作者：國(guó)家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局、新疆國(guó)際稅收研究會(huì)課題組
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào) 2021年12月15日 版次：06
數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展在深刻改變?nèi)祟惿a(chǎn)生活方式的同時(shí)，對(duì)包括稅收在內(nèi)的各種制度帶來(lái)了沖擊與挑戰(zhàn)。比如，數(shù)字經(jīng)濟(jì)使經(jīng)營(yíng)主體分散，如何有效監(jiān)管納稅主體；數(shù)字經(jīng)濟(jì)模糊了行業(yè)邊界，如何準(zhǔn)確評(píng)估征稅對(duì)象；數(shù)字經(jīng)濟(jì)提供了遠(yuǎn)程供需對(duì)接渠道，如何合理確定納稅地點(diǎn)。此外，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的流動(dòng)性和虛擬性特征，還加劇了稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）問(wèn)題。
為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)，一些國(guó)家采取數(shù)字服務(wù)稅等單邊措施維護(hù)本國(guó)稅收利益，或積極推進(jìn)國(guó)際稅收規(guī)則改革。目前，137個(gè)管轄區(qū)就《關(guān)于應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案的聲明》達(dá)成共識(shí)，支柱一修改了現(xiàn)行國(guó)際稅收規(guī)則體系中的聯(lián)結(jié)度規(guī)則和利潤(rùn)分配規(guī)則，向市場(chǎng)國(guó)重新分配大型跨國(guó)企業(yè)的剩余利潤(rùn)和征稅權(quán)；支柱二通過(guò)建立全球最低稅制度，打擊跨國(guó)企業(yè)逃避稅行為，并為企業(yè)所得稅逐底競(jìng)爭(zhēng)劃定底線。
筆者認(rèn)為，我國(guó)作為數(shù)字經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)和消費(fèi)大國(guó)，在后續(xù)“雙支柱”方案落地實(shí)施后，應(yīng)國(guó)際國(guó)內(nèi)兩手抓，應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收挑戰(zhàn)。在國(guó)際稅收層面，積極推動(dòng)國(guó)際稅收改革和征管合作；在國(guó)內(nèi)稅收層面，逐步推進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)稅收規(guī)則的調(diào)整與完善。可從以下幾方面入手：
國(guó)際稅收層面。一是積極參與國(guó)際稅收規(guī)則調(diào)整，推動(dòng)達(dá)成更加包容、平衡、完善的最終規(guī)則方案；二是依托“一帶一路”倡議、《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定（RCEP）》等平臺(tái)，深入推進(jìn)與相關(guān)國(guó)家稅收協(xié)定的談簽，加強(qiáng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的國(guó)際稅收協(xié)調(diào)，完善涉稅情報(bào)交換機(jī)制和相互協(xié)商機(jī)制，通過(guò)雙邊和多邊合作，提升數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收管理水平；三是組建數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收研究團(tuán)隊(duì)，搜集、整理全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)信息，運(yùn)用定性、定量分析等方式，歸納和總結(jié)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律和趨勢(shì)，為數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收治理提供中國(guó)方案。
國(guó)內(nèi)稅收層面。一是按照最終確定實(shí)施的國(guó)際稅收新規(guī)則，根據(jù)新聯(lián)結(jié)度規(guī)則，優(yōu)化構(gòu)建公平合理的數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅法體系；二是推進(jìn)數(shù)字人民幣的應(yīng)用，由于數(shù)字人民幣流向可跟蹤、過(guò)程可監(jiān)控，推進(jìn)數(shù)字人民幣在數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，可以跟蹤資金流向，減少稅收流失；三是探索稅款在支付環(huán)節(jié)代扣代繳路徑，《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》提出，大力推進(jìn)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理信息化，通過(guò)電子發(fā)票與財(cái)政支付、金融支付和各類單位財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、電子檔案管理信息系統(tǒng)的銜接，加快推進(jìn)電子發(fā)票無(wú)紙化報(bào)銷、入賬、歸檔、存儲(chǔ)。隨著電子商務(wù)的迅速發(fā)展，筆者認(rèn)為，電商支付平臺(tái)也應(yīng)具備代扣代繳的義務(wù)和功能。四是全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造，加快推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)，構(gòu)建完備高效的數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅費(fèi)征管體系，減輕數(shù)字企業(yè)稅收遵從負(fù)擔(dān)。
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