Tax100 稅百
標(biāo)題: 天津市政府 天津市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)《關(guān)于加強我市個人收入調(diào)節(jié)稅征管工作的幾點意見》的通知 [打印本頁]
作者: 天津政策君 時間: 2020-6-17 10:26
標(biāo)題: 天津市政府 天津市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)《關(guān)于加強我市個人收入調(diào)節(jié)稅征管工作的幾點意見》的通知
天津市政府
天津市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)《關(guān)于加強我市個人收入調(diào)節(jié)稅征管工作的幾點意見》的通知
天津市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)《關(guān)于加強我市個人收入調(diào)節(jié)稅征管工作的幾點意見》的通知
全文有效
1989年7月13日
各區(qū)、縣人民政府，各委、局，各直屬單位：
市人民政府領(lǐng)導(dǎo)同志同意市稅務(wù)局《關(guān)于加強我市個人收入調(diào)節(jié)稅征管工作的幾點意見》，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請照此執(zhí)行。
附件：關(guān)于加強我市個人收入調(diào)節(jié)稅征管工作的幾點意見
關(guān)于加強我市個人收入調(diào)節(jié)稅征管工作的幾點意見我市自一九八七年一月一日開征個人收入調(diào)節(jié)稅以來，一些應(yīng)納稅的公民做到了主動申報、自覺納稅，支付個人應(yīng)稅收入的單位，認(rèn)真履行了扣繳稅款義務(wù)?？偟目矗@項工作取得了一定的成效。但是，由于不少人依法納稅觀念比較淡薄，加之我們的宣傳工作做得不夠，征管力量不足等因素，個人收入調(diào)節(jié)稅的偷稅漏稅現(xiàn)象仍相當(dāng)普遍。為加強個人收入調(diào)節(jié)稅的征管工作，更好地發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用，緩解社會分配不公的矛盾，促進經(jīng)濟體制改革的順利進行，現(xiàn)提出以下幾點意見：
一、廣泛開展宣傳工作 (一)各企事業(yè)單位要結(jié)合稅務(wù)機關(guān)編印的《天津市個人收入調(diào)節(jié)稅宣傳提綱》(附后)，針對本單位的實際情況，向全體干部、職工宣傳國家開征個人收入調(diào)節(jié)稅的意義、作用、征稅項目及征收方法，教育廣大干部、職工樹立法制觀念，自覺地履行納稅義務(wù)。
(二)各級領(lǐng)導(dǎo)干部凡達到納稅標(biāo)準(zhǔn)的要帶頭自覺履行納稅義務(wù)，帶頭申報，主動納稅，以帶動全體公民依法納稅。
(三)各級稅務(wù)機關(guān)要深入納稅人比較集中的文藝界、科技界、大專院校、各類承包、承租企業(yè)，協(xié)助宣傳稅收法規(guī)，輔導(dǎo)其依法納稅，及時足額征收稅款，各單位要給予支持配合。
(四)報刊、電臺、電視臺等新聞單位，對有關(guān)個人收入調(diào)節(jié)稅的政策法規(guī)及征納情況，要及時予以宣傳和報道，以形成強大的社會輿論。同時，配合稅務(wù)機關(guān)大力宣傳遵章納稅的好典型，揭露和批評偷稅、漏稅、逃稅的違法行為。
二、深入開展稅源普查 今年第三季度，擬對全市所有的企事業(yè)單位、機關(guān)、團體、部隊、學(xué)校的干部、職工、專業(yè)人員的收入構(gòu)成、收入來源、收入水平、納稅情況，履行扣繳義務(wù)等進行一次普查。各單位要指定專門人員，如實提供情況，不得弄虛作假、隱瞞不報。有關(guān)普查的具體要求，由稅務(wù)機關(guān)將另行布置。
三、全面推行個人應(yīng)稅收入申報制度和特種發(fā)票的使用由稅務(wù)部門擬訂的《天津市個人收入調(diào)節(jié)稅應(yīng)稅收入申報實施辦法》和《天津市支付個人收入特種發(fā)票暫行規(guī)定》，經(jīng)過在本市部分單位試點后，應(yīng)納稅公民自覺申報的逐月增加，稅款收入也成倍增加。試點實踐表明，上述的兩個辦法是可行的，擬從今年八月份在全市范圍內(nèi)全面推行。具體辦法，稅務(wù)機關(guān)將另行布置。
