本杰明·富蘭克林曾說(shuō)：“世界上只有兩件事情不可避免，那就是稅收和死亡”。
近期，“稅”成為了一個(gè)高頻詞。補(bǔ)稅潮涌向網(wǎng)紅時(shí)，動(dòng)輒上千萬(wàn)、上億的補(bǔ)稅金額令人咋舌。前段時(shí)間，年終獎(jiǎng)按月單獨(dú)計(jì)稅的政策優(yōu)惠再延續(xù)2年，不少指著這筆年終獎(jiǎng)過(guò)年的打工族們長(zhǎng)舒了一口氣。
歲末年初,個(gè)人所得稅申報(bào)又開(kāi)始了，許多人疑惑：如果不做個(gè)稅申報(bào)會(huì)怎么樣？普通人會(huì)像網(wǎng)紅一樣被稅收大數(shù)據(jù)“盯”上嗎？合理避稅和偷稅漏稅的界限到底在哪里？
對(duì)此，搜狐科技特邀中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授、北京大數(shù)據(jù)協(xié)會(huì)財(cái)稅大數(shù)據(jù)專委會(huì)會(huì)長(zhǎng)蔡昌以及用友網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)咨詢高級(jí)專家韋芳來(lái)為大家答疑解惑。
普通人會(huì)被大數(shù)據(jù)“盯”上嗎？
市場(chǎng)主體萬(wàn)千，不同人在納稅時(shí)所采用的標(biāo)準(zhǔn)也不同。
據(jù)蔡昌教授介紹，對(duì)于普通打工人來(lái)說(shuō)，由于不懂稅收知識(shí)，也不具備核算的能力，如果滿足需要繳納條件的話，個(gè)稅一般都是通過(guò)單位代為扣繳。
而對(duì)于外賣騎手、網(wǎng)約車司機(jī)、網(wǎng)文寫手、工地工人這些靈活用工人士，有很多是由平臺(tái)按照個(gè)體工商戶的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一的納稅過(guò)程。此外，對(duì)于廣大的農(nóng)民群體，農(nóng)業(yè)相關(guān)的收入是完全免稅的，只有農(nóng)民進(jìn)城打工收入才涉及個(gè)稅。
關(guān)于不同收入類型所適用的稅率，韋芳進(jìn)一步補(bǔ)充道，普通打工人的工資屬于勞務(wù)或者勞動(dòng)所得，被歸為綜合所得，稅率是在3%—45%之間。個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)的合伙人，需要按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行納稅，適用5%—35%的累進(jìn)制稅率。
相比于前段時(shí)間沸沸揚(yáng)揚(yáng)的“網(wǎng)紅補(bǔ)稅潮”，普通人是否會(huì)被大數(shù)據(jù)“盯”上，也成為了大眾疑惑。
對(duì)此，韋芳表示，大數(shù)據(jù)查稅其實(shí)是沒(méi)有針對(duì)性的，是全集分析而非抽樣，所有人都在大數(shù)據(jù)的監(jiān)控之下。只要系統(tǒng)判斷有異常的，就會(huì)被“盯”上。
“相比之下，普通人更需要考慮的是值不值得被‘盯’上。畢竟如今被曝光的偷稅漏稅群體都是高收入群體。另外，我也不傾向用‘盯’這個(gè)字，我們每個(gè)人都會(huì)被系統(tǒng)看到，但絕大部分人作為合法合規(guī)的納稅人，對(duì)于整個(gè)過(guò)程是無(wú)感的?！?/font>
蔡昌認(rèn)為，大數(shù)據(jù)監(jiān)控是不分貧富的，不是因?yàn)槟闶瞧矫癜傩站筒魂P(guān)注你，大數(shù)據(jù)不會(huì)說(shuō)假話，大數(shù)據(jù)只關(guān)注異常情況，尤其是資金賬戶及納稅異常情況。
2021年已經(jīng)結(jié)束，個(gè)稅申報(bào)也被提上日程。2018年底，《個(gè)人所得稅法》修訂，要求年收入超過(guò)12萬(wàn)必須要進(jìn)行申報(bào)?！皞€(gè)稅申報(bào)是我們國(guó)家的一項(xiàng)法律制度，我們首先根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，按月進(jìn)行預(yù)繳稅，每個(gè)月拿到工資先預(yù)扣一部分稅，綜合所得還有專項(xiàng)附加扣除、法定扣除，包括三險(xiǎn)一金，只有到一年結(jié)束才能知道具體應(yīng)該交多少稅。這時(shí)候個(gè)稅的申報(bào)就很有必要。通過(guò)這樣一個(gè)流程，你才真正完成了上一年度的納稅?！辈滩硎?。
