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標(biāo)題: 【持續(xù)關(guān)注】雙支柱全球最新動態(tài)（周更，7月25日） [打印本頁]
作者: 李威03    時間: 2023-7-26 14:50
標(biāo)題: 【持續(xù)關(guān)注】雙支柱全球最新動態(tài)（周更，7月25日）


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編譯：思邁特財稅國際稅收服務(wù)團(tuán)隊
上周雙支柱全球動態(tài)我們主要可以關(guān)注OECD、G20、歐盟、美國、英國和直布羅陀等的最新動態(tài)，具體概述如下。

目 錄
1、OECD向G20報告國際稅收改革取得重大進(jìn)展
2、OECD如期發(fā)布雙支柱解決方案剩余要素一攬子可交付成果文件
3、OECD發(fā)布第二套《全球反稅基侵蝕征管指南》
4、OECD發(fā)布《GloBE信息報告表》（GIR）的最終版
5、OECD發(fā)布支柱二應(yīng)稅規(guī)則（STTR）協(xié)定范本條款
6、OECD再次就支柱一金額B征詢公眾意見
7、G20財長歡迎OECD稅收改革計劃取得進(jìn)展
8、OECD官員稱國防和自主業(yè)務(wù)將豁免全球稅收協(xié)議的部分規(guī)定
9、歐盟稅務(wù)主管敦促完成全球稅務(wù)協(xié)議
10、美國籌款委員會聽證會詳述拜登的全球稅收投降如何損害美國工人和美國經(jīng)濟(jì)
11、美國在全球轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則中分享對范圍的偏好
12、英國發(fā)布低稅利潤規(guī)則(UTPR)立法草案
13、直布羅陀將從2025年起實(shí)施全球最低稅
14、美國稅收聯(lián)合委員會（JCT）稱公司對全球最低稅的反應(yīng)尚不確定
15、美國競爭性稅收聯(lián)盟（ACT）對全球最低稅提案表示擔(dān)憂
16、聯(lián)合國官員稱數(shù)字服務(wù)稅（DST）不會消失
17、英國UKEB通過《國際稅收改革：支柱二立法模板》IAS12號修訂案
18、中國財長劉昆表示將積極參與應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)雙支柱方案相關(guān)工作

文 章 內(nèi) 容
1、OECD向G20報告國際稅收改革取得重大進(jìn)展

來源：OECD官網(wǎng)
7月17日，OECD秘書長向7月17-18日在印度甘地納格爾舉行的G20財長和央行行長會議提交了《OECD秘書長提交給G20財長和央行行長的稅務(wù)報告》（以下簡稱該報告或秘書長稅務(wù)報告），該報告稱，OECD/G20稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移包容性框架（BEPS）正在國際稅收制度改革方面取得重大進(jìn)展。
該報告強(qiáng)調(diào)了7月11日138個轄區(qū)達(dá)成的歷史性里程碑，這些轄區(qū)達(dá)成了《成果聲明》，該聲明總結(jié)了包容性框架就應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)的雙支柱解決方案的剩余要素制定的一攬子可交付成果。這些可交付成果包括對某些營銷和分銷活動適用轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則的簡化和精簡框架（支柱一金額B），以及應(yīng)稅規(guī)則（STTR），該規(guī)則將使發(fā)展中國家能夠更新雙邊稅收協(xié)定，對某些集團(tuán)內(nèi)部在另一轄區(qū)被征收低稅或名義稅的所得“追征稅款”。
關(guān)于支柱一金額B，7月17日啟動的公眾咨詢將持續(xù)到9月1日，征求利益攸關(guān)方對該框架若干具體方面的意見，以期在年底前就金額B的最終報告達(dá)成共識，并在2024年1月前將主要內(nèi)容納入《OECD轉(zhuǎn)讓定價指南》。
關(guān)于支柱一金額A，一攬子方案包括一份多邊公約（MLC）的文本，該公約允許轄區(qū)對MNE的部分剩余利潤重新分配和行使國內(nèi)征稅權(quán)。包容性框架將在少數(shù)幾個轄區(qū)表示關(guān)切的具體項目得到解決后，發(fā)布MLC文本，以供簽署。
該報告還重點(diǎn)介紹了稅收與發(fā)展倡議和稅收透明度議程的進(jìn)展情況。在2022年報告的基礎(chǔ)上，《2023年G20/OECD發(fā)展中國家與國際稅收的最新路線圖》提出了指示性目標(biāo)，并概述了為在發(fā)展中國家確定的關(guān)鍵優(yōu)先領(lǐng)域加快進(jìn)展而計劃采取的一系列具體舉措。
在提高稅收透明度方面繼續(xù)取得強(qiáng)勁進(jìn)展。該報告介紹了加密資產(chǎn)報告框架（CARF）和修訂后的共同報告標(biāo)準(zhǔn)（CRS）的最新進(jìn)展，指出OECD已經(jīng)完成了這兩個框架的國際交換架構(gòu)的技術(shù)工作。自2009年以來，由于稅收透明度方面的努力，各國政府已經(jīng)確定了近1,260億歐元的額外收入，其中發(fā)展中國家超過410億歐元。參與AEOI的轄區(qū)數(shù)量和信息交換量持續(xù)增加；2022年，全球超過1.23億個金融賬戶的信息實(shí)現(xiàn)了自動交換，涉及總資產(chǎn)超過12萬億歐元。
最后，該報告還包括了關(guān)于提高不動產(chǎn)國際稅收透明度，為發(fā)展中國家釋放自動信息交換的潛力，以及在符合適用條件的情況下為某些非稅收目的使用稅收協(xié)定交換的信息提供便利的新分析。
思邁特提醒：有關(guān)國際稅收改革持續(xù)工作的更多信息，可以訪問：https://oe.cd/bepsaction1。思邁特財稅咨詢正在組織翻譯該稅務(wù)報告，對該報告感興趣的同仁可以加入知識星球“雙支柱資訊圈”下載。

2、OECD如期發(fā)布雙支柱解決方案剩余要素一攬子可交付成果文件

來源：OECD官網(wǎng)
7月17日，OECD發(fā)布了《OECD秘書長提交給G20財長和央行行長的稅務(wù)報告》（以下簡稱該報告或秘書長稅務(wù)報告）。該報告是在7月11日138個轄區(qū)就《成果聲明》達(dá)成共識之后發(fā)布的，《成果聲明》總結(jié)了包容性框架為應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)而制定的雙支柱解決方案剩余要素的一攬子可交付成果。這些可交付成果包括對某些營銷和分銷活動適用轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則的簡化和精簡框架（支柱一金額B），以及應(yīng)稅規(guī)則（STTR），該規(guī)則將使發(fā)展中國家能夠更新雙邊稅收協(xié)定，對某些集團(tuán)內(nèi)部在另一轄區(qū)被征收低稅或名義稅的所得“追征稅款”等。
思邁特提醒：思邁特財稅咨詢國際稅收支柱二服務(wù)團(tuán)隊一直在持續(xù)跟蹤關(guān)注雙支柱解決方案的進(jìn)展，一攬子可交付文件詳見7月20日-7月23日TPPERSON分享內(nèi)容。此外，思邁特財稅咨詢還將在9月底舉辦首期為期4-5天的“雙支柱訓(xùn)練營”，敬請關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

