Tax100 稅百
標(biāo)題: 天津市國家稅務(wù)局 天津市國家稅務(wù)局公告2016年第8號 天津市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《天津市納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理操作辦法（試行）》的公告 [打印本頁]
作者: 天津政策君 時(shí)間: 2020-6-14 11:03
標(biāo)題: 天津市國家稅務(wù)局 天津市國家稅務(wù)局公告2016年第8號 天津市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《天津市納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理操作辦法（試行）》的公告
天津市國家稅務(wù)局 天津市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《天津市納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理操作辦法（試行）》的公告
天津市國家稅務(wù)局公告2016年第8號
天津市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《天津市納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理操作辦法（試行）》的公告
天津市國家稅務(wù)局公告2016年第8號
全文有效
2016年5月5日
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）、《天津市國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)增值稅納稅地點(diǎn)問題的公告》（天津市國家稅務(wù)局公告2016年第6號）有關(guān)規(guī)定，天津市國家稅務(wù)局制定了《天津市納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理操作辦法（試行）》，自2016年5月1日起執(zhí)行。
特此公告。
天津市納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理操作辦法（試行）
我市納稅人在本市跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
一、適用范圍
我市單位和個(gè)體工商戶（以下簡稱納稅人）在其機(jī)構(gòu)所在地以外的本市區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)適用本辦法。
我市其他個(gè)人在本市跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)不適用本辦法。
二、預(yù)繳管理
（一）預(yù)繳登記
我市納稅人在本市跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向注冊地主管國稅機(jī)關(guān)按照項(xiàng)目申請開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。
納稅人應(yīng)當(dāng)于外出經(jīng)營開始前，持《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》向外出經(jīng)營地國稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并接受經(jīng)營地國稅機(jī)關(guān)的管理；自《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》簽發(fā)之日起30日內(nèi)未辦理報(bào)驗(yàn)登記的，所持證明作廢，納稅人需要向國稅機(jī)關(guān)重新申請開具。
納稅人應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》回注冊地主管國稅機(jī)關(guān)辦理《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》繳銷手續(xù)。
（二）預(yù)繳登記須提供的資料
1.《稅務(wù)登記證》（副本）；
2.外出經(jīng)營活動(dòng)情況說明；
3.外出經(jīng)營合同原件；
4.外出經(jīng)營合同復(fù)印件。
（三）預(yù)繳方法
納稅人預(yù)繳稅款，應(yīng)按項(xiàng)目填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》，向建筑服務(wù)所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳申報(bào)并繳納稅款。
（四）預(yù)繳需提交的資料
我市納稅人在本市跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：
1.《增值稅預(yù)繳稅款表》；
2.與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；
3.與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；
4.從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。
（五）應(yīng)預(yù)繳稅款計(jì)算
我市納稅人在本市跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：
1.適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款） ÷（1+11%）×2%
2.適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款） ÷（1+3%）×3%
納稅人取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。
納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。
（六）預(yù)繳臺賬管理
我市納稅人在本市跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺賬，區(qū)分不同區(qū)（縣）和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?
三、申報(bào)管理
我市納稅人在本市跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅[2016]36號文件規(guī)定的計(jì)稅方法，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照11%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+11%）×11%-進(jìn)項(xiàng)稅額
2.一般納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%
3.小規(guī)模納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款） ÷（1+3%）×3%
（二）納稅申報(bào)稅款的抵減
我市納稅人在本市跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
本期實(shí)際應(yīng)繳稅額=本期應(yīng)納稅額-預(yù)征繳納稅款
（三）特定情形下暫停預(yù)繳稅款的規(guī)定
我市納稅人在本市跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，在一定時(shí)期內(nèi)計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，納稅人可向機(jī)構(gòu)所在地國稅機(jī)關(guān)申請?jiān)谝欢〞r(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅，機(jī)構(gòu)所在地國稅機(jī)關(guān)受理后，按規(guī)定程序上報(bào)上級國稅機(jī)關(guān)。
四、可以扣除的分包款憑證
納稅人按照規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。
上述憑證是指：
（一）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。
上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。
（二）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在區(qū)（縣）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。
（三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和期限
（一）納稅義務(wù)時(shí)間和期限
我市納稅人在本市跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)，預(yù)繳稅款時(shí)間按照財(cái)稅[2016]36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。
（二）未按規(guī)定期限預(yù)繳的處理
我市納稅人在本市跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
六、發(fā)票開具
（一）一般納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅或簡易計(jì)稅方法的，可自行開具增值稅發(fā)票。
（二）小規(guī)模納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)，可自行開具增值稅普通發(fā)票。不能自行開具增值稅發(fā)票申請代開增值稅發(fā)票的，暫一律由建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)辦理，機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅發(fā)票。
（三）提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者國稅機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地區(qū)（縣）名稱及項(xiàng)目名稱。
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