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Tax100 稅百

標(biāo)題: 稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型實(shí)踐的國際比較及借鑒 [打印本頁]

作者: 李威03 時(shí)間: 2023-6-28 16:35
標(biāo)題: 稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型實(shí)踐的國際比較及借鑒

作者：
劉和祥（國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所）
李欣（國家稅務(wù)總局安慶市稅務(wù)局）
張紀(jì)宇（國家稅務(wù)總局濰坊市奎文區(qū)稅務(wù)局）

稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型不僅推動(dòng)著稅務(wù)執(zhí)法、稅務(wù)服務(wù)、稅務(wù)監(jiān)管理念和方式的全方位變革，還將通過業(yè)務(wù)流程、制度規(guī)范、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)要素、崗責(zé)體系一體化的融合升級(jí)，推動(dòng)稅收征管體系性的集成改革與突破。稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型使稅務(wù)部門能夠提供更加便捷、高效、確定的稅費(fèi)服務(wù)與管理，未來將成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字信息集中交匯的橋梁與紐帶。

一、稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景
近年來，迅猛發(fā)展的大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈、人工智能等新興數(shù)字技術(shù)，驅(qū)動(dòng)著數(shù)字經(jīng)濟(jì)、數(shù)字政府、數(shù)字社會(huì)的快速發(fā)展，推動(dòng)了生活方式、經(jīng)濟(jì)模式、社會(huì)治理的持續(xù)變革。稅收征管也因?yàn)閿?shù)字技術(shù)廣泛深刻地融入應(yīng)用，向著數(shù)字化、智能化快速轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)、先進(jìn)技術(shù)和稅收業(yè)務(wù)的深度融合，從而滿足稅收治理日益復(fù)雜化、多元化的需求。
2020年12月，第十三屆經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）稅收征管論壇（FTA）大會(huì)發(fā)布的《稅收征管3.0：稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型》報(bào)告指出，世界各國稅務(wù)部門通過大量使用數(shù)字化工具和內(nèi)外部數(shù)據(jù)庫，借助新型溝通渠道，擺脫過于依賴納稅人自覺遵從稅收規(guī)則、依靠集中核查和稅務(wù)審計(jì)的方式來應(yīng)對不遵從稅法的狀況，推動(dòng)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)，有效提升服務(wù)水平和征管效能，更好地引導(dǎo)納稅人遵從稅法。當(dāng)前，我國稅收現(xiàn)代化服務(wù)中國式現(xiàn)代化的關(guān)鍵在于以中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》）為指導(dǎo)，全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造，以高質(zhì)量的稅收現(xiàn)代化服務(wù)中國式現(xiàn)代化。
我們認(rèn)為，我國稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型必須以服務(wù)中國式現(xiàn)代化為宗旨，以降低征納成本和涉稅風(fēng)險(xiǎn)、提升稅收征管質(zhì)量和效能為目標(biāo)，以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)力，應(yīng)用各種新興數(shù)字技術(shù)，不斷加強(qiáng)與生產(chǎn)生活息息相關(guān)的涉稅場景建設(shè)，形成與其他行政系統(tǒng)和納稅人廣泛聯(lián)接、深度交互的數(shù)字化體系。

二、國外稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