但在現(xiàn)實(shí)中，仍有不少人因?yàn)檫@樣那樣的原因沒(méi)有進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)。
蔡昌表示：“實(shí)際上個(gè)稅申報(bào)很簡(jiǎn)單，大多數(shù)情況下，你只需要確定個(gè)稅APP申報(bào)系統(tǒng)中推送的數(shù)據(jù)是否真實(shí)，尤其是收入是否完整、正確，個(gè)人只需反饋YES或NO就可以了。比如核對(duì)一下APP上顯示的幾項(xiàng)收入你是不是真的拿到了，是不是有錯(cuò)誤的收入項(xiàng)目或金額，是不是有遺漏的，若遺漏了需要再補(bǔ)上。”
對(duì)于這一點(diǎn)，韋芳也十分認(rèn)同。她提到，相比之下，美國(guó)納稅人其實(shí)需要花很多的時(shí)間去整理自己的各種稅表或者憑證之類，才能完成報(bào)稅。
關(guān)于不做個(gè)稅申報(bào)的后果，蔡昌表示： “對(duì)于該補(bǔ)稅的沒(méi)有補(bǔ)稅，少則違法，被處于罰款。如果所欠繳的稅款比較多或者手段比較惡劣，甚至有可能觸犯國(guó)家的刑法，是犯罪行為?！?/font>
去年12月底，年終獎(jiǎng)按月單獨(dú)計(jì)稅的政策優(yōu)惠國(guó)家宣布再延續(xù)2年?！斑@對(duì)工薪階層來(lái)講確實(shí)是一個(gè)紅利政策。我們做過(guò)專門的測(cè)算：幾乎所有的中高收入階層，只要把工資薪金里面的一次性獎(jiǎng)金拆分出來(lái)，稅負(fù)都會(huì)出現(xiàn)不同程度的下降?！?/font>
網(wǎng)紅偷稅被罰因稅務(wù)籌劃？央財(cái)教授：不是真的
前段時(shí)間，薇婭、雪梨等頭部網(wǎng)紅成為稅務(wù)部門處罰的對(duì)象，對(duì)于這場(chǎng)涌向直播的“補(bǔ)稅潮”，蔡昌澄清道：“并非所有明星、網(wǎng)紅都偷稅，這個(gè)觀念在社會(huì)上一定要澄清，還是有很多依法納稅、講信用的明星、網(wǎng)紅，他們都是對(duì)社會(huì)有貢獻(xiàn)的人，這樣的人也占了大部分?！?/font>
關(guān)于主播偷稅漏稅的方式，從目前的公開(kāi)處罰結(jié)果中可以看到，主要是通過(guò)隱匿個(gè)人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)、虛假納稅申報(bào)等方式。
以轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)為例?！安煌杖胄再|(zhì)之間有稅收政策差異，但這種差異又很難完全劃分清楚，存在模糊地帶，就會(huì)造成大量的‘避稅空間’?！辈贿^(guò)，在蔡昌看來(lái)，這并非完全不可解，中間仍有可遵循的標(biāo)準(zhǔn)。
“收入性質(zhì)的轉(zhuǎn)化是不是合理的？舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子，很多主播是入職了MCN機(jī)構(gòu)的，與其簽訂了勞務(wù)合同或勞動(dòng)合同，獲得勞務(wù)報(bào)酬或工資薪金收入，這就屬于綜合所得，最高適用45%的稅率。有些主播為了少交稅，隨后又自建公司，以公司的名義，通過(guò)簽合同的形式獲取收入，這種就是按照經(jīng)營(yíng)所得性質(zhì)納稅，最高適用35%的稅率。這種突然的轉(zhuǎn)變，肯定有偷逃稅款的嫌疑。以公司的名義簽約并非不允許，但需要合同的訂立在業(yè)務(wù)發(fā)生之前，這樣無(wú)論是在邏輯上還是在法理上，都是沒(méi)問(wèn)題的?！?/font>
對(duì)于部分收入比較低，財(cái)務(wù)體系不健全的公司，稅務(wù)局也會(huì)采用核定征稅的方式，以較低的應(yīng)稅所得率或固定稅率（可能是10%甚至低于這個(gè)數(shù)字），抑或固定金額征收。蔡昌還提出質(zhì)疑：“薇婭旗下的機(jī)構(gòu)實(shí)際上不只1家，而是開(kāi)了很多家。既然做同樣的業(yè)務(wù)，為什么開(kāi)那么多家公司？拆分公司是否有可能鉆了法律的空子？”
不過(guò)，這種方式已經(jīng)被稅務(wù)局逐漸堵死。韋芳進(jìn)一步補(bǔ)充道：“2021年12月30日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布41號(hào)公告，專門限制了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不能按核定征收，一律按查賬征收方式去繳稅，看起來(lái)是堵住各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這類企業(yè)做核定征收稅務(wù)的處理?！?/font>
