作者：李為人 王乾
作者單位：中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào) 2022年03月02日 版次：05
推進(jìn)稅收制度的變革，更好發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，有利于共同富裕目標(biāo)的早日實(shí)現(xiàn)。
發(fā)揮稅收的基礎(chǔ)性、支柱性和保障性作用，在穩(wěn)步推進(jìn)稅制改革的進(jìn)程中高質(zhì)量促進(jìn)共同富裕，是新時(shí)代稅收的新使命。
稅收是推進(jìn)共同富裕的重要工具
為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)效率與公平的統(tǒng)一，應(yīng)構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度，加大稅收調(diào)節(jié)力度，規(guī)范政府、企業(yè)與個(gè)人間的經(jīng)濟(jì)分配。
完善的稅收制度是國(guó)家經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的有力保障。稅收作為經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的重要手段，始終基于經(jīng)濟(jì)主調(diào)發(fā)揮作用。當(dāng)前，我國(guó)處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，推進(jìn)稅收制度的變革，更好發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，有利于共同富裕目標(biāo)的早日實(shí)現(xiàn)。稅收的調(diào)節(jié)作用貫穿國(guó)民經(jīng)濟(jì)的三次分配。初次分配以市場(chǎng)為主，根據(jù)生產(chǎn)要素對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行分配，如通過(guò)調(diào)整增值稅和消費(fèi)稅稅率調(diào)節(jié)不同行業(yè)或產(chǎn)品的盈利水平，利用資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)節(jié)企業(yè)因客觀條件不同而產(chǎn)生的級(jí)差收入，從而實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)初次收入分配；再次分配以政府為主導(dǎo)，如通過(guò)個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等對(duì)初次收入分配結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)，發(fā)揮稅收再分配的作用，讓高收入群體承擔(dān)更多稅收，讓中等收入群體合理負(fù)稅，讓低收入群體盡可能少負(fù)稅；第三次分配作為一種補(bǔ)充和輔助手段，鼓勵(lì)社會(huì)不同主體根據(jù)道德內(nèi)省和自愿原則對(duì)自身財(cái)富進(jìn)行分配，主要途徑有捐贈(zèng)、資助等慈善活動(dòng)。
通過(guò)稅制改革使分配更加公平
筆者認(rèn)為，新一輪稅制改革優(yōu)化稅收制度，簡(jiǎn)化稅收規(guī)則；降低稅收稅率，減輕個(gè)體稅負(fù)；從嚴(yán)稅收征管，保障稅收安全。在此基礎(chǔ)上，如何進(jìn)一步促進(jìn)公平，筆者提出以下建議：
提高直接稅比重，公平分好蛋糕。“十四五”規(guī)劃綱要提出，健全地方稅、直接稅體系，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，適當(dāng)提高直接稅比重。為此，筆者認(rèn)為，可考慮適度提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整邊際稅率，進(jìn)一步增強(qiáng)個(gè)人所得稅的累進(jìn)功能。目前，我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅基數(shù)小，稅收占比小。應(yīng)適當(dāng)引入更多財(cái)產(chǎn)稅，充實(shí)稅收分配功能。
鼓勵(lì)慈善捐贈(zèng)，引導(dǎo)社會(huì)風(fēng)尚。倉(cāng)廩實(shí)而知禮節(jié)，第三次分配是基于第一次和第二次分配的經(jīng)濟(jì)分配。鼓勵(lì)先富起來(lái)的人進(jìn)行慈善捐贈(zèng)，能夠?qū)①Y本回饋社會(huì)，激發(fā)經(jīng)濟(jì)的活力?，F(xiàn)行稅收政策體現(xiàn)了鼓勵(lì)慈善捐贈(zèng)的功能，但仍有待優(yōu)化。建議對(duì)涉稅慈善政策進(jìn)行一攬子完善和優(yōu)化，將三次分配與稅收政策精準(zhǔn)對(duì)接，構(gòu)建起與第三次分配相適應(yīng)、相配套、互聯(lián)動(dòng)的涉稅公益慈善政策體系。
從嚴(yán)征管保障納稅人的權(quán)益
推動(dòng)共同富裕，還要在稅收征管上加大力度。
從嚴(yán)征管，保障納稅人的權(quán)益，是稅收公平的重要體現(xiàn)。目前稅務(wù)系統(tǒng)正全力推動(dòng)智慧稅務(wù)建設(shè)，完善以大數(shù)據(jù)為支撐的稅收數(shù)字化發(fā)展布局，切實(shí)保障稅收改革，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境。從頂層設(shè)計(jì)來(lái)看，需要與時(shí)俱進(jìn)加快修訂稅收征管法，穩(wěn)步開(kāi)展立法工作，通過(guò)明確征管程序、精簡(jiǎn)征管流程、優(yōu)化征管服務(wù)，多方面完善稅收征管的法律制度。要將“精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治”理念深度融入新征管格局，進(jìn)一步打破信息壁壘，多部門(mén)聯(lián)動(dòng)，建立信息共享的稅務(wù)云平臺(tái)，做到全過(guò)程全環(huán)節(jié)的稅收征管，為扎實(shí)推進(jìn)共同富裕提供稅收程序性保障。
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