各國稅務(wù)部門都積極探索稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型實(shí)踐，利用數(shù)字技術(shù)提高管理、監(jiān)控、服務(wù)水平。總結(jié)各國的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對我國稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型具有重要借鑒作用。
（一）制定數(shù)字化戰(zhàn)略，構(gòu)建數(shù)字化稅收治理框架
成功的數(shù)字化項(xiàng)目通常起源于一個(gè)科學(xué)的戰(zhàn)略，需要一種結(jié)構(gòu)化的治理形式，將政府各部門聯(lián)動(dòng)起來，形成合力。無論發(fā)達(dá)國家還是新興經(jīng)濟(jì)體，各國在稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型實(shí)踐中，均選擇將其數(shù)字化目標(biāo)與可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，并適應(yīng)數(shù)據(jù)聯(lián)通、業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)、行動(dòng)聯(lián)系的要求，制定數(shù)字化戰(zhàn)略，調(diào)整組織架構(gòu)。2021年，美國國內(nèi)收入局（IRS）向國會(huì)提交《納稅人優(yōu)先法案報(bào)告》，開啟了以IRS信息技術(shù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)質(zhì)量提升的進(jìn)程。2012年12月，英國皇家稅務(wù)與海關(guān)總署（HMRC）公布了《稅務(wù)數(shù)字化行動(dòng)計(jì)劃》，啟動(dòng)了英國政府部門最具前瞻性的數(shù)字化改革。在稅務(wù)組織架構(gòu)設(shè)置上，當(dāng)前各國扁平化趨勢明顯，各層級(jí)和各職能部門的職責(zé)邊界比較清晰，執(zhí)行層業(yè)務(wù)職能更加專業(yè)化、精細(xì)化、全面化。例如，IRS以信息技術(shù)改造作為實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的基本支撐，全面改造其稅務(wù)信息化部門的組織架構(gòu)（從上至下依次是決策層、執(zhí)行層、管理層）：決策層由首席信息官及其下設(shè)辦公室組成，直接向局長負(fù)責(zé)，其主要職責(zé)是擬訂稅收信息化的總體規(guī)劃和項(xiàng)目實(shí)施方案等；執(zhí)行層包括三位助理首席信息官，即日常事務(wù)助理首席信息官、系統(tǒng)研發(fā)助理首席信息官、信息資源管理助理首席信息官，是稅收信息化項(xiàng)目建設(shè)的具體承辦方；管理層設(shè)置政府項(xiàng)目管理辦公室（GPMO），負(fù)責(zé)稅收信息化重大項(xiàng)目的管理，其可直接向首席信息官匯報(bào)情況。
（二）注重?cái)?shù)字身份應(yīng)用，夯實(shí)數(shù)字化稅務(wù)管理基礎(chǔ)
數(shù)字身份是實(shí)體身份在數(shù)字空間的映射，是將真實(shí)身份信息濃縮為數(shù)字代碼，形成可通過網(wǎng)絡(luò)、相關(guān)設(shè)備等查詢和識(shí)別的公共密鑰。為快速識(shí)別納稅人身份，許多國家稅務(wù)部門建立了登記程序和數(shù)據(jù)庫，使用納稅識(shí)別號(hào)或等效的唯一標(biāo)識(shí)符，安全、快捷地識(shí)別納稅人。在2022年OCED的調(diào)查對象中，為納稅人提供了網(wǎng)上登記的稅務(wù)部門占比高達(dá)93%（OECD，2022a）。比如，瑞典稅務(wù)局引入人工智能自動(dòng)進(jìn)行納稅人稅務(wù)登記。部分國家稅務(wù)部門積極探索為納稅人建立唯一且安全的數(shù)字身份，其應(yīng)用場景主要有兩種類型。一種是用于政府各部門與納稅人之間的數(shù)據(jù)整合與共享。比如，新加坡的國家數(shù)字身份（National Digital Identity，NDI）、澳大利亞的數(shù)字身份識(shí)別程序myGovID，都能使納稅人輕松安全地與客戶、政府部門等進(jìn)行交互（OECD，2022a）。又如，印度稅務(wù)局通過全國Aadhaar平臺(tái)提供數(shù)字身份，實(shí)現(xiàn)了居民電子永久賬號(hào)（e-permanent account number）與Aadhaar平臺(tái)的數(shù)字身份相匹配。另一種是實(shí)現(xiàn)對跨境流動(dòng)納稅人的有效管理。越來越多國家的稅務(wù)部門正在嘗試加強(qiáng)與數(shù)字平臺(tái)之間共享數(shù)字身份，允許同一數(shù)字身份在跨境互動(dòng)中使用。比如，歐盟頒布《電子身份識(shí)別和信托服務(wù)條例》，美國頒布《美國國家標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)協(xié)會(huì)數(shù)字身份指南》，等等（OECD，2022b）。