3、OECD發(fā)布第二套《全球反稅基侵蝕征管指南》

來源：OECD官網(wǎng)
7月17日，OECD發(fā)布了《經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)—全球反稅基侵蝕（GloBE）立法模板征管指南（支柱二）》（第二套《征管指南》），這是繼今年2月2日發(fā)布的第一套《征管指南》之后的又一套指南。第二套《征管指南》規(guī)定了一些領(lǐng)域的補(bǔ)充信息，主要包括：貨幣折算規(guī)則、稅收抵免、基于實(shí)質(zhì)的所得排除(SBIE)的適用、合格國內(nèi)（境內(nèi)）最低補(bǔ)足稅(QDMTT)的設(shè)計、QDMTT安全港以及過渡UTPR安全港。
思邁特提醒：第二套《征管指南》旨在讓各納稅人和各轄區(qū)更清晰地實(shí)施支柱二全球最低稅15%的稅率，2023年12月31日開始其部分規(guī)則將在超過數(shù)十個轄區(qū)生效實(shí)施。雖然第二套《征管指南》的許多規(guī)定可以在國內(nèi)轄區(qū)作為指南實(shí)施，但已頒布詳細(xì)的GloBE立法的轄區(qū)（如韓國、日本和英國）將需要針對某些方面（包括新安全港）發(fā)布修訂立法/法規(guī)。某些其他轄區(qū)（如德國、捷克國和丹麥）在其基于歐盟全球最低稅指令的立法草案中納入了QDMTT安全港。然而，這與OECD關(guān)于QDMTT安全港的指南并不一致。因此，很可能會做出進(jìn)一步修訂。不過，征管指南中的過渡安全港似乎是為了迎合美國公司的需求，并將給美國國會更多的時間來制定全球稅收協(xié)議。第二套《征管指南》的主要內(nèi)容詳見7月20日TPPERSON分享內(nèi)容。

4、OECD發(fā)布《GloBE信息報告表》（GIR）的最終版

來源：OECD官網(wǎng)
7月17日，OECD/BEPS包容性框架(IF)發(fā)布了《經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)—GloBE信息報告表（支柱二）》的最終版。GloBE信息報告表（GIR）最終版包括附件A1數(shù)據(jù)點(diǎn)，其中具體包含8張MNE集團(tuán)信息表、7張轄區(qū)安全港和排除表以及42張GloBE計算表共計57張表格及超過120個數(shù)據(jù)點(diǎn)；此外還包括附件A2解釋性指南，對這些表格如何進(jìn)行填報進(jìn)行了具體說明。首先，GIR規(guī)定了標(biāo)準(zhǔn)化的信息報告表模板，以促進(jìn)GloBE規(guī)則的遵守和管理，其包含了稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行適當(dāng)風(fēng)險評估和評估成員實(shí)體補(bǔ)足稅義務(wù)正確性所需的信息；此外，GIR規(guī)定了過渡簡化轄區(qū)報告框架，回應(yīng)了對2022年12月20日支柱二GLoBE信息報告表公眾咨詢文件的反饋意見，允許跨國企業(yè)（MNE）在轄區(qū)層面報告其GIR計算；最后，GIR還規(guī)定GIR的共享方法，GIR將采用協(xié)調(diào)申報和交換機(jī)制，允許MNE在單一報告表中報告其GIR計算，并向可能產(chǎn)生補(bǔ)足稅義務(wù)的實(shí)施轄區(qū)提供更詳細(xì)的信息；此外，GIR還提出了下一步工作的設(shè)想。GIR具有信息豐富的性質(zhì)，因此與申報和納稅的要求是分開的，這將由各實(shí)施轄區(qū)決定。
思邁特提醒：GIR最終版中過渡簡化轄區(qū)報告框架的規(guī)定以及作為包容性框架將制定的同行評審和監(jiān)測程序的一部分將考慮在匿名的基礎(chǔ)上填報匯總的GIR數(shù)據(jù)，非常值得歡迎，但要準(zhǔn)確填報仍需要大量信息，適用范圍內(nèi)的MNE應(yīng)建立完善的內(nèi)部流程，全面完整收集所有相關(guān)信息；由于GIR下提供的信息并不排除稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)要求中要求提供證明信息，以核實(shí)是否遵守其國內(nèi)法下的GloBE規(guī)則，因此信息和流程的質(zhì)量是順利遵守支柱二的關(guān)鍵。此外，在歐盟開展業(yè)務(wù)的MNE和大型國內(nèi)集團(tuán)應(yīng)關(guān)注“補(bǔ)足信息報告表”（歐盟支柱二指令下的GIR）在國內(nèi)的實(shí)施情況，以了解是否會出現(xiàn)任何特殊差異。GIR最終版的主要內(nèi)容詳見7月21日TPPERSON分享內(nèi)容。

5、OECD發(fā)布支柱二應(yīng)稅規(guī)則（STTR）協(xié)定范本條款

來源：OECD官網(wǎng)
7月17日，OECD/BEPS包容性框架(IF)發(fā)布了《經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)—應(yīng)稅規(guī)則（支柱二）》。該應(yīng)稅規(guī)則（STTR）第1章包含了STTR條款及其注釋；第二章包含了在STTR下應(yīng)繳額外稅方面適用消除雙重征稅條款的規(guī)定；此外，還包括一個附件，主要用6個示例解釋說明了有針對性的反避稅規(guī)則的操作。
STTR是由BEPS包容性框架（IF）成員制定的，是支柱二共識解決方案的組成部分。支柱二由一系列規(guī)則組成，在其他轄區(qū)未行使主要征稅權(quán)或支付是繳納其他低水平稅款的情況下，為轄區(qū)了規(guī)定“追征稅款”的權(quán)利。支柱二包括全球反稅基侵蝕（GloBE)規(guī)則（旨在確保大型MNE在其運(yùn)營所在每個轄區(qū)對所產(chǎn)生的所得繳納最低水平稅款）和STTR。STTR是基于協(xié)定的規(guī)則，適用于來自收款人所在國低名義稅率的來源國的集團(tuán)內(nèi)部支付。
STTR的制定并不是為了重新審視目前來源國和居住國之間的征稅權(quán)分配。相反，它基于這樣一種理解，即根據(jù)稅收協(xié)定，如果來源國讓渡了對某些對外集團(tuán)內(nèi)部支付的征稅權(quán)，那么在收款人所在國（即居住國）以低于9%的稅率對有關(guān)所得征稅（如果有的話）的情況下，來源國應(yīng)能夠收回部分征稅權(quán)。為將利潤人為轉(zhuǎn)移出來源國而精心設(shè)計的跨境集團(tuán)結(jié)構(gòu)尤其令人擔(dān)憂。通過在這些情況下恢復(fù)來源國的征稅權(quán)，STTR旨在幫助發(fā)展中國家，尤其是那些管理能力較低的國家保護(hù)其稅基。
STTR適用于關(guān)聯(lián)公司之間利息、特許權(quán)使用費(fèi)以及其他明確定義的一系列支付。這些都在條款中一一列出，并在STTR的設(shè)計中更詳細(xì)地進(jìn)行了解釋。該規(guī)則允許來源國適用額外稅，這意味著在計算來源國的額外征稅權(quán)（如有）時，適用于居住國的稅率將得到認(rèn)可。某些實(shí)體因其特性或功能等原因排除在規(guī)則適應(yīng)范圍之外。
對利息、特許權(quán)使用費(fèi)和其他明確定義的一系列支付適用低于STTR最低稅率的名義公司所得稅稅率的IF成員已承諾，在要求時，將STTR納入其與發(fā)展中國家IF成員的雙邊協(xié)定中。而多邊公約（MLI）將有助于在相關(guān)雙邊協(xié)定中迅速、一致地實(shí)施STTR。
思邁特提醒：與支柱二GloBE規(guī)則不同的是STTR并不只適用于年合并營業(yè)收入至少為7.5億歐元的集團(tuán)，但是，其他門檻和排除應(yīng)限制該規(guī)則原本可能非常寬泛的范圍。STTR的主要內(nèi)容詳見7月22日TPPERSON分享內(nèi)容。

