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Tax100 稅百

標(biāo)題: 2019年度取得勞務(wù)報(bào)酬，年度匯算時(shí)一定會(huì)退稅么？ [打印本頁(yè)]

作者: 上海政策君 時(shí)間: 2020-6-18 02:12
標(biāo)題: 國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于深化商事制度改革進(jìn)一步為企業(yè)松綁減負(fù)激發(fā)企業(yè)活力的通知》
本帖最后由奈奈于 2020-7-31 10:57 編輯

近期，經(jīng)常納稅人來(lái)電咨詢：“我在2019年取得了勞務(wù)報(bào)酬，為什么年度匯算沒(méi)有退稅，還需要我補(bǔ)稅呢？”因?yàn)閯趧?wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳時(shí)適用20%-40%的預(yù)扣率，而年度匯算時(shí)，綜合所得適用3%-45%的稅率，一些納稅人對(duì)此產(chǎn)生了誤解，認(rèn)為只要我取得了勞務(wù)報(bào)酬所得，在年度匯算時(shí)就會(huì)退稅。其實(shí)并不是這樣，今天小編就帶大家一起算一算這筆賬~

預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)
扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，其中收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額。勞務(wù)報(bào)酬所得屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。
適用以下預(yù)扣率表：
個(gè)人所得稅預(yù)扣率表
（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

級(jí)數(shù)	預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)20000元的	20
2	超過(guò)20000元至50000元的部分	30	2000
3	超過(guò)50000元的部分	40	7000

年度匯算環(huán)節(jié)
將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得的收入、扣除等加總后，如果年適用稅率低于年度中間預(yù)扣率，會(huì)產(chǎn)生退稅；如果年適用稅率高于預(yù)扣率，則需要補(bǔ)稅。
具體計(jì)算公式如下：
2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額
其中，勞務(wù)報(bào)酬所得以收入額減除費(fèi)用后的余額為收入額，減除費(fèi)用為收入的20%。
適用以下年度稅率表：
個(gè)人所得稅稅率表
（綜合所得適用）

級(jí)數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)36000元的	3
2	超過(guò)36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過(guò)144000元至300000元的部分	20	16920
4	超過(guò)300000元至420000元的部分	25	31920
5	超過(guò)420000元至660000元的部分	30	52920
6	超過(guò)660000元至960000元的部分	35	85920
7	超過(guò)960000元的部分	45	181920

舉個(gè)例子
小李在A公司就職，2019年每月取得工資薪15000元。利用周末時(shí)間在B公司兼職，每月取得勞務(wù)報(bào)酬800元。每月個(gè)人按規(guī)定繳納的“三險(xiǎn)一金”為3000元，按規(guī)定享受住房租金專項(xiàng)附加扣除1500元，無(wú)其他扣除、捐贈(zèng)及減免稅額等優(yōu)惠。小李年度匯算時(shí)應(yīng)該補(bǔ)稅還是退稅呢？
預(yù)扣預(yù)繳時(shí)：
2019年度工資薪金所得預(yù)繳稅額=（15000×12-5000×12-3000×12-1500×12×10%-2520=4080 元
小李每次取得的勞務(wù)報(bào)酬不超過(guò)4000元，每次減除費(fèi)用為800元：
2019年度勞務(wù)報(bào)酬所得已預(yù)繳稅額=（800-800）×20%×12=0 元
年度匯算時(shí)：
2019年度綜合所得收入額=15000×12+800×(1-20%)×12=187680 元
  2019年度綜合所得應(yīng)納稅額=（187680-60000-3000×12-1500×12）×10%-2520=4848 元
  應(yīng)補(bǔ)稅額=4848-4080=768元
在這個(gè)案例中，雖然小李每次取得勞務(wù)報(bào)酬800元，在每次預(yù)扣預(yù)繳時(shí)無(wú)需交稅，但年度匯算時(shí)需要并入綜合所得計(jì)稅，產(chǎn)生了一定數(shù)額的補(bǔ)稅。
  現(xiàn)在回到最初的那個(gè)問(wèn)題：在2019年度取得勞務(wù)報(bào)酬，年度匯算時(shí)一定會(huì)退稅么？NO！

溫馨提示：個(gè)人所得稅2019年度綜合所得年度匯算6月底截止，需要辦理年度匯算的納稅人記得盡快辦理哦！

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