（三）整合納稅人接觸點(diǎn)，無縫嵌入納稅人自然系統(tǒng)
納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的有效溝通是高效稅收征管的核心，這些溝通接觸點(diǎn)包括：面對面互動(dòng)、電話、多功能網(wǎng)站、電子服務(wù)和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)等（OECD，2020）。目前，部分國家稅務(wù)部門已實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)接觸點(diǎn)向自助服務(wù)終端、移動(dòng)應(yīng)用程序和線上溝通等方式的轉(zhuǎn)變，通過整合納稅人接觸點(diǎn)，將稅收規(guī)則嵌入納稅人自然系統(tǒng)，可有效減少稅收征管對納稅人的額外負(fù)擔(dān)。其主要做法可以分為三個(gè)方面。一是使用人工智能技術(shù)。部分國家稅務(wù)部門設(shè)立了虛擬助理（聊天機(jī)器人），幫助響應(yīng)納稅人的查詢并支持自助服務(wù)。比如，新加坡國內(nèi)收入局（IRAS）的虛擬助手Ask Jamie（Loo，2017），瑞典稅務(wù)局的稅務(wù)AI機(jī)器人Skatti，等等（OECD，2019）。二是推出新的電子服務(wù)。英國打造了高交互的數(shù)字稅務(wù)賬戶，納稅人通過數(shù)字稅務(wù)賬戶，不僅能夠查看和更新信息數(shù)據(jù)，而且能將第三方數(shù)據(jù)信息整合進(jìn)數(shù)字稅務(wù)賬戶，減少納稅人重復(fù)報(bào)送的麻煩。三是將稅收規(guī)則嵌入納稅人自然系統(tǒng)。部分國家稅務(wù)部門通過定制包含稅收規(guī)則的應(yīng)用程序編程接口（Application Programming Interface，API），將稅收規(guī)則嵌入納稅人的自然系統(tǒng)中，方便納稅人自動(dòng)提取和報(bào)送稅務(wù)數(shù)據(jù)。比如，奧地利納稅人可通過API實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在其自然系統(tǒng)和在線稅務(wù)門戶網(wǎng)站Finanz Online間的互動(dòng)（OECD，2022a）。
（四）建立數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系，著重用好第三方涉稅數(shù)據(jù)
數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)與管理是支撐稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要基礎(chǔ)，是稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量控制的重要保證。各國高度重視數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，收集并使用來自納稅人和第三方的大量涉稅數(shù)據(jù)，從而提高稅收征管效率。其主要做法可以分為三個(gè)方面。一是提升數(shù)據(jù)的可支配價(jià)值。各國通過規(guī)范采集和使用第三方數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門與政府其他部門之間的數(shù)據(jù)共享。比如：法國成立了國家電子發(fā)票平臺(tái)項(xiàng)目Chorus Pro，免費(fèi)給公共部門以及全部供應(yīng)商提供相關(guān)數(shù)據(jù)；波蘭強(qiáng)制推行增值稅“白名單”制度，納稅人只能向“白名單”上的客戶銀行賬戶付款。二是多渠道優(yōu)化服務(wù)。部分國家通過開發(fā)建設(shè)稅務(wù)信息平臺(tái)，整合數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，提供諸多個(gè)性化的涉稅服務(wù)，以滿足征納雙方的更多需求。比如，IRS利用官方網(wǎng)站為全國納稅人統(tǒng)一提供在線服務(wù)，利用YouTube、推特、臉書等渠道和納稅人進(jìn)行溝通，提高稅企溝通效率。HMRC依托英國政府網(wǎng)站的在線認(rèn)證服務(wù)，為企業(yè)及其代理人、個(gè)人提供更加靈活高效的服務(wù)。三是實(shí)現(xiàn)預(yù)填申報(bào)功能。目前，各國預(yù)填申報(bào)功能正由個(gè)人所得稅向增值稅、企業(yè)所得稅等稅種延伸。比如，IRAS利用API從會(huì)計(jì)軟件中提取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，生成自動(dòng)計(jì)算的納稅申報(bào)表和其他支持文件，納稅人通過CorpPass系統(tǒng)進(jìn)行身份驗(yàn)證后，可實(shí)時(shí)查看或確認(rèn)申報(bào)信息。