6、OECD再次就支柱一金額B征詢公眾意見

來源：OECD官網(wǎng)
7月17日，OECD發(fā)布了一份《支柱一金額B》的公眾咨詢文件和《支柱一金額B概要》（以下簡稱“新咨詢文件”）。此前，OECD曾于2022年12月8日就金額B進(jìn)行過一次公眾咨詢，此次咨詢已經(jīng)于2023年1月25日結(jié)束。與之前的咨詢文件相比，新咨詢文件包含了有關(guān)合格交易、適用范圍、定價方法、文檔要求和稅收確定性等方面的幾處關(guān)鍵變化。在上次咨詢中利益攸關(guān)方提出的若干建議已納入新咨詢文件。有關(guān)各方可在2023年9月1日前提供意見。
金額B是支柱一的重要組成部分。金額A的工作更新了針對大型和高盈利跨國企業(yè)（MNE）的國際稅收框架，而金額B則簡化了針對所有納稅人的現(xiàn)行轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則。其重點(diǎn)是轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則在所謂的基礎(chǔ)營銷和分銷活動中的適用，這可能是MNE在其開展業(yè)務(wù)轄區(qū)最常遇到的事實(shí)模式。一些低能力轄區(qū)的報告估計，與分銷活動有關(guān)的轉(zhuǎn)讓定價爭議占其所有轉(zhuǎn)讓定價爭議的30%-70%。金額B旨在提高稅收確定性，降低合規(guī)和征管成本，特別是幫助那些往往因缺乏當(dāng)?shù)厥袌隹杀任锒艿接绊懙牡湍芰爡^(qū)。
思邁特提醒：金額B適用范圍已擴(kuò)大到包括銷售代理和傭金商以及購銷分銷商，并允許將某些零售作為批發(fā)業(yè)務(wù)的一部分。金額B也不像支柱一金額A和支柱二GLoBE規(guī)則那樣有適用的收入門檻；金額B規(guī)則將在2024年1月納入OECD TPG。金額B新咨詢文件的主要內(nèi)容詳見7月22日TPPERSON分享內(nèi)容。

7、G20財長歡迎OECD稅收改革計劃取得進(jìn)展

來源：OECD官網(wǎng)
7月18日，在G20財長和央行行長會議印度甘地納格爾會議后發(fā)布了《第三次G20財長和央行行長會議G20主席總結(jié)和成果文件》，該主席總結(jié)和成果文件重申了G20財長致力于繼續(xù)合作，以建立適合21世紀(jì)需要的全球公平、可持續(xù)的現(xiàn)代國際稅收制度。G20財長歡迎OECD/G20 BEPS包容性框架（包容性框架）在2023年7月11日的《成果聲明》中提出了關(guān)于金額A的多邊公約（MLC）文本，金額B的工作取得了重大進(jìn)展，并完成了制定應(yīng)稅規(guī)則（STTR）及其實(shí)施框架的工作。G20財長呼吁包容性框架迅速解決與MLC有關(guān)的少數(shù)懸而未決的問題，以準(zhǔn)備在2023年下半年簽署MLC，并在2023年底前完成金額B方面的工作。G20財長歡迎各國為實(shí)施全球反稅基侵蝕規(guī)則（GloBE）所采取的措施，將其作為一種共同方法。G20財長認(rèn)識到有必要協(xié)調(diào)努力，開展能力建設(shè)，以有效實(shí)施雙支柱國際稅收一攬子計劃，尤其歡迎為發(fā)展中國家提供額外支持和技術(shù)援助的計劃。G20財長歡迎與OECD合作，在印度啟動南亞稅收和金融犯罪調(diào)查學(xué)院試點(diǎn)計劃。G20財長注意到《2023年G20/OECD發(fā)展中國家與國際稅收的最新路線圖》。G20財長注意到稅務(wù)透明度和信息交換全球論壇(全球論壇)《關(guān)于釋放發(fā)展中國家自動信息交換潛力的2021年戰(zhàn)略》的最新執(zhí)行情況。G20財長呼吁迅速實(shí)施《加密資產(chǎn)報告框架》（CARF）和修訂后的CRS。G20財長要求全球論壇確定一個適當(dāng)?shù)?、協(xié)調(diào)的時間表，以便相關(guān)轄區(qū)開始交換，同時注意到這些轄區(qū)中有相當(dāng)一部分希望在2027年之前開始CARF交換，并向G20財長未來的會議報告其工作進(jìn)展。G20財長注意到OECD《關(guān)于提高房地產(chǎn)國際稅收透明度的報告》和全球論壇《關(guān)于促進(jìn)將稅收協(xié)定交換的信息用于為非稅收目的的報告》。G20財長注意到G20打擊逃稅、腐敗和洗錢問題高級別稅收研討會的討論情況。
此外，在該主席總結(jié)和成果文件的附件1中提出了國際稅收的一項下一步工作，即《OECD支柱二手冊》，以通過共同方法促進(jìn)實(shí)施，特別是協(xié)助能力有限的轄區(qū)，并在2023年10月前提交該手冊；附件2中列示了收到的4份報告和文件
思邁特提醒：G20高級財政官員繼續(xù)推進(jìn)OECD促成的雙支柱全球稅制改革計劃，肯定了該計劃在一些關(guān)鍵特征方面取得的進(jìn)展，并呼吁各國解決懸而未決的問題。G20文件的發(fā)布與英國7月18日提議的財政法案措施草案不謀而合，其中包括對其支柱二規(guī)則的修訂，以規(guī)定UTPR。英國《2023年財政法案（第2號）》于7月11日獲得御準(zhǔn)，該法案通過引入適用于12月31日或之后開始的會計期間的IIR和國內(nèi)補(bǔ)足稅，開始實(shí)施支柱二。如上所述，在該主席總結(jié)和成果文件發(fā)布的前一天17號，OECD還發(fā)布了支柱二的一攬子文件，包括最終的GloBE信息報告表和更進(jìn)一步的GloBE征管指南。OECD還將在9月1日前就金額B規(guī)則進(jìn)一步征詢意見。如下所述，歐盟稅務(wù)專員Paolo Gentiloni在7月18日在一份聲明中表示，歐盟決心在雙支柱計劃的實(shí)施中繼續(xù)走在前列。我們有一個獨(dú)特的機(jī)會來解決當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)制度中的不公平現(xiàn)象，確保所有大型跨國公司繳納其公平份額?，F(xiàn)在是將這一歷史性協(xié)議推向終點(diǎn)的時候了。

