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Tax100 稅百

標題: OECD稅收征管3.0實踐經(jīng)驗對我國稅收征管數(shù)字化的啟示 [打印本頁]

作者: 李威03 時間: 2023-6-28 16:35
標題: OECD稅收征管3.0實踐經(jīng)驗對我國稅收征管數(shù)字化的啟示

作者：
吳越（國家稅務總局福州經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務局）

2021年3月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》），明確提出要充分運用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)，著力推進內(nèi)外部涉稅數(shù)據(jù)匯聚聯(lián)通、線上線下有機貫通，驅(qū)動稅務執(zhí)法、服務、監(jiān)管制度創(chuàng)新和業(yè)務變革，進一步優(yōu)化組織體系和資源配置。OECD下設的稅收征管論壇（FTA）提出的稅收征管3.0理念，與我國深化稅收征管改革的方向大體一致，對我國進一步完善稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型具有一定借鑒意義。

一、邁向稅收征管3.0愿景的稅收征管數(shù)字化國際經(jīng)驗
2020年12月，F(xiàn)TA發(fā)布《稅收征管3.0：稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型》（以下簡稱《數(shù)字化轉(zhuǎn)型》）報告，指出未來的稅收征管流程將逐漸融入納稅人工作生活和交易行為，其通過彌合稅收征管各環(huán)節(jié)，逐步實現(xiàn)稅收遵從管理“上游化”，可以大幅減輕納稅人負擔。截至2022年年底，F(xiàn)TA已發(fā)布稅收征管3.0第一階段的多項報告，內(nèi)容涵蓋數(shù)字能力建設、數(shù)字身份、電子發(fā)票以及連接原生系統(tǒng)（natural system）等計劃項目，對我國稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型具有啟示意義。
（一）加強數(shù)字能力建設：依托成熟度模型評估政策效應
2021年12月，F(xiàn)TA發(fā)布《支持發(fā)展中國家稅收征管數(shù)字化》和《數(shù)字化轉(zhuǎn)型成熟度模型》兩份報告，前者分析了實施稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的考慮因素和先進經(jīng)驗，后者提供了一項數(shù)字化轉(zhuǎn)型的自我評估工具，為整體規(guī)劃稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑提供了有益參考。
從宏觀角度出發(fā)，稅收征管數(shù)字化的推廣路徑包括分析內(nèi)外部背景、制定戰(zhàn)略目標和具體項目實施三個步驟，而成功的數(shù)字化戰(zhàn)略將為良好的稅收治理奠定基礎。為實現(xiàn)戰(zhàn)略制定流程的全面性和包容性，F(xiàn)TA建議各國稅務部門建立包含相關(guān)部門和學科成員的工作團隊，同時將征管流程、法律框架、人力資源和組織模式的變化考慮在內(nèi)。具體而言：稅務部門需要充分考慮數(shù)字化項目的優(yōu)先程度，制定一組數(shù)量有限但重點突出的目標；出臺具體實施計劃，以短期可實現(xiàn)的成果獲取內(nèi)外部支持；通過實施與目標相適應的新技能學習和激勵措施，引導稅務人員掌握數(shù)字化轉(zhuǎn)型必要的知識儲備；改革現(xiàn)有的人力資源配套策略；制定預算計劃保障項目實施等。為保證戰(zhàn)略計劃的長期可持續(xù)性，項目化管理機制也應及時跟進。