（五）加強(qiáng)稅收規(guī)則管理與使用，提升智能分析決策能力
部分國家不斷加強(qiáng)稅收規(guī)則管理與使用，旨在幫助征納雙方更高效、更準(zhǔn)確地篩選和管理所適用的稅收規(guī)則，分析處理納稅人風(fēng)險(xiǎn)，并通過提供涉稅事項(xiàng)所需的技術(shù)規(guī)則和信息支持，幫助納稅人自主完成稅款繳納、結(jié)算等工作。其主要做法可以分為三個(gè)方面。一是規(guī)范數(shù)據(jù)聯(lián)接。部分國家的稅務(wù)部門將稅收規(guī)則嵌入API接口應(yīng)用，以獲取外部數(shù)據(jù)資源，實(shí)現(xiàn)征納交互。比如，以色列稅務(wù)局（ITA）允許授權(quán)的企業(yè)使用API接口訪問入境數(shù)據(jù)，并檢查入境游客簽證的準(zhǔn)確性，方便游客及時(shí)享受增值稅零稅率（OECD，2021）。二是開展行為洞察。部分國家稅務(wù)部門通過運(yùn)用跨心理學(xué)、神經(jīng)學(xué)、行為經(jīng)濟(jì)學(xué)等學(xué)科的行為洞察方法研究納稅人的心理、行為及決策，有針對性地利用稅收規(guī)則進(jìn)行涉稅管理。比如，2021年，西班牙稅務(wù)局（AEAT）開發(fā)了機(jī)器學(xué)習(xí)預(yù)測模型，開展行為洞察和分析，確定并提醒試圖通過修改申報(bào)數(shù)據(jù)而違法犯罪的納稅人，稅收遵從度顯著提高（OECD，2022a）。三是深化大數(shù)據(jù)分析。部分國家的稅務(wù)部門通過加強(qiáng)調(diào)研和大數(shù)據(jù)分析，識(shí)別并應(yīng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)，利用數(shù)據(jù)模型對逾期不繳納稅款的納稅人進(jìn)行精準(zhǔn)預(yù)防和定向追繳。比如，IRS通過研究經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢，分析納稅申報(bào)記錄和第三方信息，來識(shí)別現(xiàn)有及潛在的稅收不遵從和欺詐行為，提高自身發(fā)現(xiàn)問題、打擊稅收違法犯罪的能力（OECD，2022a）。又如，HMRC和ATO均致力于提高其智能分析和決策能力（OECD，2022a），深入了解納稅人需求，洞察其行為，并利用大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析作出智能化應(yīng)對，不斷改進(jìn)納稅服務(wù)和稅務(wù)執(zhí)法方式。
（六）解鎖稅收新技能，提高稅務(wù)管理人員適應(yīng)性
新興數(shù)字技術(shù)是支撐稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的技術(shù)基石。隨著稅收業(yè)務(wù)與技術(shù)的充分融合，稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型對稅務(wù)管理人員提出了較高要求，不僅要其具有較深的稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，而且需要其掌握一定的稅收新技能。部分國家的稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型涉及大量的稅務(wù)信息系統(tǒng)的操作和運(yùn)行，對稅務(wù)管理人員所掌握的數(shù)字化技能帶來較大挑戰(zhàn)。比如，芬蘭采用新的COTS軟件，替換了70多個(gè)老舊系統(tǒng)，倒逼稅務(wù)管理人員提升新技能，還為芬蘭每年節(jié)省1 500萬～2 000萬歐元的IT成本（OECD，2020）。又如，泰國稅務(wù)局（TRD）制定了促進(jìn)組織文化改革的D2RIVE戰(zhàn)略，成立了國際稅務(wù)事務(wù)中心和數(shù)據(jù)創(chuàng)新與智能服務(wù)中心，構(gòu)建了“RD稅務(wù)學(xué)?！痹诰€學(xué)習(xí)平臺(tái)，其目的在于培養(yǎng)稅務(wù)人員新技能，使之不斷適應(yīng)稅收征管環(huán)境的新變化。

三、我國稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的優(yōu)勢與短板分析
我國稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的大方向與國際趨勢基本一致，同時(shí)獨(dú)具中國特色。通過中外對比發(fā)現(xiàn)，我國的稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型實(shí)踐既有優(yōu)勢也存在短板。
（一）《意見》引領(lǐng)征管改革，治理框架尚待優(yōu)化完善
