| 違法違章種類 | 項(xiàng)目序號(hào) | 違法行為 | 處罰依據(jù) | 違法程度 | 違法情節(jié) | 處罰基準(zhǔn) | |
| （一）稅務(wù)登記 | 1 | 納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更、注銷或未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證、換證手續(xù)的 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征收管理法》）第六十條第一款第（一）項(xiàng)、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》）第九十條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。 | 輕微 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予行政處罰。 |
| 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)體處50元以上2000元以下罰款；對(duì)單位處500元以上2000元以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日仍未改正的。 | 對(duì)個(gè)體處以2000元以上5000元以下罰款；對(duì)單位處2000元以上1萬元以下罰款。 | |||||
| 2 | 納稅人不辦理稅務(wù)登記的 | 《稅收征收管理法》第六十條第二款、《稅務(wù)登記管理辦法》第四十條 | 納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，依照《稅收征收管理法》第六十條第一款的規(guī)定處罰；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。 | 輕微 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予行政處罰。 | |
| 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)體處50元以上2000元以下罰款；對(duì)單位處500元以上2000元以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日仍未改正的。 | 對(duì)個(gè)體處2000元以上5000元以下罰款；對(duì)單位處2000元以上1萬元以下罰款。同時(shí)提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。 | |||||
| 3 | 納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的 | 《稅收征收管理法》第六十條第一款第（四）項(xiàng) | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。 | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的 | 不予行政處罰。 | |
| 較輕 | 不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)體處50元以下罰款；對(duì)單位處300元以下罰款。 | |||||
| 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)體處50元以上2000元以下罰款；對(duì)單位處300元以上2000元以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日仍未改正的。 | 對(duì)個(gè)體處2000元以上5000元以下罰款；對(duì)單位處2000元以上1萬元以下罰款。 | |||||
| 4 | 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的 | 《稅收征收管理法》第六十條第三款 | 處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。 | 較輕 | 未造成稅款流失的。 | 處2000元以上5000元以下罰款。 | |
| 一般 | 造成稅款流失金額在5萬元以下的。 | 處5000元以上1萬元以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 造成稅款流失金額超過5萬元的。 | 處1萬元以上5萬元以下罰款。 | |||||
| 5 | 納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的 | 《稅務(wù)登記管理辦法》第四十一條 | 處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。 | 較輕 | 沒有利用騙取的稅務(wù)登記證從事其他違法行為的。 | 對(duì)個(gè)體處100元以上500元以下罰款，對(duì)單位處200元以上1000元以下罰款。 | |
| 一般 | 利用騙取的稅務(wù)登記證從事其他違法行為但未造成稅款流失的。 | 對(duì)個(gè)體處500元以上2000元以下罰款，對(duì)單位處1000元以上2000元以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 利用騙取的稅務(wù)登記證從事其他違法行為造成稅款流失的。 | 處2000元以上1萬元以下罰款。 | |||||
| 6 | 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的 | 《稅務(wù)登記管理辦法》第四十二條 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起三日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處一千元以下的罰款。 | 輕微 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予行政處罰。 | |
| 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。 | 處500元以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日仍未改正的。 | 處500元以上1000元以下罰款。 | |||||
| 7 | 境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng) | 《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》第三十三條 | 境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。 | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 不予行政處罰。 | |
| 較輕 | 不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處1000元以下罰款。 | |||||
| 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限屆滿30日內(nèi)改正的。 | 處1000元以上2000元以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限屆滿30日仍未改正的。 | 處2000元以上1萬元以下罰款。 | |||||
| （二）帳簿管理 | 8 | 納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的 | 《稅收征收管理法》第六十條第一款第（二）項(xiàng) | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。 | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的 | 不予行政處罰。 |
| 較輕 | 不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)體處500元以下罰款；對(duì)單位處1000元以下罰款。 | |||||
| 一般 | 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正的。 | 對(duì)個(gè)體處500元以上1000元以下罰款；對(duì)單位處1000元以上2000元以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 丟失、故意損壞、擅自銷毀帳簿、記帳憑證及有關(guān)資料的。 | 對(duì)個(gè)體處2000元以上5000元以下罰款，對(duì)單位處2000元以上1萬元以下罰款。 | |||||
| 9 | 納稅人未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的 | 《稅收征收管理法》第六十條第一款第（三）項(xiàng) | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。 | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的 | 不予行政處罰。 | |