8、OECD官員稱國防和自主業(yè)務(wù)將豁免全球稅收協(xié)議的部分規(guī)定

來源：BloombergTAX
7月19日，OECD高級稅務(wù)顧問Eric Robert在OECD的一次網(wǎng)絡(luò)研討會上表示，一些業(yè)務(wù)將不受OECD全球稅收協(xié)議中利潤再分配規(guī)則的約束。
Robert表示，自主國內(nèi)業(yè)務(wù)和國防活動將被排除在稅收協(xié)議支柱一金額A下向市場轄區(qū)重新分配大型企業(yè)利潤征稅權(quán)的計劃之外。我們所說的是一個轄區(qū)的業(yè)務(wù)活動，它基本上是完全自主的，獨(dú)立于集團(tuán)的其他部分。因此，由于它是面向國內(nèi)的，該業(yè)務(wù)活動將與集團(tuán)的其他業(yè)務(wù)活動分開處理。他補(bǔ)充說，對國防部門適用金額A規(guī)則基本上是沒有意義的，因?yàn)閲啦块T不是由傳統(tǒng)的市場因素驅(qū)動的。
據(jù)Robert說，自主國內(nèi)業(yè)務(wù)豁免來自于OECD去年在金額A公眾咨詢中收到的“強(qiáng)烈建議”。
思邁特提醒：OECD稅收協(xié)議于2021年由130多個轄區(qū)達(dá)成，其中包括15%的全球最低稅率，即支柱二。而針對支柱一，各轄區(qū)對最終確定多邊公約、推進(jìn)支柱一金額A的文件，包括營銷和分銷安全港設(shè)計中的門檻和量化指標(biāo)仍有顧慮。安全港是一種限制向市場轄區(qū)重新分配額外利潤的機(jī)制。

9、歐盟稅務(wù)主管敦促完成全球稅務(wù)協(xié)議

來源：LAW360TAX
7月18日，歐盟委員會稅務(wù)主管Paolo Gentiloni敦促各國完成具有里程碑意義的雙支柱協(xié)議，以改革公司稅收制度，同時各國正努力最終確定該協(xié)議支柱一（征稅權(quán)的重新分配）的協(xié)議。
在發(fā)給記者的講話中，Gentiloni表示，他在7月17日和18日于印度甘地納格爾舉行的G20財長會議上強(qiáng)調(diào)，必須解決支柱一的遺留問題。他呼吁各方達(dá)成妥協(xié)，以便在今年年底前簽署有關(guān)支柱一的多邊公約。
Gentiloni表示：我們有一個獨(dú)特的機(jī)會來解決當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)制度中的不公平現(xiàn)象，確保所有大型跨國公司繳納其公平份額?，F(xiàn)在是將這一歷史性協(xié)議推向終點(diǎn)的時候了。
Gentiloni表示，雙支柱是國際社會的一項重大成就，將帶來一個更加公平的稅收制度和所需的收入。歐盟是這一改革的關(guān)鍵設(shè)計師。我們一直并決心繼續(xù)走在改革實(shí)施的前列。
思邁特提醒：2021年10月，雙支柱計劃原則上達(dá)成共識，支柱二對收入超過7.5億歐元（8.43億美元）的企業(yè)集團(tuán)征收15%的最低稅率。支柱二正在歐盟等一些主要轄區(qū)成為法律，而支柱一的進(jìn)展則較為緩慢。OECD包容性框架內(nèi)的130多個轄區(qū)7月15日在巴黎舉行了一次會議，會議未就該協(xié)議達(dá)成共識，但目標(biāo)是在今年年底前準(zhǔn)備好多邊公約（MLC）供簽署。談判者希望屆時至少有30個轄區(qū)簽署該公約，這些轄區(qū)至少占支柱一范圍內(nèi)公司最終母公司的60%。簽署后，各國將需要批準(zhǔn)該公約，這引起了人們對該公約在美國前景的擔(dān)憂，因?yàn)榉制鐕?yán)重的美國參議院必須有2/3的議員同意該協(xié)定。歐盟成員國理事會輪值主席、西班牙經(jīng)濟(jì)部長Nadia Calvi?o）上周也表示，歐盟國家將在國際層面上開展工作，以確保在今年年底前簽署有關(guān)支柱一的協(xié)議。

10、美國籌款委員會聽證會詳述拜登的全球稅收投降如何損害美國工人和美國經(jīng)濟(jì)