另外一個(gè)值得注意的現(xiàn)象是，在薇婭被罰13.4億消息公開(kāi)之后，其丈夫董海鋒在發(fā)布致歉信時(shí)表示，在專業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)到崗后，發(fā)現(xiàn)此前的稅務(wù)統(tǒng)籌合規(guī)有極大的風(fēng)險(xiǎn)。這實(shí)際上牽引出了企業(yè)背后的稅務(wù)籌劃問(wèn)題。
在蔡昌看來(lái)，“網(wǎng)紅被查是稅務(wù)籌劃出了問(wèn)題”這種觀點(diǎn)根本立不住腳?！熬W(wǎng)紅被查，背后所講籌劃公司出了問(wèn)題，實(shí)際是一個(gè)戲言，都是大家鬧著玩的，不是真的?！?/font>
他表示：“如果是你正而八經(jīng)請(qǐng)稅務(wù)公司來(lái)做的合規(guī)的籌劃方案，那肯定是合理合法的，現(xiàn)在被查出來(lái)，就說(shuō)明不合法，那原來(lái)方擬定的籌劃方案本身就是一個(gè)偽方案，所謂的籌劃方案實(shí)際是一種偷逃稅方案，最后導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險(xiǎn)非常大?！辈滩嵝眩瑖?guó)家的法律政策和稅法在不斷變化，如果把握不好，籌劃方案稍有偏差就會(huì)陷進(jìn)了偷逃稅款的泥潭里。
另外需要注意的是，電商行業(yè)還存在特殊的“刷單潛規(guī)則”。對(duì)于這些刷來(lái)的收入應(yīng)該如何納稅，蔡昌表示：“刷單明顯是違規(guī)了，是應(yīng)該嚴(yán)厲打擊的。我個(gè)人的觀點(diǎn)是，這部分刷來(lái)的收入也應(yīng)該納稅。既然刷單數(shù)據(jù)顯示有收入，有數(shù)據(jù)支持，還有資金流證據(jù)，那為什么不繳稅？”
在實(shí)際操作中，據(jù)韋芳介紹，很多地方稅務(wù)局已經(jīng)分析到銷售平臺(tái)數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)的差異，并出具了風(fēng)險(xiǎn)提示或稅務(wù)核查通知。具體在涉稅處理時(shí)，部分稅務(wù)局認(rèn)為刷單做出來(lái)的交易，也應(yīng)該去繳稅；也有部分稅局在稅務(wù)檢查過(guò)程中接受，如果納稅人能夠提供證據(jù)證明這確實(shí)是刷單產(chǎn)生的收入不做納稅調(diào)整，但其實(shí)這很難證明”。
“像人一樣具備思維能力”的稅務(wù)大數(shù)據(jù)
無(wú)論是個(gè)人還是企業(yè)納稅，稅收大數(shù)據(jù)分析都在其中起到重要作用。
蔡昌在介紹稅收大數(shù)據(jù)時(shí)表示：“這套稅收大數(shù)據(jù)其實(shí)就是智慧稅務(wù)系統(tǒng)，嚴(yán)格來(lái)講就是把涉稅信息集成，以數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)稅收征管活動(dòng)。即把政府相關(guān)部門、社會(huì)機(jī)構(gòu)的信息全部整合到一起。比如政府機(jī)關(guān)，工商、稅務(wù)、銀行、海關(guān)等多個(gè)部門，通過(guò)信息共享手段實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)繼承與共享。比如從工商處獲知企業(yè)的狀態(tài)如何，是否正常經(jīng)營(yíng)、注冊(cè)資金有沒(méi)有變化。比如拿到的土地、擁有的房產(chǎn)，都可以到房管局，到土地管理部門來(lái)去核查。在獲取第三方信息后，企業(yè)就很難在再隱瞞什么?！?/font>
在這背后的發(fā)展歷程中，當(dāng)初為了應(yīng)對(duì)發(fā)票管理建立起來(lái)的金稅三期是稅收大數(shù)據(jù)的雛形。去年11月最終敲定的金稅四期更是充分集成了AI、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈等技術(shù)，可以做到充分的反饋和交互，甚至可以做到像人一樣具備思維能力。“金四是根據(jù)我們國(guó)家整個(gè)的稅收規(guī)劃與稅收信息化的升級(jí)，建設(shè)智慧稅務(wù)的重要一步，就是實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與稅收專業(yè)雙輪驅(qū)動(dòng)。”蔡昌表示。
