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標(biāo)題: 居民個人從境外取得一次性獎金，可以選擇計稅方式嗎？ [打印本頁]
作者: 9888111 時間: 2020-5-6 17:15
標(biāo)題: 房地產(chǎn)業(yè)各環(huán)節(jié)涉稅風(fēng)險點匯總
本帖最后由 平井桃桃桃 于 2020-8-13 14:41 編輯
居民個人從境外取得一次性獎金，可以選擇計稅方式嗎？
內(nèi)容來源：晶晶的稅月
稅收實務(wù)中，經(jīng)常會遇到這種情況，自己所遇到的問題，不能在文件中找到明確的答案。這個時候該怎么辦？
當(dāng)然，可以問官方機構(gòu)有權(quán)解答的部門，但有的時候，不是所有的問題都能隨時有回應(yīng)，在等不到答案的時候怎么辦？其實，還可以自己分析一下相關(guān)政策規(guī)定，在政策的范圍內(nèi)做出自己合理的判斷，哪怕后續(xù)有官方答疑否了自己的判斷，至少這個思考的過程，會讓自己對政策的理解和把握能加深一層。
比如前兩天，有網(wǎng)友問：居民個人從境外取得一次性獎金，是否可以自行選擇綜合計稅或單獨計稅？
這個問題，有明文規(guī)定嗎？并沒有。
財稅〔2018〕164號規(guī)定：（一）居民個人取得全年一次性獎金，符合國稅發(fā)〔2005〕9號規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得；居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
164號文件中，只提到了居民個人取得全年一次性獎金，并沒有加限定詞。是不是可以理解為無論境內(nèi)境外都適用呢？
從邏輯上講，不加定語，應(yīng)該表示無限定，都適用。但在稅法中卻不能這么理解，很多政策一旦涉外，就會有若干特殊的規(guī)定，如果不明確指出，通常應(yīng)該理解為是針對境內(nèi)的。
所以想解決這個問題，還是應(yīng)該看專門針對境外所得的政策規(guī)定。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號)規(guī)定，“ 二、居民個人應(yīng)當(dāng)依照個人所得稅法及其實施條例規(guī)定，按照以下方法計算當(dāng)期境內(nèi)和境外所得應(yīng)納稅額：(一)居民個人來源于中國境外的綜合所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)綜合所得合并計算應(yīng)納稅額?！?
境外全年一次性獎金，屬于不屬于綜合所得呢？全年一次性獎金也是工資薪金，當(dāng)然屬于綜合所得。
在3號公告中明確了來源于中國境外的綜合所得，要與境內(nèi)綜合所得合并計算，并沒有給納稅人提供選擇的機會。應(yīng)該是合并計稅，而不能單獨計稅。
另外一個可以佐證上述觀點的文件是，國家稅務(wù)總局公告2019年46號附件2中的申報表，《個人所得稅年度自行納稅申報表（B表）》，該表適用于居民個人取得境外所得。
在此表“全年一次性獎金個人所得稅計算”欄中，必須是預(yù)判為非居民個人取得的數(shù)月獎金，才填報此欄。如果是居民個人，是不能填寫這部分的。同時說明了居民個人取得的年終一次性獎金是不能單獨計稅的。
所以，通過分析上述文件，可以得出這個問題的答案：居民個人取得境外年終一次性獎金，不能選擇計稅方式，而應(yīng)該是并入綜合所得合并計稅。
當(dāng)然，我不是官方答疑，只是個人理解，僅供參考，不作為辦稅依據(jù)。
作者: 蛋撻 時間: 2020-7-10 12:31
標(biāo)題: 房地產(chǎn)業(yè)各環(huán)節(jié)涉稅風(fēng)險點匯總
財稅〔2018〕164號規(guī)定：（一）居民個人取得全年一次性獎金，符合國稅發(fā)〔2005〕9號規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得；居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
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