Tax100 稅百
標(biāo)題: 天津市稅務(wù)局 稅一[1994]10號(hào) 天津市稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)增值稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定的通知 [打印本頁(yè)]
作者: 天津政策君 時(shí)間: 2020-6-17 10:22
標(biāo)題: 天津市稅務(wù)局 稅一[1994]10號(hào) 天津市稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)增值稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定的通知
天津市稅務(wù)局
天津市稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)增值稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定的通知
稅一[1994]10號(hào)
天津市稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)增值稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定的通知
稅一[1994]10號(hào)
全文有效
各稅務(wù)分局：
根據(jù)國(guó)務(wù)院、財(cái)政部及國(guó)家稅務(wù)總局最近辦法的增值稅條 例、實(shí)施細(xì)則及若干具體問(wèn)題的規(guī)定等有關(guān)文件，結(jié)合我市實(shí)際情況，現(xiàn)將我市增值稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
關(guān)于增值稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定
一、增值稅細(xì)則第三條 ，銷(xiāo)售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，包括從購(gòu)買(mǎi)方取得的其他經(jīng)濟(jì)利益?！捌渌?jīng)濟(jì)利益”是指從購(gòu)買(mǎi)方取得的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
二、關(guān)于總分支機(jī)構(gòu)的納稅問(wèn)題增值稅細(xì)則第四條 規(guī)定，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，應(yīng)視同銷(xiāo)售行為納稅，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。
“設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人”，是指（1）實(shí)行統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)；（2）工業(yè)企業(yè)及其附設(shè)的統(tǒng)一核算的門(mén)市部等。
我市市區(qū)、五縣、塘沽、漢沽、大港區(qū)之間范圍內(nèi)，實(shí)行統(tǒng)一核算的兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)間移送貨物直接用于銷(xiāo)售的，可以不視同銷(xiāo)售，其應(yīng)納的增值稅于貨物實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售后，回核算地繳納。
對(duì)不在同一縣（市）實(shí)行統(tǒng)一核算的兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)間貨物移送用于銷(xiāo)售的，應(yīng)于貨物移送時(shí)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，繳納增值稅，企業(yè)在帳務(wù)上可不作銷(xiāo)售處理。于貨物在銷(xiāo)售地實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售并按實(shí)際銷(xiāo)售額繳納增值稅后，由原所在地再作銷(xiāo)售處理。如該貨物屬消費(fèi)稅的征稅范圍，于貨物在銷(xiāo)售地實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售后，回原生產(chǎn)機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。
三、增值稅細(xì)則第二十二條 規(guī)定，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生條 例第十條 （二）至（六）項(xiàng)所列用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等情況的，其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，有該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)成本的，應(yīng)按其購(gòu)進(jìn)成本計(jì)算已扣稅款，從本期購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。無(wú)法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，可按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算的已扣稅額從本期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
四、根據(jù)若干具體問(wèn)題的規(guī)定第一條 第四款，基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)，在建筑工區(qū)內(nèi)，設(shè)立班組生產(chǎn)的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，可暫不征收增值稅。
五、若干具體問(wèn)題的規(guī)定第一條 第九款規(guī)定，縫紉應(yīng)當(dāng)征收增值稅?！翱p紉”是指代客零星剪裁、加工（包括機(jī)縫合手縫以及手工編織）服裝、鞋、帽及其他物品的業(yè)務(wù)。
六、細(xì)則第二十條 規(guī)定，納稅人修繕、裝飾建筑物，無(wú)論會(huì)計(jì)制度如何核算，均屬固定資產(chǎn)在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
修繕是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或延長(zhǎng)使用期限的施工作業(yè)。裝飾，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行裝飾使之美觀的業(yè)務(wù)。
七、用于個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物的范圍增值稅條 例第十條 第四款規(guī)定，用于個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。在我市，凡屬外購(gòu)的煙、酒、茶、糖、飲料、食品等，均視為個(gè)人消費(fèi)（生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)上述貨物的企業(yè)除外），其進(jìn)項(xiàng)稅額不予以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
八、若干具體問(wèn)題的規(guī)定第二條 第三款，納稅人采取還本方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)于貨物銷(xiāo)售時(shí)，按貨物的實(shí)際銷(xiāo)售額征收增值稅，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。
九、納稅人采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅貨物，應(yīng)按照新貨物的銷(xiāo)售額（即不剔除舊貨物的收購(gòu)價(jià)）計(jì)算征收增值稅。
對(duì)納稅人將收回的舊貨物，無(wú)論作為材料繼續(xù)用于生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，還是作報(bào)廢處理的，均不得計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。
十、國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅明電（1993）072號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)明年期初存貨已征稅款處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅明電[1993]72號(hào)中的“商業(yè)企業(yè)”，指除批發(fā)和零售企業(yè)外，還包括物資、供銷(xiāo)企業(yè)（含各局的供銷(xiāo)公司）。
十一、關(guān)于小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全的標(biāo)準(zhǔn)增值稅條 例第十四條 規(guī)定，小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照“兩則”的要求，進(jìn)行正常的會(huì)計(jì)核算。具體地講，（1）設(shè)有專(zhuān)職財(cái)會(huì)人員；（2）賬簿設(shè)置齊全；（3）能夠按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
十二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間增值稅細(xì)則第三十三條 規(guī)定，采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷(xiāo)售額（即貨款）或取得索取銷(xiāo)售額憑據(jù)的當(dāng)天。對(duì)索取銷(xiāo)售額憑據(jù)的當(dāng)天，我市具體解釋為“開(kāi)出發(fā)票的當(dāng)天”。
采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。如果貨物已經(jīng)發(fā)出，無(wú)論貨款是否收到；貨物尚未發(fā)出，但貨款已收到，無(wú)論企業(yè)在帳務(wù)上是否作銷(xiāo)售處理，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，均按合同約定的收款日期的當(dāng)天。
十三、增值稅的征收方法對(duì)增值稅一般納稅人應(yīng)采取購(gòu)進(jìn)扣稅、按月核實(shí)的方法征收，在按月核實(shí)中需分期入庫(kù)的，可參照以下三種方法確定，但某一種方法確定后，一年內(nèi)不得變動(dòng)。（1）當(dāng)年財(cái)務(wù)計(jì)劃計(jì)算出的征收率；（2）上月實(shí)際征收率；（3）上年平均征收率，分期計(jì)算繳納數(shù)額進(jìn)行預(yù)征，于核實(shí)后，多退少補(bǔ)。
以上規(guī)定，自一九九四年一月一日起實(shí)行。
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