而在實施數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略過程中，成熟度模型有助于明確特定領域尚需改進的要素。與國際貨幣基金組織（IMF）及部分發(fā)達國家采用的自上而下評估方法不同，F(xiàn)TA的數(shù)字化轉(zhuǎn)型成熟度模型采取自下而上的思路，其在實踐中注重聽取來自數(shù)字化專業(yè)人員的討論意見，明確優(yōu)先改進項目并提出解決方案。模型共設13項指標，按照數(shù)字化水平劃分發(fā)展初期、取得進展、基本建立、取得領先及引領未來五個成熟度級別。根據(jù)FTA成員填寫的自我評估匿名記錄表，大部分成員處于“基本建立”的中等水平。未來，F(xiàn)TA將考慮開發(fā)成熟度模型線上學習課程，并使用專業(yè)輔導工具協(xié)助各國稅務部門優(yōu)化評估指標，從而保證模型內(nèi)容與時俱進，在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的不同階段持續(xù)發(fā)揮作用。
（二）數(shù)字身份識別：探索整體政府框架下的協(xié)同共治
2022年9月，F(xiàn)TA發(fā)布《稅收征管3.0和納稅人數(shù)字身份識別：初步調(diào)查結(jié)果》報告，介紹了各國稅務部門探索使用數(shù)字身份的現(xiàn)狀，對不同稅收管轄區(qū)采用的境內(nèi)解決方案進行對比，同時提出與跨境流程相關(guān)的挑戰(zhàn)。
安全識別納稅人身份是現(xiàn)代稅收征管高效運行的關(guān)鍵，有利于將稅收征管流程與自然人、企業(yè)相匹配。稅收征管2.0時代，稅務部門建立了登記流程和數(shù)據(jù)庫，通過發(fā)放納稅人識別號等方法將數(shù)據(jù)與納稅人進行匹配。隨后各國稅務部門開始為納稅人創(chuàng)建更復雜的數(shù)字身份，以便其獲得相應數(shù)字服務。稅收征管3.0時代的數(shù)字身份技術(shù)運用將不僅局限于稅收征管流程，它還可實現(xiàn)政府部門和私營部門之間以安全、方便和可信的方式開展協(xié)同工作，并確保在境內(nèi)外互動中使用相同的身份信息?！稊?shù)字化轉(zhuǎn)型》報告提出，數(shù)字身份將促使稅收征管流程逐步融入納稅人實施交易、日常經(jīng)營和溝通的互聯(lián)原生系統(tǒng)中，進一步減少稅收遵從成本和稅收流失規(guī)模。為此，制定整體政府框架下的數(shù)字身份體系就顯得尤為重要。
在此基礎上，F(xiàn)TA于2022年9月發(fā)布的上述報告提出了兩大關(guān)注點：一是通過分享不同國家先進經(jīng)驗，闡述如何在數(shù)字化轉(zhuǎn)型進程中引入數(shù)字身份；二是介紹了國際數(shù)字身份解決方案，以支持跨境稅收業(yè)務中的納稅人身份識別。報告認為，各國稅務部門未來可以與數(shù)字身份領域企業(yè)和其他利益相關(guān)者展開合作，進一步探索數(shù)字身份互操作性可應用的領域。
（三）電子發(fā)票：打造稅收征管與原生系統(tǒng)的互聯(lián)互通
2022年9月，F(xiàn)TA發(fā)布《稅收征管3.0和電子發(fā)票：初步調(diào)查結(jié)果》報告，概述了各國電子發(fā)票使用情況，同時提出發(fā)票電子化改革需考慮的因素。報告指出，未來增值稅征管流程將嵌入納稅人原生系統(tǒng)，利用全球標準化的互操作性降低跨境經(jīng)營企業(yè)的稅收遵從成本，最終實現(xiàn)稅收征管流程的互聯(lián)互通。作為稅收征管3.0愿景下率先進行探索的項目，電子發(fā)票為稅務部門提供了直接參與企業(yè)原生系統(tǒng)的機會，允許納稅人和稅收征管系統(tǒng)之間實現(xiàn)更大程度的自動化連接。報告對各國推廣電子發(fā)票提出若干指導意見。首先，各國稅務部門需在深入分析和廣泛協(xié)商的基礎上，明確引入電子發(fā)票系統(tǒng)的主要目的，從而明確由此產(chǎn)生的成本和收益。