我國一直在持續(xù)不斷推進(jìn)稅收征管改革。2021年3月，隨著《意見》的出臺(tái)，稅收征管工作迎來重大變革，通過執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管體系優(yōu)化，推動(dòng)業(yè)務(wù)流程、制度規(guī)范、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)要素、崗責(zé)體系的融合升級(jí)。從中外對比來看，我國稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型更加注重以堅(jiān)持業(yè)務(wù)需求與信息化供給無縫對接為導(dǎo)向，形成清晰明確具體的改革目標(biāo)鏈條和業(yè)務(wù)需求清單，實(shí)現(xiàn)“以信息化滿足業(yè)務(wù)需求、以業(yè)務(wù)需求撬動(dòng)信息系統(tǒng)升級(jí)”的良性互動(dòng)。當(dāng)前實(shí)行的層級(jí)組織架構(gòu)能夠較好地明晰各部門職能，但仍存在跨部門協(xié)同效率不高、縱向?qū)蛹?jí)過多、橫向協(xié)作不足的問題。當(dāng)各個(gè)部門的利益和視角不相一致時(shí)，跨部門協(xié)同效率較低。
（二）構(gòu)建統(tǒng)一數(shù)字身份體系，應(yīng)用范圍尚存發(fā)展空間
目前，我國實(shí)行納稅人普遍登記制度。納稅人需要辦理整合稅務(wù)登記證件信息的“多證合一，一照一碼”的營業(yè)執(zhí)照。金稅三期工程以此為基礎(chǔ)，建立了全國統(tǒng)一的稅務(wù)數(shù)字身份體系，為涉稅市場主體提供了基于法定身份和國家權(quán)威認(rèn)證的安全、唯一的數(shù)字身份。從中外對比來看，我國在數(shù)字身份創(chuàng)建、數(shù)字身份使用、數(shù)字身份驗(yàn)證授權(quán)等方面，處于國際領(lǐng)先地位。但目前我國數(shù)字身份的規(guī)?；瘧?yīng)用僅限于稅務(wù)行業(yè)，對接國家政務(wù)身份體系還有待于進(jìn)一步提升，解決跨行業(yè)、跨部門身份信息互認(rèn)共享還存在障礙，尚未廣泛應(yīng)用自我主權(quán)身份（Self-Sovereign Identity，SSI）來保障數(shù)據(jù)安全和用戶隱私。
（三）納稅人接觸點(diǎn)不斷延伸，與第三方聯(lián)動(dòng)尚處初級(jí)階段
我國稅務(wù)部門一直嘗試將最先進(jìn)的技術(shù)應(yīng)用到稅收征管之中，不斷擴(kuò)大延伸與納稅人的接觸點(diǎn)，為納稅人提供廣泛、多樣、深入的納稅服務(wù)。目前，國家稅務(wù)總局依托云計(jì)算、人工智能等技術(shù)，正在試點(diǎn)“稅意達(dá)”“稅務(wù)虛擬數(shù)字員工”“樂企嵌入式發(fā)票引擎”等新載體，進(jìn)一步拓展與納稅人的接觸點(diǎn)。通過向合規(guī)納稅人開放業(yè)務(wù)規(guī)則和安全API接口，將發(fā)票規(guī)則嵌入納稅人自然系統(tǒng)，初步建立“未稅先聯(lián)”的征納數(shù)據(jù)交互。從中外對比來看，我國在API應(yīng)用、將稅務(wù)功能內(nèi)置于第三方系統(tǒng)等方面滯后于部分發(fā)達(dá)國家，新的線上服務(wù)以及征納數(shù)據(jù)直連工具還處于試點(diǎn)應(yīng)用階段，尚未形成豐富多樣的應(yīng)用功能和市場主體廣泛受益的良好生態(tài)。
（四）內(nèi)部數(shù)據(jù)有效集成，外部數(shù)據(jù)尚未穩(wěn)定共享
按照《意見》要求，我國在2022年基本實(shí)現(xiàn)法人稅費(fèi)信息“一戶式”、自然人稅費(fèi)信息“一人式”智能歸集，2023年基本實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息“一局式”、稅務(wù)人員信息“一員式”智能歸集，數(shù)據(jù)管理也逐步向數(shù)據(jù)可得性、準(zhǔn)確性等質(zhì)量管理過渡。在稅費(fèi)數(shù)據(jù)采集、管理、分析、共享上，著力推進(jìn)內(nèi)外部涉稅數(shù)據(jù)匯聚聯(lián)通、線上線下有機(jī)貫通，確保基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和公民隱私安全。提升“云端”數(shù)據(jù)歸集分析能力，用足用好稅收大數(shù)據(jù)的“金山銀庫”。從中外對比來看，我國在外部數(shù)據(jù)共享方面還存在短板，目前尚未建立全國統(tǒng)一的涉稅信息共享平臺(tái)，未形成統(tǒng)一的、整體的、穩(wěn)定的涉稅信息共享制度。受限于數(shù)據(jù)采集與共享，預(yù)填申報(bào)功能主要成功應(yīng)用于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳，未能覆蓋全稅費(fèi)種。
（五）稅務(wù)規(guī)范廣泛應(yīng)用，稅收規(guī)則嵌入市場化軟件尚缺制度引導(dǎo)