四、嚴(yán)格執(zhí)行扣稅規(guī)定 (一)《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》第十條規(guī)定：“個人收入調(diào)節(jié)稅的征收，實行由支付單位源泉扣繳和納稅人自行申報納稅兩種方法?！币磺兄Ц稇?yīng)稅收入達到納稅標(biāo)準(zhǔn)的單位，都是個人收入調(diào)節(jié)稅的扣繳義務(wù)人，都必須按照稅法規(guī)定，認(rèn)真履行扣繳義務(wù)。
(二)代扣單位要嚴(yán)格執(zhí)行扣稅紀(jì)律，對應(yīng)扣繳而未扣繳或少扣繳的稅款，稅務(wù)機關(guān)要限期追繳，追繳不回的，由支付單位在限期屆滿時負(fù)責(zé)補繳?？劾U義務(wù)人不履行代扣代繳義務(wù)或不向稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)納稅資料，以及拒絕稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督檢查的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期糾正外，可酌情處以五千元以下的罰款?？劾U義務(wù)人違反有關(guān)規(guī)定造成漏稅、欠稅、偷稅、抗稅的，除按上述規(guī)定處理外，還要按《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定進行處理。
(三)各級銀行、司法局、審計局、公證處、工商局、個體勞協(xié)等部門，要配合稅務(wù)機關(guān)建立個人收入調(diào)節(jié)稅信息網(wǎng)絡(luò)，以便擴大線索，及時了解掌握稅源情況。
五、集中開展納稅檢查 稅務(wù)機關(guān)除組織專門力量有計劃地開展稅收檢查外，擬在今年八月份和一九九0年二月份進行兩次集中檢查。檢查的重點是文藝團體、新聞出版、科研機構(gòu)、大專院校、承包、承租和科技市場等部門和單位。經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)申報不實，隱瞞不報，弄虛作假的，一律按規(guī)定加收滯納金，處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，移送司法機關(guān)處理。
六、對部分納稅人實行定率征收 為了加強征管，保證收入，對不能如實申報，又無帳可查的納稅人。
通過調(diào)查測算，采取定率征收方法，定率征收先在個體運輸業(yè)中實行，其他行業(yè)陸續(xù)推行。
附：
天津市個人收入調(diào)節(jié)稅宣傳提綱
一九八六年九月，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，并規(guī)定一九八七年一月一日起施行。個人收入調(diào)節(jié)稅是適應(yīng)我國經(jīng)濟體制改革的需要而開征的一個新稅種。開征個人收入調(diào)節(jié)稅是調(diào)節(jié)公民個人之間收入水平的重要措施，對于促進安定團結(jié)和社會主義商品經(jīng)濟的發(fā)展，具有重要意義。
一、為什么要開征個人收入調(diào)節(jié)稅 征收個人收入調(diào)節(jié)稅是現(xiàn)在世界各國普遍采用的做法。我國早在建國初期即一九五0年公布的《稅收實施要則》中就列舉了對個人收入征稅的稅種，當(dāng)時定名為《薪給報酬所得稅》。只是因為我國長期以來實行低工資，使得這個稅種一直沒有開征的現(xiàn)實可能性。
黨的十一屆三中全會以來，隨著經(jīng)濟體制改革的深入和社會主義計劃商品經(jīng)濟的發(fā)展，我國公民的個人收入情況發(fā)生了很大變化，相當(dāng)一部分人過去以工資為主要收入，現(xiàn)在增加了承包經(jīng)營或投資入股等多種渠道取得的收入。這對于破除平均主義和“大鍋飯”的弊病，調(diào)動廣大群眾的積極性、創(chuàng)造性，促進各項事業(yè)的發(fā)展起了積極作用。但是，在分配上也出現(xiàn)了消費基金增長過快和少數(shù)個人收入過高，社會成員之間收入水平過分懸殊和分配不公的問題。有的個人月收入高達幾千元甚至上萬元。這些問題不妥善解決，不利于經(jīng)濟體制改革和政治體制改革的順利進行，不利于更好地堅持社會主義原則，甚至?xí)绊懙缴鐣陌捕▓F結(jié)。現(xiàn)在，我國已經(jīng)有了開收個人收入調(diào)節(jié)稅的現(xiàn)實可能，也有了開征這個稅種的客觀需要。
所以，國家才作出了開征個人收入調(diào)節(jié)稅的決定。這個新稅種的出臺，不但是完善稅制的重要內(nèi)容，也是調(diào)節(jié)我國社會成員之間收入水平的需要和有力措施。
二、開征個人收入調(diào)節(jié)稅的意義和作用 目前開征個人收入調(diào)節(jié)稅，主要有以下幾個方面的作用：
