Hello，大家好，之前我們通過舉例講了減按1%征收率征收增值稅的小規(guī)模納稅人，在超過免稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí)如何進(jìn)行按季或按月申報(bào)。
自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
——《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）
增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按照13號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
——《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)）
那么當(dāng)期銷售額沒有超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人該如何進(jìn)行報(bào)表申報(bào)呢？我們還是通過例子，看看按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人如何申報(bào)吧。
例：A企業(yè)為一戶小規(guī)模納稅人，增值稅按季申報(bào)，2020年1季度共計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入250000元，其中1-2月份銷售收入合計(jì)160000元（其中開具增值稅專用發(fā)票金額100000元、增值稅普通發(fā)票60000元），3月份銷售收入90000元（其中開具增值稅專用發(fā)票金額60000元、增值稅普通發(fā)票30000元）。以上收入數(shù)據(jù)均為不含稅銷售收入，適用征收率均為3%（銷售貨物），2020年3月減按1%征收率征收增值稅。該戶納稅人該如何進(jìn)行2020年1季度的增值稅申報(bào)呢？
對了，要注意哦，雖然納稅人1季度合計(jì)銷售收入未超過30萬元，但其開具了增值稅專用發(fā)票的銷售額是需要計(jì)算繳納稅款的。
您在登錄電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”。
1.在左側(cè)菜單欄中點(diǎn)擊打開《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于增值稅小規(guī)模納稅人），先將增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額160000元準(zhǔn)確填寫在第1欄和第2欄中，將增值稅普通發(fā)票不含稅銷售額90000元準(zhǔn)確填寫在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”中，最后在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”中準(zhǔn)確填寫3月份開具增值稅專用發(fā)票銷售額60000元的2%，即第16欄填寫1200元，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算得出該納稅人第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”為3600元、第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為3600元，然后點(diǎn)擊“保存”。
2.在左側(cè)菜單欄中點(diǎn)擊打開《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，在減稅項(xiàng)目的第2欄選擇減稅性質(zhì)代碼（0001011608對湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)），在“本期發(fā)生額”“本期應(yīng)抵減稅額”“本期實(shí)際抵減稅額”中均填寫1200元，然后點(diǎn)擊“保存”。
3.報(bào)表全部保存完成后，在左側(cè)菜單欄中點(diǎn)擊增值稅小規(guī)模納稅人確認(rèn)申報(bào)，右邊點(diǎn)擊確認(rèn)申報(bào)，本次申報(bào)就完成啦。
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