其次，各國有必要確定實施電子發(fā)票所需的立法修訂和政策改變，評估當前國內(nèi)監(jiān)管框架是否有利于電子發(fā)票推廣，同時應在納稅人服務流程、數(shù)據(jù)安全和隱私應用以及風險管理方法有效性等方面做好充足應對。再次，各國稅務部門需密切關(guān)注本國商業(yè)環(huán)境特征，盡可能提高B2B（Business-to-Business）和B2G（Business-to-Goverment）電子發(fā)票解決方案的潛在傳播和使用頻率，同時充分利用在線收銀機（OCR）關(guān)聯(lián)方案，全面減少稅收流失。最后，各國稅務部門應立足國際視角與跨境經(jīng)營和國際貿(mào)易企業(yè)開展對話，為未來實施具備全球標準化和互操作性、更加無縫的電子發(fā)票解決方案創(chuàng)造條件。
（四）與原生系統(tǒng)連接：鼓勵納稅人充分參與征納互動
稅收征管3.0愿景要求將稅收征管流程嵌入納稅人使用的原生系統(tǒng)，顯著減輕納稅人因使用不同系統(tǒng)帶來的稅收遵從負擔。2022年9月，F(xiàn)TA發(fā)布《稅收征管3.0和與原生系統(tǒng)連接：初步調(diào)查結(jié)果》報告，針對共享和零工經(jīng)濟等新興行業(yè)，從直接稅角度闡述了稅收征管系統(tǒng)轉(zhuǎn)向互聯(lián)數(shù)據(jù)系統(tǒng)后面臨的問題和挑戰(zhàn)，呼吁建立稅務部門、第三方平臺和納稅人共同參與的良性互動機制。
報告指出，面對當前組織內(nèi)部存在的大量彼此不兼容、維護成本高的管理系統(tǒng)，稅務部門應秉持透明性、簡易性、開放性和輔助性四項原則，通過識別共同客戶、實現(xiàn)無縫數(shù)據(jù)流動和設置通用語言進行技術(shù)探索，構(gòu)建稅企間平穩(wěn)高效的聯(lián)系架構(gòu)。而在轉(zhuǎn)向更加無縫的稅收征管方法時，稅務部門需克服身份識別、稅制重疊、安全維護、信息保護等多方面挑戰(zhàn)，創(chuàng)建安全有效的數(shù)字身份應用系統(tǒng)。為構(gòu)建無需人工干預的互聯(lián)系統(tǒng)，如何獲取并明確核心數(shù)據(jù)、有效識別并及時糾正數(shù)據(jù)錯誤就顯得十分重要。引入互聯(lián)數(shù)據(jù)系統(tǒng)后，平臺和銷售者的納稅報告負擔將明顯減輕，而稅務部門也可更精準地依托納稅人風險特征對其進行適當干預。
而在納稅人參與方面，報告指出加強公眾教育和提升各方信任度同樣重要。一方面，稅務部門需要構(gòu)建同第三方平臺的協(xié)作溝通機制，提供面向廣大平臺使用者的教育和溝通材料，讓納稅人提前知曉其納稅流程義務。另一方面，稅務部門和第三方平臺需明確各方共享數(shù)字身份、提取交易數(shù)據(jù)的范圍和程度，構(gòu)建與之相關(guān)的數(shù)據(jù)標準和共享協(xié)議，進而在平衡各方需求基礎上建立和保持信任關(guān)系。

二、稅收征管3.0愿景下我國稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的難點分析

稅收征管3.0的目標包括即時稅收征管和促進主動遵從，其核心是實現(xiàn)數(shù)據(jù)要素的高度融合。盡管目前我國稅收征管數(shù)字化建設已經(jīng)取得了一定的階段性成果，但與稅收征管3.0愿景相對照，仍面臨不少困難亟須取得突破。
（一）稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型相關(guān)協(xié)調(diào)配套機制建設仍需完善