來源：美國籌款委員會
7月19日，在美國籌款委員會稅收小組委員會的聽證會上，委員會成員審查了拜登政府談判達(dá)成的OECD全球稅收協(xié)議，發(fā)現(xiàn)該提案將損害美國公司、扼殺美國就業(yè)、使中國支持的企業(yè)獲得全球經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢，并使美國稅收收入減少1,200億美元。共和黨的稅法工作重點(diǎn)是傾聽美國人的聲音，為他們提供拜登經(jīng)濟(jì)的救濟(jì)，而拜登政府卻在未征得國會同意和與國會協(xié)商的情況下，就全球稅收投降進(jìn)行談判，而國會是憲法規(guī)定的對稅法擁有權(quán)力的政府部門。事實(shí)上，一名在委員會作證的財政部官員無法為財政部與國會協(xié)商的說法提供證據(jù)。他們也無法回答拜登政府為何達(dá)成削弱美國經(jīng)濟(jì)的協(xié)議。
1、8次：財政部無法說明何時就拜登的全球稅收投降與國會協(xié)商過
憲法賦予國會制定美國稅法的權(quán)力，最高法院也重申了這一權(quán)力，但拜登政府卻從未就一項對美國工人、公司和稅收產(chǎn)生巨大影響的全球稅收投降征求過國會的反饋意見。盡管籌款委員會主席Jason Smith（MO-08）曾8次要求拜登財政部的一位官員舉例說明，在考慮關(guān)鍵稅法決策時，何時何地征求過國會的意見，但這位官員卻找不到一位財政部官員收到國會議員反饋意見的任何時候。
Smith主席：在財政部同意征收UTPR附加稅，允許外國政府對美國公司在美國的業(yè)務(wù)征稅之前，是否征求過國會的意見？
Plowgian先生：在談判過程中，我們確實(shí)收到了國會對UTPR的意見......我們確實(shí)收到了國會的意見。
Smith主席：在過去的三年里，我一直密切關(guān)注這個問題，我認(rèn)為情況并非如此。我知道財政部在做出決定之前從未征求過共和黨議員的意見。除非你想修改你的證詞，否則請以書面形式向本委員會提供咨詢?nèi)掌?、參與協(xié)商的財政部人員姓名以及財政部會見的國會議員姓名。你能給我提供這些信息嗎？
2、OECD是另一個對美國不利的全球機(jī)構(gòu)
OECD是與拜登政府在全球稅收投降問題上“相互勾結(jié)”的組織，該組織主要由歐洲國家及其前殖民地控制，目前已有130多個轄區(qū)簽署了其全球稅收計劃。然而，該協(xié)議的負(fù)擔(dān)主要落在了美國企業(yè)身上，根據(jù)協(xié)議的支柱一，美國企業(yè)將繳納60%的稅款。拜登政府決定按照OECD的規(guī)則行事，這是對將受到該稅收協(xié)議影響的美國雇主和工人的驚人背叛。
Kelly議員：那么，財政部為什么要與OECD談判一項損失超過1,200億美元的協(xié)議呢？這可是將1,200億美元的美國稅收收入拱手讓給外國。這完全沒有道理。現(xiàn)在，OECD的全球稅收項目實(shí)際上是由歐洲控制的。為什么呢？因?yàn)闅W洲控制著指導(dǎo)委員會1/3的席位，而更廣泛的包容性框架包括30多個前歐洲殖民地。其中包括庫克群島、巴哈馬、圣盧西亞和薩摩亞。歸根結(jié)底，OECD對美國不利。正因如此，當(dāng)美國占全球GDP的25%并在OECD繳納幾乎同樣比例的會費(fèi)時，財政部與140個轄區(qū)在“一國一票”的基礎(chǔ)上進(jìn)行閉門談判是毫無意義的。
3、美國稅法旨在為美國帶來全球優(yōu)勢，而非“公平競爭”
共和黨通過的《就業(yè)與減稅法案》使美國的稅法更具競爭力，既幫助了美國的就業(yè)創(chuàng)造者，也幫助了世界各地的工人。正如眾議員Drew Ferguson（GA-03）所指出的，共和黨人專注于幫助美國人在全球經(jīng)濟(jì)中獲勝，而拜登政府通過談判達(dá)成的稅收協(xié)議卻讓美國的稅收收入減少了1,200億美元。
Plowgian先生：支柱二是為美國企業(yè)創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境......。
Ferguso議員：為美國企業(yè)創(chuàng)造公平競爭環(huán)境？等等。我們的目標(biāo)是美國人民、美國工人、美國企業(yè)、創(chuàng)新者和創(chuàng)造者。我們不是要與世界其他國家的公平競爭。我們要做的是日復(fù)一日的第一。整場公平競爭是一場鬧劇。我們要么成為世界第一，要么就不是。
4、拜登政府正在把美國的成功變成歐洲社會主義的失敗
《華爾街日報》和《華盛頓郵報》最近發(fā)表的文章強(qiáng)調(diào)了歐洲社會主義政策的結(jié)果—?dú)W洲的經(jīng)濟(jì)越來越落后于美國。眾議員CarolMiller（WV-01）指出，拜登政府非但沒有改革稅法以幫助美國工人和家庭參與全球競爭，反而計劃將美國的稅款用于支持歐洲瀕臨崩潰的經(jīng)濟(jì)。
Miller議員：您是否認(rèn)為社會主義是拜登政府的主要目標(biāo)？
Plowgian先生[吞吐聲]
Miller議員：OECD的稅收項目是一種毫不掩飾的企圖，目的是削弱美國經(jīng)濟(jì)，將美國推向全球社會主義的懷抱。歐洲經(jīng)濟(jì)難以適應(yīng)現(xiàn)代世界，這些國家的目標(biāo)是攫取我們的美元來資助他們的社會主義計劃和政府救濟(jì)。我只是非常擔(dān)心，OECD提議的協(xié)議將保護(hù)可退還稅收抵免，也就是所謂的直接補(bǔ)貼；美國的大多數(shù)稅收抵免都是不可退還的，這是有充分理由的。美國是全球最具創(chuàng)新精神的國家，我們吸引著最優(yōu)秀、最聰明的人才在這里創(chuàng)業(yè)和發(fā)展。我們不需要政府直接向企業(yè)支付支票，也不應(yīng)該提供這種支票。歐洲許多國家不像我們這樣重視創(chuàng)新或競爭力。這就是為什么這么多企業(yè)來到美國。因此，這些國家擁有決定本國稅法、激勵結(jié)構(gòu)和國家議程的主權(quán)。他們沒有權(quán)利試圖用美國稅款來資助自己。
思邁特提醒：美國籌款委員會稅務(wù)小組委員會的這次關(guān)于全球最低稅協(xié)議的聽證會邀請了美國財政部負(fù)責(zé)國際稅收事務(wù)的副助理部長Michael Plowgian、佛羅里達(dá)大學(xué)萊文法學(xué)院稅法實(shí)務(wù)教授Mindy Herzfeld、CATO研究所稅收政策研究主任Adam Michel、國家對外貿(mào)易委員會國際稅收政策副總裁Anne Gordon、哥倫比亞大學(xué)法學(xué)院名譽(yù)院長兼Harvey R.Miller法律與經(jīng)濟(jì)學(xué)教授David Schizer及Caplin&Drysdale國際稅收顧問兼法律顧問Peter Barnes作證，詳情敬請關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

11、美國在全球轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則中分享對范圍的偏好

來源：BloombergTAX
7月19日，美國財政部稅收分析辦公室財政經(jīng)濟(jì)學(xué)家Bill Morgan在華盛頓特區(qū)舉行的全美商業(yè)經(jīng)濟(jì)協(xié)會（NABE）的轉(zhuǎn)讓定價研討會上表示，針對更簡化的轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則中確定范圍的首選方法美國更傾向于備選方案A，該規(guī)則是OECD主導(dǎo)的全球稅收協(xié)議支柱一的金額B。
Morgan表示：美國對備選方案B的目標(biāo)是制定盡可能明確和客觀的指南。美國不希望有“定義不清”的金額B規(guī)則，這將導(dǎo)致更多的稅務(wù)爭議。在我們看來，非基礎(chǔ)貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)并不滿足這些目標(biāo)。也許有一種方法可以制定額外的定性標(biāo)準(zhǔn)，從而規(guī)定客觀性和明確性。如果有的話，我們想知道是什么。
美國國稅局大企業(yè)和國際部門轉(zhuǎn)讓定價高級顧問Karen Kirwan在NABE活動上也表示，在工作小組的對話中，發(fā)展中國家和發(fā)達(dá)國家并沒有明確界定哪種范圍界定方法更受歡迎。
思邁特提醒：轉(zhuǎn)讓定價是指集團(tuán)相關(guān)實(shí)體之間的交易估值方式。金額B是全球稅務(wù)協(xié)議中的一項規(guī)定，旨在簡化基礎(chǔ)營銷和分銷活動的轉(zhuǎn)讓定價。如上所述，7月17日，OECD發(fā)布的一份咨詢文件要求利益攸關(guān)方再次就確定金額B范圍的兩種方法發(fā)表意見，即哪些轉(zhuǎn)讓定價交易屬于該規(guī)則的范圍。咨詢文件中的第一種方法被稱為“備選方案A”，將采用單邊定價法，不包括非分銷活動；咨詢文件中的“備選方案B”將包括單獨(dú)的定性范圍標(biāo)準(zhǔn)，以確定“非基礎(chǔ)”貢獻(xiàn)，詳見7月23日TPPERSON分享內(nèi)容。

