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標題: 天津市國家稅務局 天津市國家稅務局公告2016年第9號 天津市國家稅務局關(guān)于發(fā)布《天津市納稅人跨區(qū)（縣）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理操作辦法（試行）》的公告 [打印本頁]
作者: 天津政策君 時間: 2020-6-14 11:03
標題: 天津市國家稅務局 天津市國家稅務局公告2016年第9號 天津市國家稅務局關(guān)于發(fā)布《天津市納稅人跨區(qū)（縣）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理操作辦法（試行）》的公告
天津市國家稅務局 天津市國家稅務局關(guān)于發(fā)布《天津市納稅人跨區(qū)（縣）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理操作辦法（試行）》的公告
天津市國家稅務局公告2016年第9號
天津市國家稅務局關(guān)于發(fā)布《天津市納稅人跨區(qū)（縣）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理操作辦法（試行）》的公告
天津市國家稅務局公告2016年第9號
全文有效
2016年5月18日
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）、《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號）、《天津市國家稅務局關(guān)于納稅人跨區(qū)（縣）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅納稅地點問題的公告》（天津市國家稅務局公告2016年第7號）有關(guān)規(guī)定，天津市國家稅務局制定了《天津市市納稅人跨區(qū)（縣）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理操作辦法（試行）》，自2016年5月1日起執(zhí)行。
特此公告。
天津市納稅人跨區(qū)（縣）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理操作辦法（試行）
單位和個體工商戶（以下簡稱納稅人）在天津市跨區(qū)（縣）以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)（以下簡稱出租不動產(chǎn)），應向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
一、適用范圍
納稅人在天津市跨區(qū)（縣）出租不動產(chǎn)，適用本辦法。
其他個人跨區(qū)（縣）出租不動產(chǎn)，不適用本辦法。
納稅人提供道路通行服務不適用本辦法。
二、預繳管理
（一）預繳登記
納稅人跨區(qū)（縣）出租不動產(chǎn)，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照項目申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。
納稅人應當于外出經(jīng)營開始前，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向外出經(jīng)營地國稅機關(guān)報驗登記，并接受經(jīng)營地國稅機關(guān)的管理；自《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》簽發(fā)之日起30日內(nèi)未辦理報驗登記的，所持證明作廢，納稅人需要向國稅機關(guān)重新申請開具。
納稅人應當在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》繳銷手續(xù)。
（二）預繳登記須提供的資料
1.《稅務登記證》（副本）；
2.外出經(jīng)營活動情況說明。
（三）預征率
納稅人預繳稅款時，應將取得的租金收入換算成不含稅銷售額，按照適用的預征率預繳稅款。
1.一般納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，預征率為3%。
2.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇簡易計稅方法計稅的，預征率為5%。
3.小規(guī)模納稅人和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），適用簡易計稅方法計稅，預征率為5%。
4.個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計征。
（四）預繳稅款計算
1.適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款：
應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+11%）×3%
2.適用簡易計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款：
應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%
3.個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應預繳稅款：
應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
（五）預繳期限和地點
納稅人應在取得租金的次月（季度）納稅申報期，向不動產(chǎn)所在地的主管國稅機關(guān)預繳稅款。
（六）納稅人預繳稅款應提供資料
1.《增值稅預繳稅款表》（一式二份）；
2.稅務登記證或社會信用登記證（三證合一）副本復印件（首次辦理預繳需提供），個體工商戶還應提供本人身份證原件和復印件；
3.納稅人具有所出租不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)的相關(guān)證明資料原價和復印件；
4.不動產(chǎn)租賃合同（協(xié)議）原件和復印件；
5.納稅人委托代理人辦理的，應提供書面委托書以及代理人身份證原件和復印件。
三、申報管理
納稅人跨區(qū)（縣）出租不動產(chǎn)，應按照《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定的計稅方法，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
（一）應納稅額的計算方法
1.一般納稅人出租不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，按照11%的稅率計算應納稅額。
2.一般納稅人出租不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算應納稅額。
3.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)（不含個人出租住房），按照5%的征收率計算應納稅額。
4.個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
（二）納稅申報稅款的抵減
納稅人跨區(qū)（縣）出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳的增值稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
（三）特定情形下暫停預繳稅款的規(guī)定
納稅人跨區(qū)（縣）出租不動產(chǎn)，在一定時期內(nèi)計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，可向機構(gòu)所在地國稅機關(guān)申請在一定時期內(nèi)暫停預繳增值稅，機構(gòu)所在地國稅機關(guān)受理后按規(guī)定程序上報上級國稅機關(guān)。
四、未按規(guī)定期限預繳的處理
納稅人跨區(qū)（縣）出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定應向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。
五、發(fā)票開具
（一）一般納稅人跨區(qū)（縣）出租不動產(chǎn)，適用一般計稅或簡易計稅方法的，可自行開具增值稅發(fā)票。
（二）小規(guī)模納稅人（不含其他個人）跨區(qū)（縣）出租不動產(chǎn)，可自行開具增值稅普通發(fā)票。不能自行開具增值稅發(fā)票申請代開增值稅發(fā)票的，暫一律由不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)辦理，機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)不再為其代開增值稅發(fā)票。
（三）納稅人跨區(qū)（縣）出租不動產(chǎn)自行開具或者國稅機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。
（四）納稅人向其他個人跨區(qū)（縣）出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。
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