目前，我國各級稅務機關(guān)主要依靠《意見》進行稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級?！兑庖姟访鞔_了稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實施路徑和完成期限，但在具體實施中與稅收征管數(shù)字化相關(guān)的協(xié)調(diào)配套機制建設仍有完善空間。一方面，稅收征管數(shù)字化建設雖由稅務機關(guān)牽頭負責，但需要從其他政府機關(guān)和第三方平臺等獲取大量涉稅數(shù)據(jù)。雖然當前稅務機關(guān)從其他政府機關(guān)和第三方平臺獲取數(shù)據(jù)的頻率有所提高，但不同地區(qū)、不同部門間的稅收征管數(shù)字化建設協(xié)調(diào)機制仍不完善，阻礙了涉稅數(shù)據(jù)的自由流動，容易造成數(shù)字化稅收征管產(chǎn)品運用程度受限，不利于我國稅收征管數(shù)字化的長期發(fā)展。另一方面，我國稅收征管數(shù)字化建設尚未研發(fā)與FTA成熟度模型類似的具有較強可操作性的標準化階段性評估工具，難以定期分析稅收征管數(shù)字化建設情況，及時發(fā)現(xiàn)不足并加以改進。
（二）數(shù)字身份賦能和數(shù)據(jù)采集分析能力尚待加強
當前，我國稅收征管數(shù)據(jù)主要依靠統(tǒng)一社會信用代碼進行串聯(lián)。但在不同類型、級別的數(shù)據(jù)庫中，無法直接通過單一數(shù)字身份匹配涉稅數(shù)據(jù)，使得稅務部門依托用戶畫像進行監(jiān)管的能力受到限制。而在數(shù)據(jù)挖掘方面，目前各省市區(qū)稅務機關(guān)的數(shù)據(jù)聯(lián)通程度也存在一定割裂，跨地區(qū)經(jīng)營的納稅人仍需在多個稅務系統(tǒng)中重復錄入數(shù)據(jù)。過度依賴經(jīng)驗的稅收征管模式在基層稅務機關(guān)的實踐中依然較為普遍，算法模型與大數(shù)據(jù)結(jié)合的智能化技術(shù)尚未得到普及。具備數(shù)據(jù)采集分析、智能化稅收征管能力的稅務人員儲備較為薄弱，中西部地區(qū)更是缺乏專業(yè)技術(shù)人才，一定程度上抑制了數(shù)字化稅收征管的全面、平衡發(fā)展。
（三）現(xiàn)有法律配套難以為稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供有力支持
在稅收征管數(shù)字化的美好愿景下，稅法規(guī)則將與稅收征管系統(tǒng)無縫連接，打造“嵌入式”稅收征管流程。然而，法律法規(guī)存在的滯后性使得現(xiàn)行稅收法律體系難以應對層出不窮的新經(jīng)濟業(yè)態(tài)，更難以滿足數(shù)字經(jīng)濟稅收征管的現(xiàn)實需求。此外，我國納稅人權(quán)利意識日益提高，如何對稅收征管數(shù)字化建設中必將涉及的納稅人信息采集進行法律層面的保護日益受到公眾關(guān)注。隨著我國發(fā)票電子化改革逐漸深入，《稅收征管法》尚未對涉及納稅人權(quán)益保護的內(nèi)容作出明確規(guī)定，難以為稅務機關(guān)獲得納稅人授權(quán)采集原生系統(tǒng)數(shù)據(jù)的合規(guī)性提供必要支持。
（四）未充分吸引納稅主體參與稅收征管流程再造
縱觀我國稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型實踐，諸多應用的設計更多地以稅務部門的征管需求作為出發(fā)點，未充分關(guān)注納稅人的辦稅繳費體驗；而在推廣過程中，現(xiàn)有稅收宣傳思路和手段難以幫助納稅人全面了解數(shù)字化稅收征管的應用范圍和安全權(quán)限，可能降低納稅人使用數(shù)字化稅收征管產(chǎn)品的積極性。與納稅人日益復雜的涉稅需求相比，現(xiàn)有納稅服務方式仍顯得較為粗放，電子稅務局用戶界面無法直接體現(xiàn)個性化、動態(tài)化、精細化的“精準服務”，更不能實時收集用戶需求并及時作出改進。

三、OECD稅收征管3.0實踐對我國稅收征管數(shù)字化建設的啟示
在稅收征管3.0時代，稅收征管流程將逐步嵌入納稅人原生系統(tǒng)，稅收規(guī)則將更加智能地“融入數(shù)據(jù)”，進而實現(xiàn)稅收征管的“實時化”。為使我國稅收征管數(shù)字化建設達到國際一流水平，我國稅務機關(guān)可借鑒FTA及OECD成員國邁向稅收征管3.0愿景的階段性經(jīng)驗，充分挖掘現(xiàn)有征管模式的潛力空間，著力打造稅收征管新格局。