| 較輕 | 不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處200元以下罰款 | |||||
| 一般 | 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正的。 | 處200元以上2000元以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 提供虛假備案資料的。 | 處2000元以上1萬元以下罰款。 | |||||
| 10 | 納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的 | 《稅收征收管理法》第六十條第一款第（五）項(xiàng) | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。 | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的 | 不予行政處罰。 | |
| 較輕 | 不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處200元以下罰款 | |||||
| 一般 | 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正的。 | 處200元以上2000元以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 故意損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的。 | 處以2000元以上1萬元以下罰款。 | |||||
| 11 | 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的 | 《稅收征收管理法》第六十一條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。 | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的 | 不予行政處罰。 | |
| 較輕 | 不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處200元以下罰款 | |||||
| 一般 | 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正的。 | 處200元以上2000元以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 丟失、損壞、擅自銷毀代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證及有關(guān)資料的。 | 處以2000元以上5000元以下罰款。 | |||||
| （三）納稅申報(bào) | 12 | 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的 | 《稅收征收管理法》第六十二條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。 | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的 | 不予行政處罰。 |
| 一般 | 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，但不屬于輕微情形的。 | 對(duì)個(gè)體每次逾期未申報(bào)行為處20元罰款，對(duì)單位每次逾期未申報(bào)行為處50元罰款；對(duì)兩次以上逾期未申報(bào)行為一并補(bǔ)申報(bào)的，可按照“逾期未申報(bào)行為次數(shù)*單次罰款金額”計(jì)算處罰金額一并處罰，但處罰金額最高不超過2000元。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 被認(rèn)定為非正常戶超過36個(gè)月的逾期未申報(bào)行為 | 對(duì)個(gè)體處1000元以上5000元以下罰款，對(duì)單位處2000元以上10000元以下罰款。 | |||||
| 同一申報(bào)期不同稅種逾期未申報(bào)行為視為一次逾期未申報(bào)行為 | |||||||
| 13 | 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的 | 《稅收征收管理法》第六十四條第一款 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。 | 較輕 | 編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額不滿10萬元的。 | 處5000元以下罰款。 | |
| 一般 | 編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額超過10萬元以上不滿50萬元的。 | 處5000元以上2萬元以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在50萬元以上的或兩次及兩次以上違法的。 | 處2萬元以上5萬元以下罰款。 | |||||
| （四）稅款征收 | 14 | 納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的 | 《稅收征收管理法》第六十四條第二款 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 | 較輕 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)行政處罰決定前積極配合檢查且主動(dòng)預(yù)補(bǔ)繳的稅款達(dá)到不繳或者少繳稅款30%以上的。 | 處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下罰款。 |
| 一般 | 配合程度一般，或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)行政處罰決定前預(yù)補(bǔ)繳的稅款不滿不繳或者少繳稅款30%的。 | 處不繳或者少繳稅款1倍以上1.5倍以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 違法行為造成嚴(yán)重社會(huì)影響的；在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)行政處罰決定前以逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；對(duì)舉報(bào)人、證人打擊報(bào)復(fù)的。 | 處不繳或者少繳稅款1.5倍以上5倍以下罰款。 | |||||
| 15 | 納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的 | 《稅收征收管理法》第六十八條 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 | 較輕 | 主動(dòng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款的。 | 可以處以不繳或者少繳的稅款50%罰款。 | |
| 一般 | 有支付能力但不主動(dòng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款的。 | 處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 逃避、拒絕或者以其他方式阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處不繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下罰款。 | |||||
| 16 | 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的 | 《稅收征收管理法》第六十九條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 | 較輕 | 積極配合且在作出稅務(wù)行政處罰決定前主動(dòng)補(bǔ)扣繳、補(bǔ)收繳稅款達(dá)到應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款30%以上的。 | 處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上至1倍以下罰款。 | |
