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Tax100 稅百

標(biāo)題: 震驚？公司被稅局預(yù)警，個(gè)稅扣繳手續(xù)費(fèi)這個(gè)事兒 [打印本頁(yè)]

作者: newid_happytime 時(shí)間: 2023-3-27 17:40
標(biāo)題: 震驚？公司被稅局預(yù)警，個(gè)稅扣繳手續(xù)費(fèi)這個(gè)事兒
本文摘錄2023年3月24日，“施工建筑會(huì)計(jì)7群”微信群中的幾十條聊天內(nèi)容分享。

一、源起：收到稅局系統(tǒng)預(yù)警
1.1. 素材來(lái)源
在微信群（群名稱：施工建筑會(huì)計(jì)7群）有群友提供信息，說(shuō)是他們單位收到稅務(wù)專管員的信息，大概意思是他們公司被稅局金四系統(tǒng)預(yù)警，說(shuō)是退還的個(gè)稅扣繳手續(xù)費(fèi)未申報(bào)繳納增值稅。
筆者作為群主，喜歡把建筑財(cái)務(wù)同行的問(wèn)題總結(jié)匯總，然后自己也能有深刻的感悟。
截圖源自群聊截圖：

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1.2. 個(gè)稅扣繳手續(xù)費(fèi)是什么
依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（第十七條：對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。也就是說(shuō)，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅能夠取得2%的手續(xù)費(fèi)進(jìn)賬。
今天咱們就聊個(gè)稅扣繳手續(xù)費(fèi)的前世今生。把關(guān)于這個(gè)政策和實(shí)操問(wèn)題，做個(gè)大匯總。

二、個(gè)稅扣繳手續(xù)費(fèi)，熱點(diǎn)問(wèn)題匯總
2.1. 個(gè)稅手續(xù)費(fèi)具體的返還比例是多少？
2%的手續(xù)費(fèi)。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款。

2.2. 有無(wú)時(shí)間限制
代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人在年度內(nèi)扣繳義務(wù)終止或代征關(guān)系終止的，應(yīng)在終止后3個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)費(fèi)清算。
也就是說(shuō)，退還的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，不是稅局自動(dòng)退還的，需要財(cái)務(wù)人員自行申請(qǐng)。而且還有時(shí)間限制，截止日期每年的3月31日，過(guò)期不候。

2.3. 取得的手續(xù)費(fèi)收入是否需要申報(bào)增值稅？
企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)屬于增值稅征收范圍，應(yīng)按商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅，一般納稅人稅率6%。
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

2.4.個(gè)稅扣繳手續(xù)費(fèi)的用途
相關(guān)規(guī)定，對(duì)于企業(yè)取得代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還，從用途上可以有兩種方式：一是用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員，二是用于代扣代繳工作的管理支出。
至于網(wǎng)友流傳的：退還的手續(xù)費(fèi)，獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)辦稅人員，就不用申報(bào)增值稅了。經(jīng)查詢稅法文檔，無(wú)從考究，是以訛傳訛。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）以及《財(cái)政部稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）

2.5. 財(cái)務(wù)人員在哪申請(qǐng)退還手續(xù)費(fèi)
納稅人登錄自然人電子稅務(wù)局扣繳端，在【退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)】模塊申請(qǐng)辦理以前年度個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)退付。

2.6. 手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)（或發(fā)放）給財(cái)務(wù)人員或辦稅人員，是否能免繳個(gè)人所得稅？
企業(yè)將稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)（或發(fā)放）給財(cái)務(wù)人員或辦稅人員，是否能免繳個(gè)人所得稅？
目前有兩種觀點(diǎn)，過(guò)去的主流觀點(diǎn)是免繳，現(xiàn)在各地稅局機(jī)關(guān)答復(fù)不一，但多數(shù)認(rèn)為是不免，認(rèn)為并入工資薪金。具體的還得問(wèn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

河南省稅務(wù)局答復(fù)：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)令第707號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1994〕20號(hào))相關(guān)文件規(guī)定：個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。
但是，單位代扣代繳個(gè)人所得稅所取得的手續(xù)費(fèi)，將部分手續(xù)費(fèi)直接支付給本公司從事該項(xiàng)工作的辦稅人員或其它人員，并不屬于財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)規(guī)定暫免征收個(gè)人所得稅的情形，不可免征個(gè)人所得稅，需要并入工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
三、財(cái)務(wù)應(yīng)該怎么辦呢？
3.1. 收到稅局預(yù)警，接下來(lái)的操作？
收到系統(tǒng)預(yù)警，說(shuō)是退還的個(gè)稅扣繳手續(xù)費(fèi)未申報(bào)繳納增值稅。接下來(lái)怎么操作呢？
首先，肯定的是要更改增值稅申報(bào)表，對(duì)收到的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，要做未開(kāi)票收入申報(bào)增值稅。如果當(dāng)期需要補(bǔ)繳增值稅，則會(huì)有滯納金。如果當(dāng)期銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)，則不用補(bǔ)繳增值稅，也沒(méi)有滯納金。
當(dāng)然每個(gè)地方稅務(wù)局的處理結(jié)果還不同，有的地方可能會(huì)有罰款。畢竟增值稅申報(bào)收入包括開(kāi)票收入、未開(kāi)票收入、納稅評(píng)估收入、稽查查補(bǔ)收入等。

3.2. 收到手續(xù)費(fèi)，還用開(kāi)發(fā)票嗎？
對(duì)收到的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，要做未開(kāi)票收入申報(bào)增值稅，不用開(kāi)具增值稅發(fā)票了。

3.3. 會(huì)計(jì)處理
記入“其他收益”或“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，認(rèn)為該手續(xù)費(fèi)是一項(xiàng)政府補(bǔ)助收入。
借：銀行存款
貸：其他收益
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3.4.企業(yè)所得稅
代扣代繳的個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還屬于上述文件規(guī)定的征收范圍，要計(jì)入企業(yè)所得稅的收入總額中。如果代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)用用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員的，則獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用也允許稅前扣除的。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。不管將返還手續(xù)費(fèi)作為提供服務(wù)的收入，還是視作政府給予的補(bǔ)助，都是要計(jì)入企業(yè)所得稅納稅所得。
3.5.寫到最后
財(cái)務(wù)人員每年3月30日之前，記得在自然人電子稅務(wù)局申請(qǐng)退還個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，一定要記得按照未開(kāi)票收入申報(bào)增值稅，切記哦！小心被稅局大數(shù)據(jù)預(yù)警了。

（正文結(jié)束）
附1. 關(guān)于微信公眾號(hào)
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附2. 關(guān)于本文作者
本文作者：申小龍,10年建筑行業(yè)財(cái)稅經(jīng)驗(yàn)。
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