2010年國家稅務(wù)總局發(fā)布了《網(wǎng)上納稅申報(bào)軟件管理規(guī)范（試行）》，規(guī)范網(wǎng)上納稅（費(fèi)）軟件開發(fā)與服務(wù)的測評(píng)、納稅人權(quán)益保障、數(shù)據(jù)傳輸質(zhì)量與保密，以確保相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整和安全。目前，我國正在按照“數(shù)據(jù)+規(guī)則”理念編制新的稅收規(guī)范，將業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)起、處理以及轉(zhuǎn)換邏輯提煉為數(shù)字化的標(biāo)簽、指標(biāo)、模型，通過自動(dòng)觸發(fā)、自動(dòng)推送、自動(dòng)判定、自動(dòng)處理，組合成各種業(yè)務(wù)規(guī)則嵌入稅收業(yè)務(wù)辦理的事前、事中、事后等各個(gè)環(huán)節(jié)。從中外對比來看，隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日趨復(fù)雜，納稅人數(shù)字化智能報(bào)稅需求越來越強(qiáng)烈，但可供其選擇的第三方軟件數(shù)量極少。稅務(wù)部門在開源算法構(gòu)建公共API、建立市場準(zhǔn)入制度、引導(dǎo)第三方軟件開發(fā)企業(yè)將稅收規(guī)則嵌入其軟件產(chǎn)品方面仍然滯后，難以滿足納稅人的新需求。
（六）重視數(shù)字化技能提升，人員和組織尚難匹配轉(zhuǎn)型需求
我國非常重視對稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的數(shù)字化技能提升，遵循“業(yè)務(wù)部門參與、動(dòng)態(tài)更新維護(hù)、集智共建眾創(chuàng)”的思路，探索出一套崗責(zé)治理的全新運(yùn)行機(jī)制。一是規(guī)范崗責(zé)體系。按照“層級(jí)+條線”雙重控制、“事–崗–能”聯(lián)動(dòng)模式，優(yōu)化崗責(zé)體系，簡化工作流程，促進(jìn)人崗適配。二是打造決策平臺(tái)。集成語音識(shí)別、語音合成、語義理解、人機(jī)對話、機(jī)器學(xué)習(xí)、文本挖掘、情緒識(shí)別等功能和算法模塊，建設(shè)決策管理指揮平臺(tái)，為稅務(wù)管理決策提供參考。三是充分應(yīng)用新技能。稅務(wù)部門深挖數(shù)據(jù)集成潛力，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)，分析數(shù)據(jù)圖表背后的規(guī)律，加工出能供決策者參考的“成品”或“半成品”建議。從中外對比來看，我國和其他國家一樣，都面臨著稅務(wù)人員能力在短期內(nèi)難以滿足稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要的困境。即：一方面，部分大齡人員缺乏稅收征管數(shù)字化知識(shí)和技能；另一方面，新招錄人員大部分都缺乏稅收征管經(jīng)驗(yàn)和數(shù)字化技術(shù)能力，難以滿足稅收征管數(shù)字化應(yīng)用中的業(yè)務(wù)能力需要。

四、稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型優(yōu)化建議
通過對中外稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)行比較分析，針對我國數(shù)字化轉(zhuǎn)型中存在的薄弱環(huán)節(jié)，我國應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行有針對性地完善。
（一）完善稅收治理模式框架
稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型是稅務(wù)部門響應(yīng)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化戰(zhàn)略的具體舉措，也是我國數(shù)字政府建設(shè)的重要一環(huán)。因此，我國的稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型應(yīng)對標(biāo)國家治理，并置于數(shù)字政府建設(shè)的總體規(guī)劃框架下進(jìn)行考量。同時(shí)，我國應(yīng)由上至下地研究稅務(wù)部門在數(shù)字政府總體框架下的職能定位與作用，以數(shù)字政府框架錨定數(shù)據(jù)生成源頭，轉(zhuǎn)變稅收征管單純依靠稅務(wù)的傳統(tǒng)理念，適應(yīng)稅收征管社會(huì)化的時(shí)代要求，通過更合理的稅收治理職能劃分，平衡征納雙方權(quán)利和義務(wù)，構(gòu)建“黨政領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主責(zé)、部門協(xié)作、社會(huì)協(xié)同、公眾參與、國際合作”稅收共治新體系，促進(jìn)治稅各方各盡其責(zé)和協(xié)調(diào)匹配。
