作者：本報(bào)記者 單曉宇
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào) 2021年12月29日 版次：05
我們即將邁入新的一年。回眸2021年，我國(guó)稅收發(fā)展大事多、喜事多，也面臨風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。這一年，《財(cái)稅理論?？方Y(jié)合國(guó)家大勢(shì)、社會(huì)熱點(diǎn)，稅收大事、喜事，做了諸多策劃和報(bào)道。這里僅從財(cái)稅理論界關(guān)心和熱議較多的話題選取幾個(gè)方面，作簡(jiǎn)要梳理，以專家“金句”展現(xiàn)這一年稅收工作的熱點(diǎn)和重點(diǎn)。
邁入新發(fā)展階段，中國(guó)稅收不僅站到了一個(gè)新的更高起點(diǎn)上，而且擁有了追求更高目標(biāo)、觸摸更高“房梁”的底氣和實(shí)力。
——中國(guó)社會(huì)科學(xué)院副院長(zhǎng) 高培勇
2021年是中國(guó)共產(chǎn)黨成立100周年。專家認(rèn)為，稅收事業(yè)是中國(guó)共產(chǎn)黨百年奮斗歷程的重要組成部分。在黨的百年征程中，“黨管稅收、稅收為黨、稅收為民、稅收為國(guó)”的基本定位貫穿始終。
一直以來(lái)，我們黨高度重視稅收理論建設(shè)，強(qiáng)調(diào)要以稅收理論建設(shè)指導(dǎo)和推動(dòng)稅收制度建設(shè)。不同歷史時(shí)期，形成了適應(yīng)當(dāng)時(shí)國(guó)情和稅情的稅收理論創(chuàng)新成果。黨的十八大以來(lái)，在習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想的指引下，形成了許多重要稅收理論創(chuàng)新成果。專家認(rèn)為，對(duì)于新發(fā)展階段稅收制度建設(shè)具有重要指導(dǎo)意義，需要從全局高度深入理解和把握的重要?jiǎng)?chuàng)新，至少有兩個(gè)：一是黨的十八屆三中全會(huì)提出“財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”，重新定位了財(cái)政和國(guó)家治理的關(guān)系，將財(cái)稅體制與國(guó)家治理體系一起謀劃、一起部署。新發(fā)展階段稅制建設(shè)成效，關(guān)乎國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化全局。二是黨的十九屆四中全會(huì)提出“健全以稅收、社會(huì)保障、轉(zhuǎn)移支付等為主要手段的再分配調(diào)節(jié)機(jī)制”，稅收制度被作為社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)制度的重要內(nèi)容。新發(fā)展階段的稅制建設(shè)關(guān)乎中國(guó)特色社會(huì)主義制度建設(shè)全局。這兩個(gè)稅收理論創(chuàng)新成果意義重大。正是基于這兩項(xiàng)理論創(chuàng)新成果，立足新發(fā)展階段，“十四五”規(guī)劃綱要圍繞建立現(xiàn)代財(cái)稅體制作出了新的戰(zhàn)略部署。
專家提出，在中國(guó)共產(chǎn)黨成立100周年這樣一個(gè)重要的歷史節(jié)點(diǎn)上，稅收工作和稅制建設(shè)應(yīng)增強(qiáng)使命感和緊迫感，以更加精準(zhǔn)務(wù)實(shí)的舉措，進(jìn)一步發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。
科學(xué)認(rèn)識(shí)稅收調(diào)節(jié)作用，通過(guò)構(gòu)建收入取得、消費(fèi)支出、財(cái)產(chǎn)積累和社會(huì)公益多環(huán)節(jié)稅收體系，更好發(fā)揮稅收在促進(jìn)公平收入分配，推動(dòng)共同富裕中的應(yīng)有作用。
——上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授 胡怡建
2021年，站在“兩個(gè)百年”交匯的新起點(diǎn)上，黨帶領(lǐng)全國(guó)人民瞄向了一個(gè)宏偉目標(biāo)——共同富裕。
專家認(rèn)為，稅收既是國(guó)家財(cái)政收入主要來(lái)源，又是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)重要手段，尤其在促進(jìn)公平收入分配，推動(dòng)共同富裕方面能發(fā)揮獨(dú)特的作用。應(yīng)從收入取得、消費(fèi)支出、財(cái)產(chǎn)積累、社會(huì)公益和稅收征管等多環(huán)節(jié)完善現(xiàn)代稅收制度，發(fā)揮稅收作用，積極引導(dǎo)廣大人民群眾朝著共同富裕目標(biāo)發(fā)揮積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。
堅(jiān)持共同富裕方向，專家認(rèn)為，建立科學(xué)的稅收政策體系應(yīng)側(cè)重于幾個(gè)原則，包括稅收效率原則、稅收公平原則和稅收法治原則。
專家也指出，稅收調(diào)節(jié)作用受到多方面制約，要處理好公平與效率，做大蛋糕和分好蛋糕，稅收調(diào)節(jié)與其他調(diào)節(jié)的關(guān)系?？茖W(xué)認(rèn)識(shí)稅收調(diào)節(jié)局限性，充分估計(jì)稅收調(diào)節(jié)的長(zhǎng)期性、艱巨性、復(fù)雜性，力求調(diào)節(jié)方式科學(xué)、合理，以更好發(fā)揮稅收在促進(jìn)公平收入分配，推動(dòng)共同富裕中的應(yīng)有作用。