12、英國發(fā)布低稅利潤規(guī)則(UTPR)立法草案

來源；英國政府網(wǎng)
7月18日，英國政府發(fā)布了《2024年財政法案》立法草案，其中包括將納入《2023年財政法案（第2號)》頒布的跨國補(bǔ)足稅(MTT)中的低稅利潤規(guī)則(UTPR)，以及該法案的其他修訂案，反映了MTT在英國實(shí)施國際達(dá)成共識的最低公司稅提案的演變性質(zhì)。UTPR是英國征收補(bǔ)足金額（稅收）的一種方式，足以確保范圍內(nèi)集團(tuán)的利潤繳納至少15%的有效稅率，但前提是其他轄區(qū)不通過自己的收入納入規(guī)則(IIR)或國內(nèi)最低補(bǔ)足稅征收這些金額，這是最低公司稅提案的其他關(guān)鍵方面，并且優(yōu)先于UTPR。從廣義上講，這將是指集團(tuán)母公司（以及任何中間母公司）不受IIR的約束，或者產(chǎn)生補(bǔ)足金額的低稅利潤屬于母公司（或其轄區(qū)內(nèi)的其他實(shí)體）（未征稅金額）。雖然IIR和QDMTT將適用于2023年12月31日或之后開始的會計期間，但UTPR的生效日期將在英國財政部法規(guī)中指定，但如之前宣布的該生效日期不會早于2024年12月31日或之后開始的會計期間。
范圍內(nèi)集團(tuán)的英國成員將根據(jù)立法草案第3部分新第9A章（其中還包括針對合資企業(yè)集團(tuán)低稅成員的具體規(guī)定）及新的附件16第3部分向分配給他們的未征稅金額繳納UTPR，但處于國際擴(kuò)張初始階段的集團(tuán)將被暫時排除在外。分配是參考位于英國的集團(tuán)成員的集團(tuán)員工和有形固定資產(chǎn)的比例，僅考慮位于具有有效UTPR轄區(qū)實(shí)體的員工和資產(chǎn)。集團(tuán)可以選擇將所有英國分配的金額分配給特定的英國集團(tuán)成員。
該立法草案反映了OECD立法模板中UTPR的所有主要條款。UTPR包括一些供國內(nèi)轄區(qū)選擇的變通規(guī)定，并在某些領(lǐng)域?yàn)橐?guī)則的適用提供了回旋余地。
思邁特提醒：雖然UTPR是GloBE規(guī)則之一，但是目前已經(jīng)頒布GloBE立法的轄區(qū)只有韓國立法中引入了UTPR并應(yīng)自2024年1月1日生效實(shí)施，日本、英國等并未引入UTPR，而已經(jīng)發(fā)布了GloBE立法草案等的一些轄區(qū)如澳大利亞、新西蘭、瑞士，歐盟成員國的愛爾蘭、德國、荷蘭、瑞典、西班牙、丹麥、捷克、斯洛伐克，列支敦士登等都是計劃從2024年12月31日或2025年1月1日起開始生效實(shí)施UTPR，而挪威的立法草案中也暫時沒有引入UTPR。詳見7月24日TPPERSON分享內(nèi)容。

13、直布羅陀將從2025年起實(shí)施全球最低稅

來源：直布羅陀政府網(wǎng)
7月11日，直布羅陀首席部長Fabian Picardo在發(fā)布2023-24年度預(yù)算草案時表示，直布羅陀正尋求在OECD提議的支柱二稅收規(guī)則范圍內(nèi)對公司實(shí)施新的稅收制度，并征收國內(nèi)最低補(bǔ)足稅（QDMTT)。他重申了直布羅陀政府的承諾，即實(shí)施滿足支柱二倡議目標(biāo)的國內(nèi)稅制，同時保持直布羅陀商界和整個轄區(qū)的經(jīng)濟(jì)繁榮。
Picardo表示，根據(jù)OECD的支柱二倡議統(tǒng)一全球最低稅率是國際稅收領(lǐng)域的一項重大而重要的變革。直布羅陀的工作重點(diǎn)是支持大型公司，繼續(xù)使直布羅陀成為對他們有吸引力的轄區(qū)，并鼓勵他們繼續(xù)在直布羅陀投資。
Picardo表示，我們同舟共濟(jì)。我們從一開始在直布羅陀設(shè)立公司起就一直支持你們，現(xiàn)在我們也不會放棄你們。政府將確保在國內(nèi)實(shí)施全球最低稅規(guī)則時考慮主要利益攸關(guān)方的建議和意見。支柱二的國際實(shí)施并不統(tǒng)一。各轄區(qū)都在尋求實(shí)施最適合自身情況的國內(nèi)制度。那些擁有大量跨國集團(tuán)最終母公司的國家都希望盡快實(shí)施。英國就是一個例子。需要認(rèn)識到并解決小國的重大考慮因素和征管負(fù)擔(dān)。這就是為什么直布羅陀的實(shí)施不會早于2024年12月31日或之后開始的會計期間。
Picardo還表示，留出額外的時間將為直布羅陀提供一個可以監(jiān)測國際發(fā)展的窗口，使政府能夠適應(yīng)最佳實(shí)踐和不斷變化的要求。
思邁特提醒：支柱二規(guī)則通常被稱為GloBE規(guī)則，它確保大型MNE在其運(yùn)營所在的每個轄區(qū)為其所得繳納最低水平稅。更具體地說，該稅收規(guī)則規(guī)定了協(xié)調(diào)的稅收制度，只要按轄區(qū)確定的有效稅率低于15%的最低稅率，就會對轄區(qū)內(nèi)產(chǎn)生的利潤征收補(bǔ)足稅。盡管直布羅陀是一個小國，但是為了維護(hù)其自身的征稅權(quán)和稅基，也計劃將從2025年起實(shí)施全球最低稅。


