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標(biāo)題: 個(gè)體工商戶匯算清繳，這些必備知識(shí)要知曉~ [打印本頁(yè)]
作者: 朝花夕拾 時(shí)間: 2020-5-6 16:08
標(biāo)題: 1分鐘了解：資源稅法實(shí)施后，征稅范圍有啥變化？
本帖最后由 朝花夕拾 于 2020-5-6 16:11 編輯
個(gè)體工商戶匯算清繳，這些必備知識(shí)要知曉~
來(lái)源：云南稅務(wù)
根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。今天，小編就與您聊聊查賬征收的個(gè)體工商戶匯算清繳問(wèn)題，本次我們先來(lái)掌握個(gè)體工商戶匯算清繳的必備知識(shí)吧~
(, 下載次數(shù): 9)
問(wèn)題1
問(wèn)：實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶包括的范圍有哪些？
答：實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，計(jì)算并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。所稱個(gè)體工商戶包括：1.依法取得個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶；2.經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動(dòng)的個(gè)人；3.其他從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人。
問(wèn)題2
問(wèn)：個(gè)體工商戶的納稅義務(wù)人是誰(shuí)？
答：個(gè)體工商戶以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。
問(wèn)題3
問(wèn)：個(gè)體工商戶的開(kāi)辦費(fèi)包括哪些？
答：個(gè)體工商戶自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開(kāi)辦費(fèi)，個(gè)體工商戶可以選擇在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。
開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日為個(gè)體工商戶取得第一筆銷售（營(yíng)業(yè)）收入的日期。
問(wèn)題4
問(wèn)：個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算？
答：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
問(wèn)題5
問(wèn)：個(gè)體工商戶發(fā)生的哪些支出不得扣除？
答：個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：
（1）個(gè)人所得稅稅款；
（2）稅收滯納金；
（3）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；
（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；
（5）贊助支出；
（6）用于個(gè)人和家庭的支出；
（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出；
（8）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。
特別提醒：個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。
問(wèn)題6
問(wèn)：個(gè)體工商戶發(fā)生的工資薪金支出如何扣除？
答：個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，依照相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。
例如，2019年度甲個(gè)體工商戶共發(fā)生工資薪金支出35萬(wàn)元，其中實(shí)際支付給企業(yè)從業(yè)人員工資薪金支出26萬(wàn)元，支付給業(yè)主的工資薪金支出9萬(wàn)元，則實(shí)際支付給從業(yè)人員工資薪金支出26萬(wàn)元準(zhǔn)予扣除；個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出9萬(wàn)元不得稅前扣除。
問(wèn)題7
問(wèn)：個(gè)體工商戶發(fā)生的“五險(xiǎn)一金”支出如何扣除？
答：個(gè)體工商戶按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。
個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。
個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。
問(wèn)題8
問(wèn)：個(gè)體工商戶發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出如何扣除？
答：個(gè)體工商戶向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
特別提醒：
工資薪金總額是指允許在當(dāng)期稅前扣除的工資薪金支出數(shù)額。
職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
個(gè)體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓?huì)組織繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
問(wèn)題9
問(wèn)：個(gè)體工商戶發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額是多少？
答：個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
業(yè)主自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入個(gè)體工商戶的開(kāi)辦費(fèi)。
問(wèn)題10
問(wèn)：個(gè)體工商戶發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何扣除？
答：個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
問(wèn)題11
問(wèn)：對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用如何在稅前扣除？
答：個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
例如，甲個(gè)體工商戶2019年度共計(jì)發(fā)生費(fèi)用支出30萬(wàn)元，但是無(wú)法劃分上述費(fèi)用支出中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出與個(gè)人、家庭生活費(fèi)用各自金額，則甲個(gè)體工商戶2019年度可扣除的費(fèi)用限額=30*40%=12萬(wàn)元。
問(wèn)題12
問(wèn)：個(gè)體工商戶發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出的扣除限額比例是多少？
答：個(gè)體工商戶通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
問(wèn)題13
問(wèn)：個(gè)體工商戶業(yè)主取得經(jīng)營(yíng)所得但沒(méi)有綜合所得，能否享受專項(xiàng)附加扣除優(yōu)惠政策？
答：取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。
主要政策依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第十五條
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