另外，這套系統(tǒng)還在不斷進(jìn)步，比如有些稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)直接根據(jù)大數(shù)據(jù)定位到某些企業(yè)，給它提供更好的稅務(wù)服務(wù)和稅務(wù)輔導(dǎo)。“稅務(wù)局曾經(jīng)針對(duì)某些企業(yè)推出研發(fā)加減扣除100%，一些制造業(yè)企業(yè)不知道是否符合政策，夠不夠得到條件申請(qǐng)，某些稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以通過(guò)系統(tǒng)精確定位到這類企業(yè)，上門提供納稅服務(wù)。”韋芳介紹稱。
另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還在基于大數(shù)據(jù)搭建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，按行業(yè)、按專項(xiàng)地做細(xì)致的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型并在不斷優(yōu)化。另外，企業(yè)還可以通過(guò)基于后臺(tái)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)模型獲得相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)提示，不至于最后走到稅務(wù)稽查這一步。另外，相較于以往需要跑稅務(wù)局，現(xiàn)在的電子稅務(wù)局可以做到24小時(shí)不打烊。
最重要的是，目前這套系統(tǒng)可以做到在科學(xué)精確執(zhí)法的基礎(chǔ)之上無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾。“納稅人能感受到的是這些年稅務(wù)機(jī)關(guān)真正下戶做檢查的其實(shí)越來(lái)越少了，我們更多是一些線上的溝通，拿到風(fēng)險(xiǎn)提示之后的自查，也能感受到我們的稽查似乎案例越來(lái)越少，普通企業(yè)能感受到這些變化都是特別好?！?/font>
蔡昌認(rèn)為：“智慧稅務(wù)，正在路上，我們所經(jīng)歷的時(shí)代，也正朝向數(shù)字化、智能化方向發(fā)展，未來(lái)虛實(shí)相融的元宇宙模式正在向我們走來(lái)，實(shí)現(xiàn)稅收數(shù)字化管理已經(jīng)不是夢(mèng)想，企業(yè)及自然人層面的稅收治理已經(jīng)逐漸實(shí)現(xiàn)，稅收信用建設(shè)正在如火如荼地進(jìn)行。”
“普通人會(huì)不會(huì)被大數(shù)據(jù)盯上？大數(shù)據(jù)其實(shí)是沒(méi)有選擇的，它只是去選擇有異常的，如果有異常數(shù)據(jù)的話都會(huì)被盯上，尤其是資金、稅收方面的數(shù)據(jù)異常，不管你是怎么樣。”近日，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師蔡昌教授在搜狐科技《AI十二談》節(jié)目談?wù)摯髷?shù)據(jù)查稅話題時(shí)這樣說(shuō)道。
蔡昌教授認(rèn)為，把人工智能技術(shù)放到征稅和管理稅收上，未來(lái)會(huì)走向智慧稅務(wù)。“大數(shù)據(jù)是不會(huì)騙人的，蛛絲馬跡全部都能找到。不要存有任何僥幸心理。”
針對(duì)和大家都相關(guān)的個(gè)稅申報(bào)，蔡昌教授表示，個(gè)稅申報(bào)也是我國(guó)的一項(xiàng)法律制度。如果你沒(méi)有去做這件工作，該繳的稅沒(méi)有繳，該匯算清繳的沒(méi)有匯算清繳，該補(bǔ)稅的沒(méi)有補(bǔ)稅，少則違法，如果你所欠繳的稅款比較多或者手段比較惡劣，可能觸犯國(guó)家的刑法，也就是說(shuō)可能是違法也可能是犯罪。
在國(guó)家的整體稅收收入類型中，蔡教授透露，企業(yè)稅還是占據(jù)大頭。2000年以來(lái)，最高的年份，我國(guó)的個(gè)稅只占7%左右，實(shí)際上個(gè)稅占稅收收入總額比重非常低，剩下90%多都是企業(yè)稅。
蔡昌教授表示，中國(guó)在過(guò)去基本上沒(méi)有建立個(gè)人所得稅的征稅平臺(tái)，現(xiàn)在單獨(dú)設(shè)立了自然人的納稅平臺(tái)，包括現(xiàn)在的個(gè)人所得稅匯算清繳政策，實(shí)際上對(duì)個(gè)人征稅的力度在逐年加大，這也符合一個(gè)市場(chǎng)公平規(guī)則和依法治稅要求。
