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標(biāo)題: 收藏丨錦囊⑤：一文讀懂國別報(bào)告 [打印本頁]

作者: 重慶政策君 時(shí)間: 2023-7-7 15:06
標(biāo)題: 收藏丨錦囊⑤：一文讀懂國別報(bào)告

重慶稅務(wù)部門圍繞國際稅收熱點(diǎn)問題
精心梳理相關(guān)稅收政策及辦稅便利化舉措
制作了系列國際稅收知識錦囊

今天推出
第五期
帶您了解國別報(bào)告

國別報(bào)告是跨國企業(yè)集團(tuán)按照規(guī)定應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的信息，主要內(nèi)容包括集團(tuán)所有成員實(shí)體的全球所得、納稅和業(yè)務(wù)活動(dòng)的國別分布情況。
01
誰要報(bào)

一般來說，上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的收入金額合計(jì)超過55億元人民幣，且最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)該由其最終控股企業(yè)向中國稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)國別報(bào)告。
溫馨提示：
（1）計(jì)算55億元人民幣報(bào)送門檻時(shí)，應(yīng)該根據(jù)最終控股企業(yè)國別報(bào)告填報(bào)屬期上一會(huì)計(jì)年度的合并收入進(jìn)行判斷。例如：當(dāng)跨國企業(yè)集團(tuán)2020年的各類收入合計(jì)超過55億元人民幣時(shí)，應(yīng)在2022年填報(bào)2021年度的國別報(bào)告。
（2）最終控股企業(yè)，是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，即集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表最頂層母公司。
（3）跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)不是中國居民企業(yè)的情況下，如果跨國企業(yè)集團(tuán)指定其在中國的成員企業(yè)為報(bào)送企業(yè)時(shí)，也可向中國稅務(wù)局申報(bào)國別報(bào)告。

02
何時(shí)報(bào)

國別報(bào)告作為關(guān)聯(lián)申報(bào)的組成部分，應(yīng)當(dāng)在每年5月31日前，在辦理企業(yè)所得稅年度匯算時(shí)一并報(bào)送。有延期申報(bào)需求的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申請。

03
報(bào)什么

主要包括《國別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》《國別報(bào)告-跨國企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單》和《國別報(bào)告-附加說明表》三張表，并要求以中英文分別填報(bào)，合計(jì)共6張表，其中3張英文表格將交換至涉及的境外轄區(qū)。
如果部分成員實(shí)體既無中文名稱，也無英文名稱，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行翻譯，并在《國別報(bào)告-附加說明表》中進(jìn)行說明。

04
怎么報(bào)

可以到辦稅服務(wù)廳辦理，也可以登錄重慶市電子稅務(wù)局辦理。小編以電子稅務(wù)局為例進(jìn)行介紹。
登錄重慶市電子稅務(wù)局，在功能菜單中選擇【關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度報(bào)告申報(bào)】，填寫《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》22張表格中的最后6張表進(jìn)行報(bào)送即可。

05
相關(guān)問題

（1）國別報(bào)告與關(guān)聯(lián)申報(bào)是什么關(guān)系?
答：國別報(bào)告是關(guān)聯(lián)申報(bào)的組成部分，主要涉及到《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016年版)》22張表格中的最后6張表，即《G114010國別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》《G114011Overview of allocation of income, taxes and business activities by tax jurisdiction》《G114020國別報(bào)告-跨國企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單》《G114021 of all the constituent Entities of the MNE group included in each aggregation per tax jurisdiction》《G114030國別報(bào)告–附加說明表》《G114031Additional Information》。

（2）年度中間發(fā)生被合并、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的成員實(shí)體，是否需要填入國別報(bào)告?
答：年度中間發(fā)生被合并、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的成員實(shí)體，需要在國別報(bào)告中填列，并將相關(guān)情況在《國別報(bào)告-附加說明表》中說明。

（3）成員實(shí)體包括哪些?
答：符合國別報(bào)告成員實(shí)體定義的有四大類。首先是已被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體；其次是雖未被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表，但跨國企業(yè)集團(tuán)持有該實(shí)體股權(quán)，且按公開證券市場交易要求應(yīng)被納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體，以及僅由于業(yè)務(wù)規(guī)?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體屬于成員實(shí)體；最后是獨(dú)立核算并編制財(cái)務(wù)報(bào)表的常設(shè)機(jī)構(gòu)屬于成員實(shí)體。
（4）國別報(bào)告的數(shù)據(jù)涉及到多國的成員實(shí)體，填寫時(shí)應(yīng)該以哪一方的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)?
答：國別報(bào)告所填數(shù)據(jù)可以來源于各成員實(shí)體依據(jù)所在地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，也可來源于各成員實(shí)體依據(jù)國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，但應(yīng)當(dāng)在《國別報(bào)告–附加說明表》及其英文版說明編制數(shù)據(jù)所使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，且無特殊原因不得更改。對于因國家(地區(qū))間的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同導(dǎo)致數(shù)據(jù)存在差異的情況，無需進(jìn)行調(diào)整。
（5）各成員實(shí)體采用的記賬本位幣不一致怎么辦?
答：采用各成員實(shí)體的法定財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行披露時(shí)，如果記賬本位幣與最終控股企業(yè)不一致，應(yīng)當(dāng)按照填報(bào)數(shù)據(jù)所屬年度平均匯率折算成最終控股企業(yè)使用的貨幣單位，并在《國別報(bào)告一附加說明表》中進(jìn)行說明。

（6）如果一個(gè)國家(地區(qū))有多個(gè)成員實(shí)體，申報(bào)數(shù)據(jù)是采用個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的加總數(shù)據(jù)，還是采用抵消內(nèi)部交易后的合并數(shù)據(jù)?
答：應(yīng)采用合并前的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表加總數(shù)進(jìn)行填報(bào)。
（7）當(dāng)成員實(shí)體與最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度截止日期不一致時(shí)，要怎么確定該成員實(shí)體的信息披露期間?
答：國別報(bào)告應(yīng)當(dāng)涵蓋最終控股企業(yè)的完整會(huì)計(jì)年度。成員實(shí)體與最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度截止日期不一致的，成員實(shí)體信息披露期間可以采用以下方式之一：
①使用成員實(shí)體的會(huì)計(jì)年度，即成員實(shí)體會(huì)計(jì)年度截止日期在最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度截止日期前12個(gè)月內(nèi)的會(huì)計(jì)年度；
②使用最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度。
*上述方法一經(jīng)確定，無特殊情況不得修改。

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來源：重慶稅務(wù)

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