(一)有利于促進經(jīng)濟體制改革的深入發(fā)展。開征個人收入調(diào)節(jié)稅是經(jīng)濟體制改革的客觀要求。因為發(fā)展有計劃商品經(jīng)濟是整個社會主義階段的長期任務(wù)。從長遠看，隨著有計劃商品經(jīng)濟的發(fā)展，個人收入不斷增加，就個人所得征稅的收入，在稅收總額中所占的比重將會逐步增大。隨著所得稅所占比重的增加，將要求價格體系更加完善合理，而這又會為進一步完善商品市場創(chuàng)造條件。所以，個人收入調(diào)節(jié)稅的開征將促進經(jīng)濟體制改革的深入發(fā)展。
(二)有利于更好地堅持社會主義原則。社會主義的基本原則之一是共同致富，同時，也允許一部分人先富起來，目的是更快地實現(xiàn)共同致富。
開征個人收入調(diào)節(jié)稅，高收入的勞動者在繳納了個人收入調(diào)節(jié)稅以后，其個人的實際所得仍然較高。這既維護了勞動者的個人利益，有利于調(diào)動勞動者的積極性和創(chuàng)造性，有利于發(fā)展生產(chǎn)，又可以通過個人收入調(diào)節(jié)稅的調(diào)節(jié)和控制，防止社會成員之間收入水平的過分懸殊。同時，對控制消費基金的過快增長也能起到一定作用。高收入者通過納稅支援了國家建設(shè)，有利于經(jīng)濟的發(fā)展。國民經(jīng)濟發(fā)展越快，人民收入水平提高也越快，這樣就能更快地實現(xiàn)共同致富。
(三)有利于更好地貫徹對外開放，對內(nèi)搞活的方針。一九八0年我國頒布實施了《中華人民共和國個人所得稅法》，主要為了適應(yīng)對外開放方針的貫徹和維護國家的經(jīng)濟權(quán)益，對在華的外國人征收個人所得稅。國務(wù)院發(fā)布的《個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》是在個人所得稅法繼續(xù)施行的前提下，單獨制定的對我國公民個人收入征稅的法規(guī)，比較適應(yīng)我國公民目前的實際收入水平。兩個稅種分別對不同的對象發(fā)揮各自的調(diào)節(jié)作用。所以，開征個人收入調(diào)節(jié)稅是有利于對外開放，對內(nèi)搞活方針的深入貫徹的。
(四)有利于增強公民依法履行納稅義務(wù)的法制觀念。中華人民共和國憲法第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)?！彪m然，我國人民目前的收入水平還比較低，能達到個人收入調(diào)節(jié)稅納稅標(biāo)準(zhǔn)的只是公民中很少的一部分，絕大多數(shù)公民在目前還達不到繳納個人收入調(diào)節(jié)稅的標(biāo)準(zhǔn)。但是，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和人民收入水平的不斷提高，達到交納個人收入調(diào)節(jié)稅的公民會越來越多。因此，現(xiàn)在對全體公民進行履行納稅義務(wù)的教育，這對增強公民的法制觀念，使今后日益增多的納稅人自覺履行納稅義務(wù)是非常必要的。
三、個人收入調(diào)節(jié)稅的基本政策規(guī)定 (一)個人收入調(diào)節(jié)稅的納稅義務(wù)人。凡具有中國國籍、戶籍，并在中國境內(nèi)居住，取得的個人收入達到納稅標(biāo)準(zhǔn)的公民，都是個人收入調(diào)節(jié)稅的納稅義務(wù)人。
(二)個人取得的下列各項收入應(yīng)當(dāng)繳納個人收入調(diào)節(jié)稅：
1.工資、薪金收入，承包、轉(zhuǎn)包收入，勞務(wù)報酬收入和財產(chǎn)租賃收入。以上四項收入的合計為綜合收入。納稅人月綜合收入超過規(guī)定數(shù)額的(天津地區(qū)為四百元)，就其超過部分，按超倍累進稅率計算納稅。
2.投稿、翻譯取得的收入，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可和非專利技術(shù)的提供、轉(zhuǎn)讓取得的收入。每次收入在四千元以下的，減除費用八百元；
四千元以上的，減除20%的費用，然后就其余額按20%的稅率計算納稅。
3.利息、股息、紅利收入。就其全額按20%的稅率計算納稅。
4.經(jīng)財政部確定收稅的其他收入。如有獎銷售；有獎集資；有獎債券及有獎競猜收入，就全額按20%的稅率計算納稅。
(三)個人收入調(diào)節(jié)稅征稅項目的具體范圍：
1.工資、薪金收入，是指從機關(guān)、團體、部隊、學(xué)校、企事業(yè)單位，個體工商業(yè)戶及其他單位和個人取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅以及各類津貼、補貼收入。