一個(gè)信號(hào)是，2020年，我們國(guó)家的個(gè)人所得稅稅收收入由于匯算清繳納原因稍微上漲了一點(diǎn)，達(dá)到了7%多一點(diǎn)，按照財(cái)政部的口徑來(lái)講是7.57%，這個(gè)占比并不算高，很多發(fā)達(dá)國(guó)家的個(gè)人所得稅占比基本在20%以上?！拔覀儸F(xiàn)在還是企業(yè)導(dǎo)向的征稅模式，要對(duì)自然人加大稅收宣傳，加強(qiáng)稅收信用建設(shè)。未來(lái)個(gè)人繳納的稅收會(huì)不斷增加，除了與稅收征管嚴(yán)格相關(guān)外，還與個(gè)人收入不斷增加有關(guān)?！?/font>
聯(lián)系近期的網(wǎng)紅明星偷逃稅事件，蔡昌教授表示，“實(shí)際上，我們反過(guò)來(lái)應(yīng)該去思考我們的稅制，是不是我們的稅制本身存在著這些稅收漏洞、避稅空間或者政策的模糊性?！彼赋?，網(wǎng)紅明星偷逃稅常用的手法就是通過(guò)虛擬交易和轉(zhuǎn)化收入性質(zhì)。
經(jīng)營(yíng)所得和綜合所得之間有稅收方面的政策差異，當(dāng)存在差異又無(wú)法劃分清楚時(shí)，就可能會(huì)造成模糊地帶的避稅行為。目前，國(guó)家打擊網(wǎng)紅主播偷逃稅比較多的是虛構(gòu)業(yè)務(wù)以及轉(zhuǎn)變收入性質(zhì)，這兩條占了非常多的比重。
針對(duì)薇婭稅收風(fēng)波，蔡昌教授表示，從經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的設(shè)立也能發(fā)現(xiàn)一些蛛絲馬跡?！拔覀冄芯窟@些案例，薇婭的這家網(wǎng)絡(luò)主播服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)際上不止設(shè)1家，設(shè)了好多家，既然做同樣的業(yè)務(wù)，為什么不用一家公司運(yùn)營(yíng)，為什么用那么多家？這里面可能存在業(yè)務(wù)和收入的拆分問(wèn)題。”
而稅收大數(shù)據(jù)在分析和解決稅收各個(gè)環(huán)節(jié)的復(fù)雜問(wèn)題時(shí)起到關(guān)鍵作用。
蔡昌教授表示，稅收大數(shù)據(jù)首先是一個(gè)信息共享、信息集成的概念，“對(duì)稅收領(lǐng)域的征納稅業(yè)務(wù)比較熟悉，肯定知道我們國(guó)家有一個(gè)金三系統(tǒng)。這個(gè)金三系統(tǒng)就是稅收大數(shù)據(jù)的雛形?！苯鹑到y(tǒng)現(xiàn)在進(jìn)一步升級(jí)為金四系統(tǒng)，后者包含很多AI應(yīng)用，即在稅務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)，云計(jì)算、區(qū)塊鏈、人工智能全部用進(jìn)來(lái)。 AI技術(shù)在這里發(fā)到充分使用，人機(jī)之間可以反饋，可以交互，金四系統(tǒng)可以像人一樣具備思維能力。
稅務(wù)局關(guān)于智慧稅務(wù)的表述是，金四系統(tǒng)未來(lái)能夠?qū)崿F(xiàn)自動(dòng)算稅，也就是說(shuō)企業(yè)與個(gè)人不用自行計(jì)算稅款、申報(bào)納稅，金四系統(tǒng)和智慧稅務(wù)平臺(tái)完全可以根據(jù)納稅人的信息自動(dòng)算稅，“這是一個(gè)非常了不起的稅收實(shí)踐應(yīng)用?！辈滩淌谘a(bǔ)充說(shuō)，“如果達(dá)到這一步的話，很多會(huì)計(jì)可能都會(huì)失業(yè)?！?/font>
在蔡昌教授看來(lái)，智能化的東西一定是非常簡(jiǎn)約高效的。目前，個(gè)人所得稅基本實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)征稅，他表示，與企業(yè)相關(guān)的稅種有18個(gè)，其它稅種實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)征稅，應(yīng)該講也不是難事，通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)完成涉稅信息集成，沒(méi)有什么障礙，全部都可以做到。