（一）打破壁壘提升敏捷程度，設計數(shù)字化的稅收征管評估模型
1.完善配套制度，充實崗位技能。建議完善中央與地方、不同地區(qū)之間的稅收征管數(shù)字化建設協(xié)調(diào)機制，打破現(xiàn)有的稅收征管數(shù)字壁壘，促使不同領域數(shù)據(jù)源源不斷匯入稅收征管信息平臺，以統(tǒng)一標準實現(xiàn)部門間涉稅數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通。為保證稅收征管數(shù)字化建設得到高效有序推進，還需從制度上明晰稅收征管數(shù)字化建設者、實施者、監(jiān)督者的職責體系。而隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型日益深入，稅務機關(guān)的人力招聘和培養(yǎng)體系將更側(cè)重于幫助組織和個人采取更加敏捷高效的工作方式。為此，在靈活安排崗位職能、發(fā)展人工智能從事重復勞動的基礎上，各級稅務機關(guān)可考慮采用更具結(jié)構(gòu)化和持續(xù)性的組織型學習機制，讓稅務人員在稅收征管數(shù)字化推廣過程中承擔更具挑戰(zhàn)性的角色。
2.善用評估模型，明確改進方向。稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型是新時代賦予稅務部門的新要求，引入具有實用價值和理論支撐的自我評估模型，可以幫助各級稅務機關(guān)更好地發(fā)現(xiàn)潛在風險、明確優(yōu)先發(fā)展事項。我國可以依照現(xiàn)有數(shù)字化轉(zhuǎn)型目標和方式，借鑒新加坡、加拿大等國先進經(jīng)驗，制訂評估模型對稅收征管數(shù)字化建設情況進行定期總結(jié)分析；同時，積極參與FTA在數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面的國際合作，適時提出具有中國特色的成熟度模型觀點，助力廣大發(fā)展中國家破解數(shù)字化轉(zhuǎn)型難題。
（二）完善數(shù)字身份應用體系，提升數(shù)據(jù)處理運用能力
1.發(fā)展單一數(shù)字賬戶，串聯(lián)多元涉稅數(shù)據(jù)。唯一且安全的納稅人數(shù)字身份是發(fā)展數(shù)字化稅收征管產(chǎn)品的基礎單元，為此我國稅務部門應當完善現(xiàn)有數(shù)字賬戶功能，實現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)與政府服務信息的充分有機融合，使納稅人使用同一個數(shù)字身份便可訪問各級政府部門和第三方企業(yè)搭建的數(shù)字平臺。具體實踐過程中，可將高度個性化、信息豐富的數(shù)字身份與“一次性告知”的信息采集方法相結(jié)合，使其成為整體政府乃至全社會通用的安全流程，在此基礎上建立起稅款繳納、退抵稅和財政返還相結(jié)合的網(wǎng)格化生態(tài)系統(tǒng)。遠期可考慮增強解決方案實施者與開發(fā)者之間的協(xié)同效應，將方案處理流程轉(zhuǎn)移至后臺，與納稅人的原生系統(tǒng)無縫銜接。
2.精耕數(shù)據(jù)處理模式，保證數(shù)據(jù)提取質(zhì)量。數(shù)據(jù)處理是稅收征管的核心流程之一，稅務部門可嘗試采用開放式全球標準，依托算法規(guī)則建立起以納稅人為中心的細顆粒度實時數(shù)據(jù)處理模式，促進數(shù)據(jù)資源的交互操作和融合再利用；推動納稅人數(shù)據(jù)跨區(qū)域、跨部門互聯(lián)互通，使用云端虛擬平臺實現(xiàn)數(shù)據(jù)的遠程共享，使納稅人無須在不同業(yè)務環(huán)境中重復錄入數(shù)據(jù)；提高對數(shù)據(jù)安全和隱私泄露的認識、監(jiān)控和預防程度，完善從原生系統(tǒng)中遠程提取數(shù)據(jù)的可用性、質(zhì)量和準確性管理，及時對納稅人錯誤、變更數(shù)據(jù)進行維護更新，從而保證數(shù)字化稅收征管產(chǎn)品建立在真實有效的數(shù)據(jù)基礎上，降低征管成本。
