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Tax100 稅百

標(biāo)題: 企業(yè)所得稅地方分享部分減免稅優(yōu)惠 [打印本頁(yè)]

作者: wuhan 時(shí)間: 2020-4-28 16:27
標(biāo)題: 實(shí)務(wù) | 稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司權(quán)威解讀資源稅若干政策問(wèn)題
本帖最后由子寧于 2020-7-29 11:29 編輯

企業(yè)所得稅地方分享部分減免稅優(yōu)惠

來(lái)源：廣西稅務(wù)

民族自治地方企業(yè)減征或者

免征屬于地方分享的企業(yè)所得稅

[享受主體]民族自治地方企業(yè)——廣西✔
[分享比例]中央分享60%，地方分享40%
[優(yōu)惠內(nèi)容]民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。

[具體優(yōu)惠（廣西）]（部分列舉）

  1.自2020年1月1日至2020年12月31日，對(duì)自治區(qū)內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)疫情防控物資企業(yè)，以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)疫情防控物資為主營(yíng)業(yè)務(wù)且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（含）以上的，免征企業(yè)所得稅地方分享部分。對(duì)自治區(qū)內(nèi)不符合上述規(guī)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)疫情防控物資企業(yè)。
  2.自2020年1月1日至2020年12月31日，按其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)疫情防控物資取得的收入占其收入總額的比例，減征企業(yè)所得稅地方分享部分。
  3.自2020年1月1日至12月31日，對(duì)我區(qū)小微企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅屬于地方分享的部分，減征20%。
  以上小微企業(yè)指的是符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定的小微企業(yè)。
  4.經(jīng)濟(jì)區(qū)范圍在南寧、北海、防城港、欽州、玉林和崇左6市所轄行政區(qū)范圍內(nèi)新辦的從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)，從開辦之日所屬納稅年度起，免征 5 年屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。該優(yōu)惠執(zhí)行期限為2014年1月1日至2020年12月31日。
  5.對(duì)在33個(gè)貧困縣新設(shè)立的企業(yè)，除國(guó)家限制、禁止發(fā)展項(xiàng)目和房地產(chǎn)、批發(fā)、零售業(yè)外，自取得第一筆經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起至2020年12月31日止，免征企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分。
  （廣西33個(gè)國(guó)家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣和滇桂黔石漠化片區(qū)縣名單
  南寧市：馬山縣、上林縣、隆安縣
  柳州市：融安縣、三江侗族自治縣、融水苗族自治縣
  桂林市：龍勝各族自治縣、資源縣
  百色市：田陽(yáng)縣、田東縣、德?？h、靖西市、那坡縣、凌云縣、
  樂(lè)業(yè)縣、田林縣、隆林各族自治縣、西林縣
  賀州市：昭平縣、富川瑤族自治縣
  河池市：羅城仫佬族自治縣、環(huán)江毛南族自治縣、東蘭縣、巴馬瑤族自治縣、鳳山縣、都安瑤族自治縣、大化瑤族自治縣
  來(lái)賓市：金秀瑤族自治縣、忻城縣
  崇左市：大新縣、天等縣、寧明縣、龍州縣）
  6.自2015年1月1日至2020年12月31日，對(duì)于提供第三方服務(wù)的電子商務(wù)平臺(tái)和大宗商品電子商務(wù)交易平臺(tái)免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。
  7.對(duì)在廣西區(qū)內(nèi)注冊(cè)登記并開展業(yè)務(wù)，且向小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和農(nóng)戶發(fā)放貸款所取得的收入不低于其收入總額的70%的小額貸款公司法人機(jī)構(gòu)，2017—2018 年免征企業(yè)所得稅地方分享部分，2019—2020年減半征收企業(yè)所得稅地方分享部分。

[申報(bào)表填寫]

  1.優(yōu)惠計(jì)算：以“自2020年1月1日至12月31日，對(duì)我區(qū)小微企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅屬于地方分享的部分，減征20%”為例，納稅人2020年未享受該稅收優(yōu)惠前，應(yīng)納所得稅額為10萬(wàn)元，可以享受的地方分享部分減征額為10*40%*20%=0.8萬(wàn)元，則享受該優(yōu)惠后，應(yīng)納所得稅額為10-0.8=9.2萬(wàn)元

  2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》填寫：《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第29行“二十九、民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征（￡免征￡減征:減征幅度____%）”：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法》《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕21號(hào)）等規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定免征或減征，自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。
  納稅人填報(bào)該行次時(shí)，根據(jù)享受政策的類型選擇“免征”或“減征”，二者必選其一。選擇“免征”是指免征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分；選擇“減征:減征幅度____%”是指減征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分。此時(shí)需填寫“減征幅度”，減征幅度填寫范圍為1至100，表示企業(yè)所得稅稅收地方分享部分的減征比例。例如：地方分享部分減半征收，則選擇“減征”，并在“減征幅度”后填寫“50%”。
  享受“免征”優(yōu)惠的納稅人，本行＝［《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）第11行“應(yīng)納所得稅額”-本表第1行至第28行合計(jì)金額］×40%；享受“減征”優(yōu)惠的納稅人，本行＝［《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）第11行“應(yīng)納所得稅額”-本表第1行至第28行合計(jì)金額］×40%×減征幅度。

(, 下載次數(shù): 16)

  3. 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）填寫：本表第20行“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征（  □ 免征  □ 減征:減征幅度____%  ）”：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法》《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕21號(hào)）等規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定免征或減征，自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。
  納稅人填報(bào)該行次時(shí)，根據(jù)享受政策的類型選擇“免征”或“減征”，二者必選其一。選擇“免征”是指免征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分；選擇“減征:減征幅度____%”是指減征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分。此時(shí)需填寫“減征幅度”，減征幅度填寫范圍為1至100，表示企業(yè)所得稅稅收地方分享部分的減征比例。例如：地方分享部分減半征收，則選擇“減征”，并在“減征幅度”后填寫“ 50 %”。
  本行填報(bào)納稅人按照規(guī)定享受的民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征額的本年累計(jì)金額。

(, 下載次數(shù): 17)

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