國(guó)家依據(jù)大數(shù)據(jù)自動(dòng)算稅，也降低了個(gè)人報(bào)稅的可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。蔡昌教授透露，我們國(guó)家的大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用在稅收領(lǐng)域走在了前列。未來(lái)，稅收征納活動(dòng)會(huì)變得很容易，一鍵就能解決。
嘉賓介紹：
蔡昌教授是中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師，稅收籌劃與法律研究中心主任，北京大數(shù)據(jù)協(xié)會(huì)財(cái)稅大數(shù)據(jù)專委會(huì)會(huì)長(zhǎng)，同時(shí)他還兼任中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)學(xué)術(shù)委員，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)理事，中信改革發(fā)展研究基金會(huì)研究員，他在稅務(wù)研究、會(huì)計(jì)研究、財(cái)政研究發(fā)表數(shù)十篇學(xué)術(shù)論文，主持國(guó)家級(jí)省部級(jí)課題12項(xiàng)，出版著作10余部。
“人生有兩件事情是不可避免的，一件事情是死亡，另外一件事情就是稅收?！表f芳引用福利蘭克林的話，來(lái)說(shuō)明個(gè)稅繳納和每個(gè)人都密切相關(guān)。她表示，未來(lái)個(gè)稅的納稅貢獻(xiàn)結(jié)構(gòu)方面，會(huì)往高收入人群推動(dòng)。
針對(duì)微小企業(yè)、夫妻老婆店等群體，如何繳納稅款。韋芳表示，這些人所得會(huì)按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅目來(lái)提交個(gè)稅，“它的稅率是累進(jìn)制的，從5%~35%的累進(jìn)制稅率?！彼匾庵赋?，年底的綜合申報(bào)只針對(duì)勞動(dòng)相關(guān)的所得，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得不在綜合申報(bào)的范圍內(nèi)?！耙恍┚W(wǎng)紅偷逃稅案例可能就和這個(gè)分類相關(guān)?！?/font>
據(jù)韋芳介紹，薇婭案例中稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定偷逃稅主要包括以下幾個(gè)方面。
一是隱匿收入，就是有收入沒(méi)報(bào)給稅務(wù)機(jī)關(guān)，二是，虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)。
韋芳進(jìn)一步解釋道，“虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)本身有可能涉及稅務(wù)籌劃方案，以薇婭事件舉例，根據(jù)杭州稅務(wù)稽查局公開(kāi)披露的信息，認(rèn)定成虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)，似乎不認(rèn)同她取得的收入是一種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得?！?/font>
韋芳透露，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)允許符合條件的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)按核定征收方式繳納稅款，核定一個(gè)比較低的所得率，甚至有些比較激進(jìn)的處理，直接核定一個(gè)稅額，不過(guò)這對(duì)于高收入來(lái)說(shuō)不太常見(jiàn)，核定一個(gè)比較低的所得率是比較常見(jiàn)的方式。
關(guān)于稅務(wù)的核定征收近日有了一些新進(jìn)展，2021年12月30日，財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)布41號(hào)公告，專門限制了以后的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不能按核定征收，一律按查賬征收方式去繳稅。
針對(duì)大家關(guān)心的問(wèn)題，在大數(shù)據(jù)查稅背景下，哪些企業(yè)、領(lǐng)域或者群體可能會(huì)被重點(diǎn)關(guān)注？