“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制致力于構(gòu)建良好的全球稅收治理體系，從更高的站位來(lái)看，這既是高質(zhì)量推進(jìn)“一帶一路”建設(shè)的重要平臺(tái)，也是推動(dòng)構(gòu)建人類命運(yùn)共同體、弘揚(yáng)全人類共同價(jià)值的重要內(nèi)容。
——廈門大學(xué)教授 鄧力平
2021年是“一帶一路”倡議提出8周年。過(guò)去8年來(lái)，共建“一帶一路”取得豐碩成果。9月，第二屆“一帶一路”稅收征管合作論壇召開(kāi)。專家認(rèn)為，本屆論壇體現(xiàn)了國(guó)際性、專業(yè)性和務(wù)實(shí)性的特點(diǎn)，將進(jìn)一步助力“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制建設(shè)。
專家觀察到，“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制的成員方稅收合作更加緊密，成員方企業(yè)發(fā)展更加便利，經(jīng)濟(jì)全球化得到了重要支撐?！耙粠б宦贰倍愂照鞴芎献鳈C(jī)制這樣一個(gè)中國(guó)方案已經(jīng)逐漸上升到多邊方案，乃至世界方案。
展望未來(lái)“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制的發(fā)展，專家認(rèn)為國(guó)際稅收征管合作要向國(guó)際稅收規(guī)則設(shè)置拓展，在未來(lái)國(guó)際稅收改革中體現(xiàn)“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制的聲音和方案；中國(guó)稅收方案要向世界稅收方案延伸，既要在共同關(guān)注的議題上下功夫，也要在維護(hù)發(fā)展中國(guó)家利益、回應(yīng)主要國(guó)家關(guān)切等方面做文章；國(guó)內(nèi)稅收實(shí)踐要成為國(guó)際稅收合作的立足點(diǎn)，在高質(zhì)量推進(jìn)“一帶一路”稅收合作機(jī)制建設(shè)上取得更多成果。
《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》充分把握了稅收征管面臨的新發(fā)展階段，引入了新的征管理念，構(gòu)建了新的征管體系和征管模式。
—— 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授 樊勇
2021年3月底，中辦、國(guó)辦印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，提出了今后一段時(shí)期我國(guó)稅收征管改革的時(shí)間表和路線圖，為進(jìn)一步推進(jìn)我國(guó)稅收征管現(xiàn)代化，尤其是為推進(jìn)“十四五”期間的征管改革，勾畫出一幅清晰的新藍(lán)圖。
專家認(rèn)為，《意見(jiàn)》把握了現(xiàn)代稅收征管的歷史發(fā)展趨勢(shì)，是對(duì)我國(guó)改革開(kāi)放四十多年來(lái)，尤其是黨的十八大以來(lái)稅收征管實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)提升，也是對(duì)現(xiàn)代稅收征管理論，尤其是知識(shí)體系的豐富和拓展。
專家認(rèn)為，近年來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)在“放管服”改革、減稅降費(fèi)、稅收征管信息化、納稅服務(wù)優(yōu)化等方面均取得顯著成效。《意見(jiàn)》提出精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治“四精”，每個(gè)都圍繞信息化、數(shù)字化展開(kāi)，也契合目前國(guó)際上稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型趨勢(shì)。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織給國(guó)際稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型設(shè)定了五個(gè)不同的階段，從初始、進(jìn)階、成型、領(lǐng)先，到理想階段。研究對(duì)比各國(guó)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在很多方面中國(guó)都進(jìn)入了領(lǐng)先階段。
專家期待，隨著《意見(jiàn)》的落實(shí)，“十四五”時(shí)期，我國(guó)將以服務(wù)納稅人繳費(fèi)人為中心，著力完成最美好的稅收征管實(shí)踐。
提升稅收政策效能的立足點(diǎn)是跨周期調(diào)節(jié)；發(fā)力點(diǎn)是激勵(lì)創(chuàng)新發(fā)展、激勵(lì)消費(fèi)進(jìn)步、激勵(lì)擴(kuò)大就業(yè)。
——中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院原副院長(zhǎng)、研究員 白景明