14、美國稅收聯(lián)合委員會（JCT）稱公司對全球最低稅的反應(yīng)尚不確定

來源：美國稅收聯(lián)合委員會（JCT）
7月17日，美國稅收聯(lián)合委員會（JCT）發(fā)布了一份題為《跨國企業(yè)獲得所得征稅的背景和分析》（JCX-35-23）的報告。該報告稱，美國跨國公司可能會將收入從低稅轄區(qū)轉(zhuǎn)移到有效稅率較高的國家，以應(yīng)對OECD的全球最低稅率，但這種反應(yīng)的程度還很不確定。實(shí)施OECD15%全球最低稅率（即支柱二）關(guān)鍵條款的國家可能會迫使美國跨國企業(yè)（MNE）轉(zhuǎn)移所得以規(guī)避補(bǔ)足稅，但這種活動的程度尚不明確。一般來說，支柱二涉及補(bǔ)足稅，以確保收入超過7.5億歐元（8.42億美元）的MNE在其運(yùn)營所在每個轄區(qū)繳納至少15%的有效稅率。根據(jù)美國和世界其他國家采用最低稅的方式，美國在未來10年可能損失高達(dá)近1,750億美元，或增加高達(dá)2,242億美元的收入。國會稅收起草小組的共和黨高層議員上個月發(fā)布了這一估算范圍。
JCT表示，美國MNE還面臨著美國對全球無形低稅所得（GILTI）征稅的問題，在OECD暫時指南到期后，它們可能會同時面臨GILTI稅和支柱二稅的問題，而這兩項義務(wù)都無法抵扣。許多國家采用支柱二稅制可能會鼓勵美國MNE將所得和業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到激勵措施更適合OECD設(shè)計的全球最低稅制下的優(yōu)惠待遇的轄區(qū)。
思邁特提醒：JCT在眾議院籌款委員會稅收小組委員會計劃于7月19日舉行的聽證會之前發(fā)布了該報告。如上所述，此次聽證會的重點(diǎn)是全球稅收改革以及喬-拜登總統(tǒng)的政府在其發(fā)展中所扮演的角色。該報告的主要內(nèi)容包括美國對跨境活動征稅概述（國際稅收原則概述、適用于美國人境外活動的美國稅收規(guī)則及適用于外國人的美國稅收規(guī)則），OECD雙支柱解決方案，經(jīng)濟(jì)分析（與支柱一和支柱二有關(guān)的經(jīng)濟(jì)考慮因素），背景數(shù)據(jù)（選定規(guī)定的影響：GILTI、FDII和BEAT及美國MNE的收入、資產(chǎn)和員工所在地），支柱二經(jīng)濟(jì)分析以及兩個附件DST的選擇和支柱二頒布轄區(qū)的選擇。詳情敬請關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

15、美國競爭性稅收聯(lián)盟（ACT）對全球最低稅提案表示擔(dān)憂

來源：競爭性稅收聯(lián)盟
7月19日，美國競爭性稅收聯(lián)盟（ACT）在就“2024財年預(yù)算案中的公司稅和國際稅提案”致美國財政部長JanetYellen的一封信中表示，拜登政府有關(guān)全球無形低稅所得的稅收提案將比OECD的全球最低稅“苛刻得多”，并將導(dǎo)致國內(nèi)投資減少、就業(yè)機(jī)會減少以及美國工人工資降低。
ACT表示，寫這封信是為了表達(dá)對政府2024財年預(yù)算案中提議的公司稅和國際稅收改革的擔(dān)憂。政府已經(jīng)批準(zhǔn)了OECD實(shí)施全球最低稅的國際協(xié)議（支柱二），理由是它“使美國和其他國家處于更加公平的競爭環(huán)境中”。然而，政府對全球無形低稅所得（GILTI）征稅的修改建議并沒有接近這一目標(biāo)。相反，它們嚴(yán)重背離了國際稅收規(guī)則，并將導(dǎo)致一個比OECD全球最低稅更為苛刻的制度，而財政部在未征得國會同意的情況下就同意了這一制度。這些修改的必然結(jié)果是國內(nèi)投資和創(chuàng)新減少，就業(yè)機(jī)會減少，美國工人工資降低。
當(dāng)與政府的其他稅收提案結(jié)合考慮時，這些提案的國際稅收改革的負(fù)面后果會變得更糟。財政部的經(jīng)濟(jì)學(xué)家估計，到2033財年，政府的提案將使美國公司的稅收增加超過2.8萬億美元，增幅約為55%。而且，眾所周知，“公司稅是對經(jīng)濟(jì)增長最有害的稅種”。美國公司稅款的大幅增加將導(dǎo)致美國就業(yè)和投資的大幅減少。
思邁特提醒：盡管美國政府已表示無意對年收入低于40萬美元的納稅人增稅，然而，根據(jù)財政部自己的估算，政府預(yù)算中的立法提案將使這些納稅人從2023—2033財年承擔(dān)超過1萬億美元的額外納稅義務(wù)。ACT在該信函中就具體的公司稅和國際稅提案發(fā)表了詳細(xì)的評論。ACT相信，一個有競爭力的美國公司稅制度將促進(jìn)更多的美國投資、增加就業(yè)和提高工資。詳情敬請關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

16、聯(lián)合國官員稱數(shù)字服務(wù)稅（DST）不會消失

來源：LAW360TAX
7月20日，聯(lián)合國國際稅務(wù)合作專家委員會秘書長Michael Lennard在華盛頓特區(qū)舉行的全美商業(yè)經(jīng)濟(jì)協(xié)會（NABE）的轉(zhuǎn)讓定價研討會上發(fā)表講話時表示，DST不會消失，有關(guān)DST的討論應(yīng)集中在如何使稅收和對稅收的解釋盡可能統(tǒng)一上。
Lennard敦促DST的批評者努力達(dá)成統(tǒng)一的解釋，并在可能的情況下建立爭議解決制度，而不是試圖完全取消DST。很明顯，它們將繼續(xù)存在。因此，我們都應(yīng)該試著說：那么，什么樣的DST才是公平合理的？我們需要什么樣的周邊制度？我們需要什么樣的爭議解決制度？這可能是找到DST最終解決方案的途徑。
當(dāng)被問及全球是否存在制定和執(zhí)行DST的指南時，Lennard提到了聯(lián)合國的協(xié)定范本，其中有一條涉及自動化數(shù)字服務(wù)（ADS）。Lennard表示，第12B條的內(nèi)容“是一個良好的開端”。
Lennard還表示，聯(lián)合國大會去年通過的一項決議所要求的國際稅務(wù)合作報告可能會在8月初公開發(fā)布。該決議呼吁聯(lián)合國在國際稅收談判中承擔(dān)更多責(zé)任，但遭到了OECD成員的擔(dān)憂，他們認(rèn)為該決議與OECD的工作重疊。該報告可能會提出一些選擇而不是建議。
思邁特提醒：2019年7月，法國成為第一個頒布DST的國家，對大公司遠(yuǎn)程提供的在線廣告等數(shù)字服務(wù)的收入征收3%的稅。DST以交易為基礎(chǔ)，與美國的銷售稅或其他地方的增值稅有相似之處。各國達(dá)成共識在OECD主導(dǎo)的全球稅收改革的支柱一下放棄DST，以換取新的公司征稅權(quán)。然而，這最終能否實(shí)現(xiàn)尚不清楚。歐盟資助的一家智庫歐盟稅收觀察站7月13日發(fā)布的研究報告表明，除非美國批準(zhǔn)該公約，否則無法達(dá)到實(shí)施支柱一的公約生效所需的支持門檻。根據(jù)OECD的規(guī)定，該公約必須得到至少30%的轄區(qū)的批準(zhǔn)，而這些轄區(qū)中至少有60%的公司屬于支柱一范圍。研究顯示，美國公司占受支柱影響實(shí)體的46%，因此，如果公約修訂未得到美國參議院2/3議員的批準(zhǔn)，就不可能獲得批準(zhǔn)。