韋芳回復(fù)稱，大數(shù)據(jù)的一個(gè)典型特征就是全集分析，所有納稅人都會(huì)被分析，但在不同階段會(huì)有不同的優(yōu)先級(jí)考慮。虛開(kāi)發(fā)票、出口退稅的騙稅、濫用稅收優(yōu)惠等行為，一直是重點(diǎn)打擊的對(duì)象。
根據(jù)公開(kāi)披露的信息，韋芳判斷有一些領(lǐng)域會(huì)成為重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，其中一個(gè)領(lǐng)域是在數(shù)字經(jīng)濟(jì)方面，包括電商這類的行業(yè)。
“之前我們看到稅務(wù)機(jī)關(guān)一直希望獲取到電商平臺(tái)背后的數(shù)據(jù)，拿到這個(gè)數(shù)據(jù)本身就是希望可以監(jiān)控到平臺(tái)上面的商戶有沒(méi)有偷漏稅的情況。再加上這兩年配合國(guó)際稅收的形勢(shì)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的關(guān)注，我相信未來(lái)數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)的納稅人，不管是個(gè)人還是企業(yè)，還需要持續(xù)關(guān)注稅收風(fēng)險(xiǎn)?！?/font>
第二個(gè)領(lǐng)域則是高收入人群，包括大網(wǎng)紅?！斑@些高收入人群也包括好幾類，有一些涉稅處理比較難的，比如取得股權(quán)激勵(lì)的一些高管甚至股東個(gè)人，還有一類涉及到全球外派的個(gè)人，他們?nèi)蛉〉玫氖杖肟赡苄枰谥袊?guó)繳納個(gè)稅，這方面的稅收監(jiān)管相信也會(huì)越來(lái)越嚴(yán)格?！?/font>
值得一提的是，技術(shù)也讓企業(yè)和個(gè)人的稅收繳納變得更加簡(jiǎn)單。
韋芳透露，有些稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)直接根據(jù)大數(shù)據(jù)定位得到某些企業(yè)，給它提供更好的稅務(wù)服務(wù)和稅務(wù)輔導(dǎo)。稅務(wù)機(jī)關(guān)基于大數(shù)據(jù)搭建了很多風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，按行業(yè)、按專項(xiàng)都有對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，也在不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，這些模型推出來(lái)給到納稅人做申報(bào)前的風(fēng)險(xiǎn)提示，能夠有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
“我分析出來(lái)你的風(fēng)險(xiǎn)在哪個(gè)點(diǎn)，哪個(gè)點(diǎn)上就會(huì)推送給你風(fēng)險(xiǎn)提示，要求你做風(fēng)險(xiǎn)的自查，如果自查不過(guò)關(guān)才會(huì)走到稅務(wù)稽查階段。”
最后，韋芳強(qiáng)調(diào)，在科學(xué)精確執(zhí)法的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾，納稅人能感受到的是這些年稅務(wù)機(jī)關(guān)真正下戶做檢查的其實(shí)越來(lái)越少了，“我們更多是一些線上的溝通，拿到風(fēng)險(xiǎn)提示之后的自查，也能感受到我們的稽查似乎案例越來(lái)越少。”她表示，有大數(shù)據(jù)的幫助，稅企之間的信息不對(duì)稱會(huì)越來(lái)越少。
嘉賓介紹：
韋芳是用友網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)咨詢高級(jí)專家，在稅務(wù)咨詢和企業(yè)稅務(wù)管理領(lǐng)域深耕十多年，具有十多個(gè)大型企業(yè)稅務(wù)數(shù)字化咨詢項(xiàng)目的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，擅長(zhǎng)大型企業(yè)的稅務(wù)數(shù)字化規(guī)劃、咨詢方案設(shè)計(jì)與項(xiàng)目管理，曾任企業(yè)稅務(wù)負(fù)責(zé)人，洞悉企業(yè)稅務(wù)管理的痛點(diǎn)和難點(diǎn)。
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