根據《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號，以下稱《通知》）和《國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第35號）的規(guī)定，現將我省在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題公告如下：
一、我省所有以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人（以下簡稱“試點納稅人”），自2012年7月1日起（稅款所屬期），均試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法。
二、我省試點納稅人應當按照《通知》附件一《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下稱《實施辦法》）第十二條規(guī)定順序確定適用的扣除標準。省稅務局將在調查測算的基礎上，商省財政廳后，不定期公布全省統(tǒng)一的扣除標準。
三、根據《實施辦法》第十二條第（三）項和第十三條規(guī)定，對納入試點范圍的產品，如國家和省沒有公布統(tǒng)一扣除標準的，試點納稅人按以下程序申請核定僅適用于該試點納稅人的扣除標準：
（一）試點納稅人應于每年1月15日前或投產之日起30日內，向主管稅務局申請核定扣除標準，并提供以下資料：
1.《納稅人農產品增值稅進項稅額核定扣除標準申請表》（見附件，以下稱“申請表”）；
2.上年度農產品原材料、庫存商品、產成品的數量及金額等明細數據，進項稅額歸集方法及說明；
3.企業(yè)生產工藝流程說明；
4.本行業(yè)國家標準或行業(yè)標準規(guī)范性文件；
5.相關產品銷貨合同和農產品購買合同；
6. 主管稅務局要求的其他資料。
（二）主管稅務局稅政部門會同法制部門及稅源管理部門對企業(yè)情況進行核實后，在申請表中簽署意見，經縣（市、區(qū)）稅務局負責人簽字并加蓋公章后，在10個工作日內連同有關資料上報設區(qū)市稅務局。設區(qū)市稅務局由貨物和勞務稅部門牽頭，會同法制部門審核后，在5個工作日內上報省稅務局。省稅務局將組成扣除標準核定小組進行核定，并及時下達核定結果。主管稅務局應通過網站、報刊、辦稅服務廳等方式對下達的核定結果進行公告，并制作《稅務事項告知書》通知試點納稅人。未經公告的扣除標準無效。
四、根據《實施辦法》第十三條第二款規(guī)定，扣除標準核定采用備案制的納稅人，除應向主管稅務局報送國家稅務總局2012年35號公告第六條所列資料外，購進農產品直接銷售的，應同時報送記載當期購進農產品損耗數量、購進數量的“庫存商品”科目明細賬復印件做為備案資料；購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的，應同時報送記載當期農產品領用數量的“原材料”科目明細賬復印件做為備案資料。
五、對于利用同一種農產品生產不同貨物的，由于不同貨物適用的扣除標準不一致，試點納稅人應對各種貨物進行分開核算，否則一律從低適用扣除標準。
六、對于符合免征增值稅條件且申請享受了免稅優(yōu)惠的納稅人，不計算抵扣免稅貨物的農產品進項稅額。
七、主管稅務局應認真做好相關行業(yè)、產品的調查摸底工作，掌握核定扣除行業(yè)納稅人的生產銷售情況，確定試點納稅人名單，全面統(tǒng)計核定納稅人涉及的產品具體名稱、原料種類等，組織對有關稅務人員和納稅人的培訓輔導，確保該項工作的順利實施。
江西省國家稅務局
二○一二年七月二十七日
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