17、英國UKEB通過《國際稅收改革：支柱二立法模板》IAS12號修訂案

來源：UKEB官網(wǎng)
7月19日，英國認(rèn)可委員會（UKEB）通過了IASB于2023年5月發(fā)布的《國際稅收改革：支柱二立法模板》IAS12號修訂案。該修訂引入了支柱二立法模板產(chǎn)生的遞延所得稅會計處理的暫時強(qiáng)制性豁免，以及披露已適用該豁免的要求，這兩項要求均立即適用并可追溯。修訂還引入了更多有針對性的披露要求，自2023年1月1日或之后開始的年度報告期生效。對于2023年12月31日或之前結(jié)束的任何中期報告期，實(shí)體均無需進(jìn)行這些披露。
思邁特提醒：2021年10月，OECD稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）包容性框架中的大多數(shù)管轄區(qū)已就雙支柱計劃達(dá)成政治共識。該組織于7月12日還發(fā)布了關(guān)于該協(xié)議的后續(xù)聲明。支柱二是雙支柱計劃的一部分，旨在使國際公司稅制度現(xiàn)代化，以適應(yīng)日益數(shù)字化和全球化的經(jīng)濟(jì)。支柱二的目標(biāo)是確保集團(tuán)年收入超過7.5億歐元的MNE在其運(yùn)營所在所有轄區(qū)繳納15%的有效稅率，依賴的是一個稱為全球反稅基侵蝕（GloBE）規(guī)則的補(bǔ)足稅框架。GloBE規(guī)則由收入納入規(guī)則（IIR）和低稅利潤規(guī)則（UTPR）組成。各國還可根據(jù)GloBE規(guī)則實(shí)施國內(nèi)最低補(bǔ)足稅。截至目前，已經(jīng)超過58各轄區(qū)開始實(shí)施支柱二規(guī)則。英國已經(jīng)通過了《2023年財政法案（第2號）》，該法案于7月11日獲得御準(zhǔn)。該法案中的跨國補(bǔ)足稅和國內(nèi)補(bǔ)足稅適用于12月31日或之后開始的會計期間的大型MNE。目前，英國HMRC正在就制定UTPR的立法草案進(jìn)行公眾咨詢。國際會計準(zhǔn)則理事會（IASB）已于5月發(fā)布了IAS12號的這些修訂。UKEB向英國商業(yè)、能源和工業(yè)戰(zhàn)略部報告，負(fù)責(zé)在英國認(rèn)可和采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則（IFRS）。英國財務(wù)報告委員會（FRC）于7月11日根據(jù)IASB的修訂發(fā)布了對財務(wù)報告準(zhǔn)則（FRS）102號和101號的修訂后不久，UKEB發(fā)布了該消息。對FRS102號的修訂為支柱二實(shí)施過程中產(chǎn)生的遞延所得稅規(guī)定了會計處理的暫時豁免，而對FRS101號的修訂則規(guī)定了有針對性的披露要求。委員會此舉是在4月5日-5月24日的公眾咨詢期之后做出的。

18、中國財長劉昆表示將積極參與應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)雙支柱方案相關(guān)工作

來源：財政部國際經(jīng)濟(jì)關(guān)系司
2023年7月17-18日， G20財長和央行行長會議在印度甘地納格爾舉行。會議主要就全球經(jīng)濟(jì)、全球衛(wèi)生、可持續(xù)金融、基礎(chǔ)設(shè)施、國際金融架構(gòu)、國際稅收等議題進(jìn)行了討論。會后發(fā)布主席總結(jié)和成果文件。財政部部長劉昆出席會議并發(fā)言，財政部副部長王東偉陪同參會。
劉昆指出，各國共同發(fā)展才是真發(fā)展，G20應(yīng)推動更加包容、更加普惠和更有韌性的全球發(fā)展。構(gòu)建開放型世界經(jīng)濟(jì)，維護(hù)全球供應(yīng)鏈穩(wěn)定暢通，秉持共同但有區(qū)別的責(zé)任原則，為滿足發(fā)展中國家氣候資金需求尋求解決方案，助推2030年可持續(xù)發(fā)展議程如期實(shí)現(xiàn)。
劉昆強(qiáng)調(diào)，G20應(yīng)推動多渠道動員發(fā)展融資。要客觀分析脆弱國家債務(wù)問題成因，發(fā)展是解決債務(wù)問題的根本，推動多邊債權(quán)人按照“共同行動、公平負(fù)擔(dān)”原則參與債務(wù)處理，有效、系統(tǒng)、全面解決債務(wù)問題。應(yīng)創(chuàng)新基礎(chǔ)設(shè)施融資方式、真正擴(kuò)大資金來源和增加資金規(guī)模。多邊開發(fā)銀行應(yīng)始終堅持減貧與發(fā)展的核心宗旨，動員新的、額外的優(yōu)惠資源，并適時討論增資問題，增強(qiáng)自身資金實(shí)力，更好幫助發(fā)展中國家應(yīng)對短期危機(jī)和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
劉昆表示，中方將秉持務(wù)實(shí)開放的態(tài)度，積極參與應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)雙支柱方案相關(guān)工作，支持國際社會有關(guān)提升稅收透明度的努力，推動共建公平、可持續(xù)的現(xiàn)代國際稅收體系。
會議期間，劉昆分別會見了韓國副總理兼財長秋慶鎬、印度財長西塔拉曼、澳大利亞國庫部長查默斯、尼泊爾財長馬哈特、世界銀行行長彭安杰和國際貨幣基金組織總裁格奧爾基耶娃。
思邁特提醒：據(jù)我們掌握的資訊，這應(yīng)該是中國財長在近幾年來的G20財長和央行行長會議上就雙支柱方案的一次明確表態(tài)。盡管迄今為止，中國并沒有宣布明確的支柱二實(shí)施時間表，也并沒有發(fā)布過任何咨詢文件等，但是預(yù)期隨著全球超過58個轄區(qū)已經(jīng)開始行動，中國將很快會跟進(jìn)。未來已來，你還在等什么？
  
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1、《2022年度國際稅收政策匯編》；
2、《2022年度國際稅收案例匯編》；
3、《2022年度全球轉(zhuǎn)讓定價動態(tài)匯編》；
4、《2022年度全球稅收協(xié)定動態(tài)匯編》；
5、《2022年度全球雙支柱動態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國CRS及情報交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
END




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