（二）拓寬數(shù)字身份應(yīng)用范圍
目前，我國的數(shù)字身份應(yīng)用范圍較窄，尚存在一定的發(fā)展空間。為拓寬數(shù)字身份應(yīng)用范圍，我們建議可以從以下兩方面入手。一方面，稅務(wù)部門應(yīng)逐步完善稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)可信身份頂層制度設(shè)計(jì)和標(biāo)準(zhǔn)制定，主動(dòng)對接國家網(wǎng)絡(luò)可信身份認(rèn)證體系，建立納稅人統(tǒng)一的稅務(wù)數(shù)字身份。同時(shí)，促進(jìn)稅務(wù)部門和其他政府部門、第三方進(jìn)行合作，允許該數(shù)字身份在國內(nèi)不同平臺(tái)和跨境互動(dòng)中使用，使其具備為全社會(huì)各領(lǐng)域提供通用認(rèn)證服務(wù)的能力，形成跨行業(yè)、跨部門、跨領(lǐng)域的應(yīng)用示范。另一方面，稅務(wù)部門應(yīng)構(gòu)建基于區(qū)塊鏈技術(shù)的自我主權(quán)身份，推動(dòng)基于國家級(jí)網(wǎng)絡(luò)可信身份認(rèn)證，在保證納稅人信息安全的前提下，將其廣泛應(yīng)用于政務(wù)辦事、城市交通、通信金融、民生服務(wù)等各行各業(yè)。
（三）持續(xù)延伸納稅人接觸點(diǎn)
為推動(dòng)納稅人接觸點(diǎn)在不同場景、不同平臺(tái)上的應(yīng)用，使納稅人接觸點(diǎn)真正融入納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，我們提出以下三點(diǎn)建議。一是提升數(shù)字化服務(wù)能力。稅務(wù)人員可通過可視化選擇、低代碼編程維護(hù)稅收規(guī)則參數(shù)（例如增值稅稅率、稅收分類編碼等），也可通過API接口與政府其他部門系統(tǒng)、企業(yè)管理系統(tǒng)、銀行賬戶進(jìn)行數(shù)字交互等方式，提升數(shù)字化服務(wù)能力。二是編制清晰規(guī)范的數(shù)字化服務(wù)指引。方便納稅人可以依此規(guī)范進(jìn)行低成本快捷地改造自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將各項(xiàng)稅收規(guī)則深度嵌入數(shù)字化生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)、數(shù)據(jù)共享的“未稅”先關(guān)聯(lián)。三是廣泛開展社會(huì)合作。建立第三方軟件系統(tǒng)內(nèi)嵌稅務(wù)應(yīng)用的市場準(zhǔn)入制度，稅務(wù)部門主動(dòng)與稅務(wù)代理商、會(huì)計(jì)軟件供應(yīng)商等第三方機(jī)構(gòu)合作，為包括小微企業(yè)在內(nèi)的廣大納稅人提供便捷的數(shù)據(jù)直連服務(wù)。
（四）實(shí)施數(shù)據(jù)全生命周期管理
首先，應(yīng)全面采集全生命周期的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，形成能夠清晰感知微觀層面市場主體、中觀層面的區(qū)域產(chǎn)業(yè)行業(yè)、宏觀層面經(jīng)濟(jì)脈搏的“晴雨表”，從而更好地把脈和服務(wù)于國家決策、區(qū)域發(fā)展和市場主體運(yùn)行。其次，高效發(fā)揮數(shù)據(jù)要素驅(qū)動(dòng)作用，規(guī)范形成高質(zhì)量的稅收大數(shù)據(jù)“金山銀庫”，提升“云端”數(shù)據(jù)歸集分析能力，實(shí)現(xiàn)跨平臺(tái)涉稅數(shù)據(jù)的統(tǒng)一流轉(zhuǎn)、實(shí)時(shí)查詢和全程監(jiān)控。再次，在此基礎(chǔ)上探索自動(dòng)提數(shù)、自動(dòng)預(yù)填、自動(dòng)計(jì)稅、貫通稅費(fèi)的要素化集成申報(bào)功能，有效降低納稅人的申報(bào)難度。最后，應(yīng)高度關(guān)注數(shù)據(jù)安全，部署應(yīng)用自動(dòng)化工具，實(shí)時(shí)監(jiān)測安全威脅，保障國家稅收經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和公民隱私安全。
（五）推動(dòng)稅收規(guī)則完善升級(jí)