3.強化數(shù)據(jù)應用能力，服務社會治理決策。在完善數(shù)據(jù)采集挖掘功能的基礎上，稅務部門可嘗試在稅收遵從管理中使用大數(shù)據(jù)，評估納稅申報信息的準確性和完整性；同時，設置合理的數(shù)據(jù)風險模型預測稅款繳納的可能性，將行為預測結(jié)果與稅收征管數(shù)據(jù)相結(jié)合，對具有違規(guī)風險的納稅人精準施策。除卻對失信者和守信者分別施策，稅務部門還可探索將稅收大數(shù)據(jù)融入社會治理網(wǎng)格化體系，為合理招商引資、行業(yè)集群發(fā)展、人口結(jié)構(gòu)變化等社會議題提供稅收分析決策依據(jù)。
（三）完善連接原生系統(tǒng)法律配套，加快發(fā)票電子化改革步伐
1.完善法律配套，充分保障納稅人隱私。鑒于未來增值稅流程將嵌入納稅人原生系統(tǒng)，而電子發(fā)票又將成為稅收征管流程與原生系統(tǒng)的連接紐帶，現(xiàn)今稅收法律制度的滯后性已經(jīng)成為發(fā)票電子化改革提速的一大阻礙。為解決這一問題，短期內(nèi)可以通過修訂《發(fā)票管理辦法》或頒布“電子發(fā)票管理辦法”等方法明確電子發(fā)票的法律地位，對納稅人在各個環(huán)節(jié)使用電子發(fā)票進行規(guī)制。而從長期看，為使稅收征管流程無縫對接納稅人的原生系統(tǒng)，與其相關(guān)的立法進程也應及時跟進。另外，我國應出臺法律法規(guī)規(guī)制納稅人數(shù)據(jù)的使用范圍，在保證納稅人享有知情權(quán)的同時充分保護納稅人隱私，并建立相應監(jiān)管制度配套執(zhí)行。
2.立足協(xié)同共治，推動發(fā)票電子化改革。在經(jīng)濟體量大、發(fā)票業(yè)務發(fā)達的中國，政府提供電子發(fā)票、第三方協(xié)同配合的共治模式更能激發(fā)市場主體參與稅收征管流程的積極性，也更有利于稅務部門將稅收規(guī)則連接納稅人原生系統(tǒng)。發(fā)票電子化改革可以為稅收征管數(shù)字化建設打通數(shù)據(jù)傳輸路徑，稅務部門將以此為基礎開展納稅人“用戶畫像”，進而主動高效提供納稅服務、建立“無風險不打擾”的稅收遵從機制。
3.創(chuàng)新合作思路，建立新型稅收治理框架。隨著以電子發(fā)票為代表的數(shù)字化稅收征管產(chǎn)品逐步投入使用，數(shù)字化時代的稅收治理框架應適應納稅人的日常運營，減少因為重復檢查帶來的額外成本。通過與稅務代理、會計師事務所和技術(shù)運營公司開展合作，稅務部門可嘗試以“嵌入式”稅收征管服務適應不同經(jīng)濟性質(zhì)和業(yè)務特征的納稅人，為納稅人提供連接原生系統(tǒng)的數(shù)字解決方案。同時，可以鼓勵第三方市場主體提供電子發(fā)票相關(guān)特色產(chǎn)品，促進電子發(fā)票系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)在納稅人客戶端實現(xiàn)有機融合。新型稅收治理框架形成后，稅務部門應強化國際間信息交流，將趨于無縫化的發(fā)票電子化成果運用到跨境經(jīng)濟活動解決方案中。
（四）貫徹“以納稅人為中心”理念，鼓勵納稅人充分參與稅收征管數(shù)字化建設