2.承包、轉(zhuǎn)包收入，是指對國營、集體、聯(lián)營企事業(yè)單位實行承包、轉(zhuǎn)包、承租取得的個人收入。對承包、轉(zhuǎn)包收入中稅前列支部分，應(yīng)按現(xiàn)行財務(wù)制度有關(guān)規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)部門審核減除后，并入綜合收入征收個人收入調(diào)節(jié)稅。
3.勞務(wù)報酬收入，是指從事設(shè)計、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、講學(xué)、辦學(xué)、新聞、廣播、書畫、雕刻、影視錄音、錄像、戲劇、音樂、舞蹈、雜技、曲藝、體育、展覽、咨詢技術(shù)服務(wù)和介紹服務(wù)等項取得的收入。
4.財產(chǎn)租賃收入，是指出租房屋、機器、設(shè)施、車船以及其他動產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入。
5.專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓、專利實施許可和非專利技術(shù)的提供、轉(zhuǎn)讓取得的收入，是指專利人將其專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人或許可他人在一定時間和范圍內(nèi)使用其專利所取得的個人收入，以及非專利技術(shù)所有者將非專利技術(shù)有償?shù)靥峁┺D(zhuǎn)讓他人所取得的個人收入。
6.投稿、翻譯收入，是指稿酬、審稿及翻譯取得的收入。
7.利息、股息、紅利收入，是指存款、貸款及各種債券的利息收入以及投資的股息、紅利收入。
8.其他收入，是指上述各項收入以外，經(jīng)中華人民共和國財政部確定征稅的收入項目。
(四)個人取得的實物、在價證券、外幣的折算方法。個人收入調(diào)節(jié)稅納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅收入，如果是實物、有價證券或外國貨幣的，要折合成人民幣計算納稅；對于實物，應(yīng)按取得實物時當(dāng)?shù)貒鵂I商店零售價格折算；對于有價證券，應(yīng)按取得有價證券時當(dāng)?shù)亟鹑谑袌龅呐苾r折算；對于外國貨幣，應(yīng)按填開納稅憑證當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣計算繳納稅款。
(五)個人收入調(diào)節(jié)稅的免稅規(guī)定。
1.省級人民政府、國務(wù)院部委以上單位頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)、文化成果等獎金；
2.國庫券利息、國家發(fā)行的金融債券利息；
3.在國家銀行、信用合作社、郵政儲蓄存款利息；
4.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；
5.福利費、撫恤金、救濟金；
6.保險賠償；
7.軍隊干部和戰(zhàn)士的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；
8.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休金、離休工資、離休干部生活補助費；
9.經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他收入。
(六)個人收入調(diào)節(jié)稅的納稅方法。個人收入調(diào)節(jié)稅的征收，實行由支付單位扣繳和納稅人自行申報納稅兩種方法。一切支付個人收入調(diào)節(jié)稅項目的單位，支付給納稅人達到納稅標(biāo)準(zhǔn)的個人收入，在支付的同時，必須按規(guī)定扣繳稅款。支付單位在依法扣繳稅款時，納稅人不得拒絕。納稅人取得月綜合收入達到納稅標(biāo)準(zhǔn)的，不論對單項收入扣繳或未扣繳稅款，都必須在每個月的前十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納上一個月應(yīng)納的稅款，對已扣繳的稅款可持納稅憑證在應(yīng)納稅額中減除。綜合收入以外的其他應(yīng)稅收入，凡支付單位沒有按規(guī)定扣繳個人收入調(diào)節(jié)稅的，納稅人也應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)自行申報納稅。