2021年7月30日，中央政治局會(huì)議明確提出“要做好宏觀政策跨周期調(diào)節(jié)”。隨后，跨周期調(diào)節(jié)不斷在中央政治局會(huì)議和國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上被強(qiáng)調(diào)?！笆奈濉币?guī)劃也提出，完善宏觀調(diào)控政策體系，搞好跨周期政策設(shè)計(jì)，提高逆周期調(diào)節(jié)能力。跨周期一詞成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。
專家認(rèn)為，宏觀政策跨周期調(diào)節(jié)強(qiáng)調(diào)的是宏觀政策設(shè)計(jì)要適應(yīng)國(guó)家總體戰(zhàn)略的需要，其目的是促進(jìn)創(chuàng)新和完善宏觀調(diào)控，從而有效應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜嚴(yán)峻的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境?！翱缰芷凇辈荒茏鞫唐诘摹澳甓然崩斫狻?/font>
專家認(rèn)為，跨周期調(diào)節(jié)的實(shí)質(zhì)是在保持宏觀政策的連續(xù)性、穩(wěn)定性、可持續(xù)性基礎(chǔ)上，鞏固、擴(kuò)大過(guò)往政策成果，攻堅(jiān)克難取得新成績(jī)，確保經(jīng)濟(jì)社會(huì)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。立足跨周期調(diào)節(jié)，選擇提升稅收政策效能的發(fā)力點(diǎn)核心是全面貫徹新發(fā)展理念，秉持穩(wěn)中求進(jìn)原則，確保稅收政策能夠切實(shí)發(fā)揮深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，加快構(gòu)建新發(fā)展格局，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的作用。由此出發(fā)，可考慮從激勵(lì)創(chuàng)新發(fā)展、激勵(lì)消費(fèi)進(jìn)步、激勵(lì)擴(kuò)大就業(yè)幾方面發(fā)力提升稅收政策效能。
上億市場(chǎng)主體是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的座座青山，也是中國(guó)經(jīng)濟(jì)動(dòng)力和活力之源。專家觀察到，2021年減稅政策更加注重稅費(fèi)制度的結(jié)構(gòu)性優(yōu)化，對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的市場(chǎng)主體實(shí)施更有針對(duì)性的幫扶，加大對(duì)科技創(chuàng)新的稅收激勵(lì)力度，助力市場(chǎng)主體青山常在、生機(jī)盎然。
2021年9月，北京證券交易所成立，11月15日正式開(kāi)市。專家認(rèn)為，我國(guó)一貫重視發(fā)揮稅收政策對(duì)科技創(chuàng)新的扶持作用，制定了一系列促進(jìn)科技創(chuàng)新的稅收政策，政策力度和廣度不斷延伸，扶持主體不斷增加，優(yōu)惠方式不斷優(yōu)化，涵蓋了增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、進(jìn)出口稅收等一系列稅種，形成了一套支持科技創(chuàng)新的稅收制度和政策體系。北交所的設(shè)立，有助于構(gòu)建多層次的資本市場(chǎng)體系，為創(chuàng)新型中小企業(yè)提供新的融資渠道。在資本市場(chǎng)上，稅收可以起到為企業(yè)融資增信的作用。企業(yè)融資問(wèn)題緩解后，在稅收杠桿的撬動(dòng)下加大研發(fā)投入，可更加充分地釋放稅收政策紅利，助力專精特新中小企業(yè)像群星閃耀。
環(huán)境稅收政策的發(fā)展歷程全面體現(xiàn)了稅收領(lǐng)域踐行科學(xué)發(fā)展觀、促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的重要內(nèi)容和成果，彰顯出黨和政府在處理經(jīng)濟(jì)與環(huán)境關(guān)系時(shí)不以犧牲環(huán)境為代價(jià)的決心與方略。
——中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授 高萍
2021年，“雙碳”成為熱詞。我國(guó)提出將力爭(zhēng)于2030年前實(shí)現(xiàn)二氧化碳排放達(dá)到峰值、2060年前實(shí)現(xiàn)碳中和，“將完成全球最高碳排放強(qiáng)度降幅，用全球歷史上最短的時(shí)間實(shí)現(xiàn)從碳達(dá)峰到碳中和”。專家認(rèn)為，需要在碳減排途徑、技術(shù)、機(jī)制和政策上開(kāi)拓思路、積極創(chuàng)新，開(kāi)展一場(chǎng)廣泛而深刻的經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)性變革。稅收作為促進(jìn)節(jié)能減排、低碳綠色發(fā)展的重要政策工具，在應(yīng)對(duì)氣候變化和促進(jìn)低碳發(fā)展上能夠發(fā)揮重要作用。