| 一般 | 配合程度一般，或者在作出稅務(wù)行政處罰決定前預(yù)補(bǔ)扣繳、補(bǔ)收繳稅款不滿應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款30%的。 | 處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1倍以上1.5倍以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 違法行為造成嚴(yán)重社會(huì)影響的；在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)行政處罰決定前以逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；對(duì)舉報(bào)人、證人打擊報(bào)復(fù)的。 | 處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1.5倍以上3倍以下罰款。 | |||||
| 17 | 納稅人拒絕扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的 | 《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十四條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。 | 較輕 | 主動(dòng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款的。 | 可以處以不繳或者少繳的稅款50%罰款。 | |
| 一般 | 有支付能力但不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款的。 | 處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 逃避、拒絕或者以其他方式阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施或其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處不繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下罰款。 | |||||
| （五）稅務(wù)檢查 | 18 | 納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的 | 《稅收征收管理法》第七十條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。 | 較輕 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 可以處1萬元以下罰款。 |
| 一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處1萬元以上2萬元以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 方式特別惡劣，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法開展檢查的，或者5年內(nèi)有兩次以上該行為的。 | 處2萬元以上5萬元以下罰款。 | |||||
| 19 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的 | 《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十五條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。 | 較輕 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 可以處2000元以下罰款。 | |
| 一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處2000元以上1萬元以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 方式特別惡劣，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法開展檢查的；或者5年內(nèi)有兩次以上該行為的。 | 處1萬元以上5萬元以下罰款。 | |||||
| （六）發(fā)票管理 | 20 | 應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《發(fā)票管理辦法》）第三十五條第（一）項(xiàng) | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 輕微 | 首次發(fā)生且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的且沒有違法所得的。 | 不予行政處罰。 |
| 較輕 | 不屬于輕微情形且涉案金額不滿2000元的。 | 處200元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限屆滿仍未改正，或者雖改正但涉案金額在2000元以上不滿2萬元的。 | 處200元以上2000元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 涉案金額在2萬元以上不滿20萬元的。 | 處2000元以上5000元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 特別嚴(yán)重 | 涉案金額在20萬元以上的。 | 處5000元以上1萬元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 21 | 以其他憑證代替發(fā)票使用的 | 《發(fā)票管理辦法》第三十五條第（六）項(xiàng) | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 輕微 | 首次發(fā)生且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的且沒有違法所得的。 | 不予行政處罰。 | |
| 較輕 | 不屬于輕微情形且涉案金額不滿2000元的。 | 處200元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 一般 | 涉案金額在2000元以上不滿2萬元的。 | 處200元以上2000元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 涉案金額在2萬元以上不滿20萬元的。 | 處2000元以上5000元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 特別嚴(yán)重 | 涉案金額在20萬元以上的。 | 處5000元以上1萬元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 22 | 未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票或者未加蓋發(fā)票專用章的；拆本使用發(fā)票的；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的 | 《發(fā)票管理辦法》第三十五條第（一）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)、第（七）項(xiàng) | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的且沒有違法所得的。 | 不予行政處罰。 | |
| 較輕 | 涉案發(fā)票在25份以下的，但不屬于輕微情形的。 | 處500元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 一般 | 涉案發(fā)票在26份以上50份以下的。 | 處500元以上2000元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 涉案發(fā)票在51份以上的。 | 處2000元以上1萬元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 23 | 使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的 | 《發(fā)票管理辦法》第三十五條第（二）項(xiàng) | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 輕微 | 首次發(fā)生且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的且沒有違法所得的。 | 不予行政處罰。 | |
| 較輕 | 不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處500元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。 | 處500元以上2000元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日仍未改正的。 | 處2000元以上1萬元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 24 | 使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的 | 《發(fā)票管理辦法》第三十五條第（三）項(xiàng) | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 較輕 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 可以處500元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒收。 | |