結(jié)合數(shù)字化技術(shù)發(fā)展和納稅人實(shí)際需求，對稅收規(guī)則進(jìn)行完善修改，從制度保障和實(shí)際運(yùn)行兩個(gè)層面完成稅收數(shù)據(jù)規(guī)則的升級(jí)。一是加強(qiáng)對第三方稅務(wù)軟件管理，推動(dòng)各類商用報(bào)稅軟件自動(dòng)適用稅收規(guī)則；修訂《網(wǎng)上納稅申報(bào)軟件管理規(guī)范（試行）》，以適應(yīng)最新稅收法律法規(guī)的要求和保障納稅人權(quán)益的需要；明確納稅申報(bào)軟件在數(shù)據(jù)采集、處理、應(yīng)用以及數(shù)據(jù)安全保障方面的作用，明晰市場主體和其他公共部門提供涉稅數(shù)據(jù)的要求、具體協(xié)助義務(wù)和職責(zé)。二是主動(dòng)開發(fā)保證框架以便于第三方軟件更好地兼容稅收規(guī)則，或向第三方公布以轉(zhuǎn)化為代碼或其他機(jī)器可讀形式的稅收規(guī)則，以便于第三方涉稅軟件將稅收法律法規(guī)納入其軟件包，并根據(jù)稅務(wù)部門的要求提供涉稅服務(wù)。
（六）實(shí)現(xiàn)人員和組織結(jié)構(gòu)雙重優(yōu)化
數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用的關(guān)鍵在于稅務(wù)人員，其應(yīng)用效果通常會(huì)受到稅務(wù)人員素質(zhì)和組織結(jié)構(gòu)的影響約束。因此，稅務(wù)人員和組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合數(shù)字化技術(shù)要求作出轉(zhuǎn)變。一是優(yōu)化人力資源配置。將既懂技術(shù)又懂業(yè)務(wù)的復(fù)合型、實(shí)用型人才配置在核心工作崗位。與高等院校、科研院所密切合作，結(jié)合崗位需求和業(yè)務(wù)規(guī)范進(jìn)行針對性培訓(xùn)，著力培養(yǎng)塑造適應(yīng)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用的高素質(zhì)稅務(wù)人才隊(duì)伍，為稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供堅(jiān)實(shí)的人才保障。二是建立扁平靈活的稅務(wù)組織架構(gòu)。加快改變傳統(tǒng)層級(jí)化、地域化的組織架構(gòu)，在智能科技的輔助下逐步構(gòu)建縱向領(lǐng)導(dǎo)、橫向連接、內(nèi)外聯(lián)通的多層次、多元化的組織架構(gòu)。同時(shí)，組織架構(gòu)可以根據(jù)稅收征管需要靈活自動(dòng)組合，快速響應(yīng)任務(wù)指令，減少管理層級(jí)，降低溝通成本，提升征管質(zhì)效，從而解決縱向?qū)蛹?jí)過多、橫向協(xié)作不足的結(jié)構(gòu)性問題。
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務(wù)研究》2023年第6期。）

歡迎按以下格式引用：
劉和祥，李欣，張紀(jì)宇.稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型實(shí)踐的國際比較及借鑒[J].稅務(wù)研究，2023（6）：84-90.

-END-
●數(shù)字藏品對我國稅收制度的挑戰(zhàn)與應(yīng)對
●論NFT數(shù)字藝術(shù)品交易的稅法規(guī)制
●以ChatGPT為代表的生成式人工智能對稅收管理帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)
●增值稅留抵退稅的風(fēng)險(xiǎn)防范
●“專精特新”中小企業(yè)上市培育稅收政策及服務(wù)研析——基于重慶市“專精特新”中小企業(yè)的調(diào)查
●稅收視角下促進(jìn)“專精特新”中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展問題研究——基于浙江“專精特新”中小企業(yè)的調(diào)查
●運(yùn)用以ChatGPT為代表的生成式人工智能提升稅法遵從度的幾點(diǎn)思考
●以ChatGPT為代表的生成式人工智能在稅務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用的思考和建議
●水資源稅與環(huán)境保護(hù)稅的水生態(tài)環(huán)境保護(hù)效應(yīng)研析——基于污水減排效應(yīng)的分析
●“雙碳”目標(biāo)下我國車輛購置稅和車船稅的改革建議：國際經(jīng)驗(yàn)與借鑒
●稅收情報(bào)交換中納稅人信息權(quán)保護(hù)的理念躍升與制度調(diào)適
●關(guān)于稅收現(xiàn)代化服務(wù)中國式現(xiàn)代化的思考
●數(shù)據(jù)要素價(jià)值創(chuàng)造的原理、模式及其對稅收制度的挑戰(zhàn)
●認(rèn)知智能在稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造中的應(yīng)用研究——兼論稅收智能系統(tǒng)的建構(gòu)
●中國稅務(wù)雜志社“調(diào)查研究”主題征稿啟事

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