(七)個人收入調(diào)節(jié)稅的申報納稅地點。納稅人取得應(yīng)稅收入，在職人員應(yīng)向工作單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；工作單位座落在郊、縣或塘沽、漢沽、大港區(qū)而工作單位的主管稅務(wù)機關(guān)在市區(qū)，納稅人到市區(qū)主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅有困難的，納稅人可委托單位代辦或向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報納稅。臨時工、退休補差和無正式工作單位的納稅人，應(yīng)向戶籍(包括臨時戶口的戶籍)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
(八)扣繳義務(wù)人的扣稅手續(xù)。
1.凡經(jīng)常支付應(yīng)稅個人收入達到納稅標(biāo)準(zhǔn)的單位，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)取繳款書、完稅憑證、入帳憑證、扣繳申報表，并辦理代開、代扣、代繳和申報手續(xù)。支付單位在履行扣繳義務(wù)時，應(yīng)向納稅人開具完稅憑證或支付個人特種發(fā)票，并于每個月的前十日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送扣繳申報表及扣繳憑證副聯(lián)。
2.支付單位偶然發(fā)生支付達到納稅標(biāo)準(zhǔn)的個人收入，可以及時或在次月十日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報納稅手續(xù)。然后將完稅憑證收據(jù)聯(lián)交給納稅人。如納稅人需立即取得收入和完稅憑證，而支付單位又無法立即到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅的，可由支付單位開出支付項目、支付金額的證明，由納稅人持證明和個人身份證件，到支付單位的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅手續(xù)(如主管稅務(wù)機關(guān)在市區(qū)，支付單位在郊、縣或塘沽、漢沽、大港區(qū)的也可到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理)。支付單位憑稅務(wù)機關(guān)開立的支付憑證入帳付款。
3.扣繳義務(wù)人如因特殊原因，不能按期限報送申報表的，應(yīng)當(dāng)在報送期限內(nèi)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長。
4.一切單位在向外單位人員支付綜合收入時，不論是否達到四百元，都應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送入帳憑證副聯(lián)。
(九)扣繳義務(wù)人可提取手續(xù)費。稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人按照所扣稅款的金額，付給4%的手續(xù)費。
(十)稅務(wù)機關(guān)對納稅人不按規(guī)定申報納稅及扣繳義務(wù)人不按規(guī)定扣繳稅款，按以下規(guī)定處理：
1.納稅人不按規(guī)定申報納稅和扣稅義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)，或不向稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)納稅資料以及拒絕稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督檢查等，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期糾正外，還可酌情處以五千元以下的罰款。
2.納稅人漏稅、欠稅、偷稅、抗稅的，稅務(wù)機關(guān)除令其限期補稅外，并按照規(guī)定加收滯納金，處以罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
3.扣繳義務(wù)人未扣繳或少扣繳稅款，稅務(wù)機關(guān)限期追繳；追繳不回的，由扣繳義務(wù)人在限期屆滿時負(fù)責(zé)補繳所欠稅款。
(十一)對揭發(fā)檢舉違反稅法者給予獎勵。納稅人不按規(guī)定納稅，任何人都有權(quán)檢舉，稅務(wù)機關(guān)為檢舉者保秘，并按照規(guī)定給予獎勵。
扣繳義務(wù)人在扣繳稅款的工作中，納稅人在申報納稅的過程中，遇有不明確的問題，要及時向主管稅務(wù)機關(guān)詢問。
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