1.從納稅人視角出發(fā)，夯實數(shù)字化稅收征管信任基礎。與納稅人溝通、互動并促進參與度是稅收征管流程順利改革的核心要素，有助于征納雙方建立充分互信的基礎。在設計數(shù)字化稅收征管產(chǎn)品的過程中，稅務部門應充分考慮納稅人的使用習慣和業(yè)務需求，依托場景化的業(yè)務處理模式保證納稅人易學易懂。在推廣階段，稅務部門可嘗試與第三方機構(gòu)合作，面向特定納稅人群體開展培訓，提高納稅人對數(shù)字化稅收征管的接受程度和使用頻率。而在數(shù)字化稅收征管產(chǎn)品的使用過程中，稅務部門可嘗試溫和提醒、精準推送等策略，在簡并申報流程的同時提供預填單功能，同時搭建專業(yè)化的客服團隊，全方位引導納稅人主動實現(xiàn)稅法遵從。
2.依托稅收規(guī)則整合，助力稅收征管流程“上游化”。數(shù)字化環(huán)境下，數(shù)字化稅收征管產(chǎn)品將有利于稅收規(guī)則整合到原生系統(tǒng)中，不僅可以提升稅收爭議的解決效率，還將幫助稅企間形成提前預防爭議的效果。稅收規(guī)則的設計和起草將日益成為政策和行政專家、政府和私營利益相關(guān)者之間共同的創(chuàng)造性進程，稅務部門可在此基礎上與高額納稅企業(yè)、高凈值納稅人深度接觸，推進合作式稅收遵從。在稅收征管數(shù)字化發(fā)展的遠期，稅務部門可在更早階段發(fā)現(xiàn)并解決納稅人潛在的涉稅爭議，同時騰出精力關(guān)注結(jié)構(gòu)更復雜、形式更新穎的爭議事項，使稅收征管流程更趨近于“上游化”，從而以更低的征管成本實現(xiàn)更高的征管效率。
3.依據(jù)行為洞察理論，拓展稅收協(xié)同共治新格局。與原生系統(tǒng)更緊密的連接要求稅務部門建立起第三方平臺和納稅人共同參與的良性互動機制，而行為洞察理論有助于稅務部門把握先機、主動施策。在心理學、行為分析學等跨學科研究成果指導下，稅務部門可洞察納稅人涉稅行為及其動因，進而通過信息推送、案例分析以及強化監(jiān)管等措施激發(fā)事務所、行業(yè)協(xié)會、第三方平臺等涉稅市場主體的參與積極性，推動協(xié)同共治背景下的稅收征管數(shù)字化建設。同時，稅務部門也可主動從涉稅主體獲取納稅人需求并酌情采納，引導納稅人主動參與產(chǎn)品開發(fā)與應用進程，保障納稅人充分享有知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，確保稅收征管數(shù)字化健康有序發(fā)展。
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務研究》2023年第6期。）

歡迎按以下格式引用：
吳越.OECD稅收征管3.0實踐經(jīng)驗對我國稅收征管數(shù)字化的啟示[J].稅務研究，2023（6）：91-96.

-END-
●全球稅收治理視域下的我國企業(yè)所得稅優(yōu)化——以打擊有害稅收實踐為例
●數(shù)字藏品對我國稅收制度的挑戰(zhàn)與應對
●論NFT數(shù)字藝術(shù)品交易的稅法規(guī)制
●以ChatGPT為代表的生成式人工智能對稅收管理帶來的機遇和挑戰(zhàn)
●增值稅留抵退稅的風險防范
●“專精特新”中小企業(yè)上市培育稅收政策及服務研析——基于重慶市“專精特新”中小企業(yè)的調(diào)查
●稅收視角下促進“專精特新”中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展問題研究——基于浙江“專精特新”中小企業(yè)的調(diào)查
●運用以ChatGPT為代表的生成式人工智能提升稅法遵從度的幾點思考
●以ChatGPT為代表的生成式人工智能在稅務領域應用的思考和建議
●水資源稅與環(huán)境保護稅的水生態(tài)環(huán)境保護效應研析——基于污水減排效應的分析
●“雙碳”目標下我國車輛購置稅和車船稅的改革建議：國際經(jīng)驗與借鑒
●增值稅立法的若干問題——基于《中華人民共和國增值稅法（草案）》的分析
●增值稅稅收與稅源背離對我國地區(qū)財力均衡的影響
●論增值稅納稅人的構(gòu)成要件與立法完善——基于“經(jīng)營活動”核心概念的分析
●增值稅立法：意義重大影響深遠——兼論《中華人民共和國增值稅法（草案）》仍需解決的幾個問題

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