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標(biāo)題: 【稅前扣除】職工教育經(jīng)費(fèi)如何列支？快看這里~ [打印本頁]

作者: 上海政策君 時間: 2021-12-29 19:25
標(biāo)題: 【稅前扣除】職工教育經(jīng)費(fèi)如何列支？快看這里~

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為了在競爭激烈的市場環(huán)境中提高自身的創(chuàng)新能力和競爭力，企業(yè)在人才培養(yǎng)上下足了功夫。而實(shí)際上，可別小看職工教育培訓(xùn)，它也是一筆不小的費(fèi)用，不過好消息是，國家為鼓勵企業(yè)加大職工教育投入，誠意滿滿，充分給予稅收支持。今天就帶大家了解一下有關(guān)職工教育經(jīng)費(fèi)的那些事吧！

1.扣除比例
根據(jù) 財稅〔2018〕51號文，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2.扣除基數(shù)如何確定
職工教育經(jīng)費(fèi)的計算基數(shù)為，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出?！昂侠砉べY薪金”是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金總和。
不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）

3.特定行業(yè)允許全額扣除
職工培訓(xùn)費(fèi)用可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除的情形匯總?cè)缦拢?br />

項目	政策內(nèi)容	政策依據(jù)
1	集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。	財稅〔2012〕27號
2	經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。	財稅〔2009〕65號

來源：上海稅務(wù)
編發(fā)：奉賢區(qū)稅務(wù)局納稅服務(wù)科
奉賢區(qū)稅務(wù)局第四稅務(wù)所

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