專家觀察到，現(xiàn)在，我國(guó)已初步建立激勵(lì)性政策與約束性政策相配合，多稅種多環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)發(fā)揮作用的環(huán)境稅收體系。在促進(jìn)化石燃料的減量化、替代化、清潔化等方面實(shí)施了一系列稅收政策措施，與其他環(huán)境手段配合，形成政策合力。
專家認(rèn)為，在減稅降費(fèi)的大背景下，應(yīng)進(jìn)一步探索有效又可行的制度設(shè)計(jì)，通過(guò)完善環(huán)境保護(hù)稅，在稅收制度中更加體現(xiàn)碳減排導(dǎo)向，持續(xù)完善主體稅種中與環(huán)保相關(guān)的稅收政策等舉措，為低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和技術(shù)革新注入制度活力，助力我國(guó)碳達(dá)峰、碳中和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
人口普查為國(guó)家治理提供了重要的基礎(chǔ)信息支持，同樣有利于稅收工作的開(kāi)展。人口的高質(zhì)量發(fā)展亟待有相應(yīng)的稅收政策和稅收制度支持。
——中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員 楊志勇
2021年5月，中國(guó)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布第七次全國(guó)人口普查主要數(shù)據(jù)結(jié)果，人們對(duì)老齡化、生育率、人口紅利等問(wèn)題十分關(guān)注。
專家認(rèn)為，總體上看，現(xiàn)行的稅收制度和政策與現(xiàn)行人口政策基本適應(yīng)。未來(lái)，應(yīng)對(duì)人口形勢(shì)變化，實(shí)現(xiàn)人口的高質(zhì)量發(fā)展，需要有系統(tǒng)性的公共政策支持。稅收作為重要的宏觀調(diào)控工具，須發(fā)揮應(yīng)有作用，采取包括稅收政策在內(nèi)的各種措施，促進(jìn)總和生育率的回升，還應(yīng)該研究出臺(tái)更多提升人口素質(zhì)、老齡友好型的稅收政策。
專家認(rèn)為，稅收與人口的關(guān)系非常密切，人口的數(shù)量和質(zhì)量對(duì)稅收的總量及其結(jié)構(gòu)有重要影響。我國(guó)納稅人的總數(shù)以及稅收收入的總額在全世界都占據(jù)重要的位置。納稅人的數(shù)量直接影響稅收征管的難度和成本。在稅收征管制度設(shè)計(jì)中，必須結(jié)合我國(guó)人口情況，考慮實(shí)際執(zhí)行的難度和成本。
同意建立新的國(guó)際稅收規(guī)則，是國(guó)際社會(huì)共同努力的結(jié)果，也為避免一場(chǎng)世界范圍內(nèi)的數(shù)字服務(wù)稅“戰(zhàn)爭(zhēng)”奠定了基礎(chǔ)。
——中國(guó)人民大學(xué)教授 朱青
2021年10月，二十國(guó)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人第十六次峰會(huì)核準(zhǔn)通過(guò)了《關(guān)于應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案的聲明》，運(yùn)行近百年的國(guó)際稅收規(guī)則迎來(lái)最大的一次變革。
專家認(rèn)為，“雙支柱”是各國(guó)為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)，經(jīng)過(guò)不懈努力和頻繁磋商，達(dá)成的國(guó)際稅收規(guī)則多邊方案?！半p支柱”方案包括支柱一和支柱二。支柱一針對(duì)現(xiàn)行聯(lián)結(jié)度規(guī)則和利潤(rùn)分配規(guī)則進(jìn)行改革，主要解決超大型跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)部分剩余利潤(rùn)在哪里繳稅的問(wèn)題。支柱二設(shè)置了15%的全球最低稅，主要解決大型跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)在各轄區(qū)應(yīng)繳多少稅的問(wèn)題。
目前經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織正加速推進(jìn)“雙支柱”方案的細(xì)節(jié)技術(shù)研究和落地實(shí)施工作，專家認(rèn)為，我國(guó)政府和企業(yè)應(yīng)密切跟蹤和認(rèn)真研究，積極做好迎接“雙支柱”落地的準(zhǔn)備工作?！半p支柱”方案施行后，我國(guó)在獲得相應(yīng)的征稅權(quán)利同時(shí)，要承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。為此，需要做好企業(yè)所得稅規(guī)則、給予跨國(guó)企業(yè)稅收優(yōu)惠待遇等方面的銜接。尤其是支柱二影響更廣且計(jì)稅規(guī)則十分復(fù)雜，補(bǔ)征稅款的計(jì)算以及征稅國(guó)和應(yīng)稅實(shí)體的確定都存在諸多不確定性，因而對(duì)各國(guó)維護(hù)本國(guó)稅收權(quán)益和跨國(guó)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)將帶來(lái)重大挑戰(zhàn)。
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