| 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。 | 處500元以上2000元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日仍未改正的。 | 處2000元以上1萬元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 25 | 未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的 | 《發(fā)票管理辦法》第三十五條第（八）項(xiàng) | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 輕微 | 首次發(fā)生且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的且沒有違法所得的。 | 不予行政處罰。 | |
| 較輕 | 不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處200元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 一般 | 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正但未在限期內(nèi)改正的，并且涉案發(fā)票在50份以下的。 | 處200元以上2000元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正但未在限期內(nèi)改正的，并且涉案發(fā)票在51份以上100份以下的。 | 處2000元以上5000元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 特別嚴(yán)重 | 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正但未在限期內(nèi)改正的，并且涉案發(fā)票在101份以上的。 | 處5000元以上1萬元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 26 | 未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的；防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定使用保管專用設(shè)備，發(fā)生下列情形之一的，視同未按規(guī)定使用和保管專用發(fā)票處罰：（一）因保管不善或擅自拆裝專用設(shè)備造成系統(tǒng)不能正常運(yùn)行； （二）攜帶系統(tǒng)外出開具專用發(fā)票。 | 《發(fā)票管理辦法》第三十五條第（九）項(xiàng)、《增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法》第四十一條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正且沒有違法所得的。 | 不予行政處罰。 | |
| 較輕 | 不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處200元以下罰款，有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處100元以上2000元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 造成嚴(yán)重后果的。 | 處2000元以上1萬元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 27 | 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的 | 《發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正且沒有違法所得的。 | 不予行政處罰。 | |
| 較輕 | 不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，發(fā)票數(shù)量在25份以下。 | 處2000元以下罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限屆滿仍未改正，或者雖改正但發(fā)票數(shù)量在26份以上50份以下的。 | 處2000元以上1萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 發(fā)票數(shù)量在51份以上的。 | 處1萬元以上3萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 28 | 丟失發(fā)票的 | 《發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 輕微 | 有證據(jù)證明因不可抗力、意外事件等原因造成丟失且未造成稅款流失的。 | 不予行政處罰。 | |
| 一般 | 定額發(fā)票、手工發(fā)票在1000份以下的；其他發(fā)票在200份以下的。 | 定額發(fā)票可以處票面金額0.1倍罰款，不滿20元的，處20元罰款；手工發(fā)票每份處10元罰款；其他發(fā)票每份可以處50元罰款；個(gè)體減半。有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 定額發(fā)票、手工發(fā)票在1001份以上3000份以下的；其他發(fā)票在201份以上600份以下的。 | 處1萬元以上2萬元以下罰款，有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 特別嚴(yán)重 | 定額發(fā)票、手工發(fā)票超過3000份的；其他發(fā)票超過600份的。 | 處2萬元以上3萬元以下罰款，有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 29 | 擅自損毀發(fā)票的 | 《發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 較輕 | 涉案票面金額不滿5萬元且涉案發(fā)票在25份以下的。 | 可以處2000元以下罰款；有違法所得的予以沒收。 | |
| 一般 | 涉案發(fā)票金額在5萬元以上不滿50萬元，或涉案發(fā)票數(shù)量在26份以上200份以下的。 | 處2000元以上1萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 涉案發(fā)票金額在50萬元以上的，或涉案發(fā)票數(shù)量在201份以上的。 | 處1萬元以上3萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 30 | （一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)? | 《發(fā)票管理辦法》第三十九條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng) | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 一般 | 涉案發(fā)票在50份以下或者涉案票面金額不滿10萬元的（定額發(fā)票只按涉案票面金額確定情節(jié))。 | 處1萬元以上2萬元以下罰款，有違法所得的予以沒收。 | |
| 較重 | 涉案發(fā)票51份以上100份以下或者涉案票面金額10萬元以上不滿40萬元的(定額發(fā)票只按涉案票面金額確定情節(jié))。 | 處2萬元以上5萬元以下罰款，有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 涉案發(fā)票101份以上300份以下或者涉案票面金額40萬元以上不滿100萬元的(定額發(fā)票只按涉案票面金額確定情節(jié))。 | 處5萬元以上10萬元以下罰款，有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 特別嚴(yán)重 | 涉案發(fā)票在301份以上或者涉案票面金額在100萬元以上的（定額發(fā)票只按涉案票面金額確定情節(jié))。 | 處10萬元以上50萬元以下罰款，有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 31 | 違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的 | 《發(fā)票管理辦法》第四十一條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。 | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微、在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正且沒有違法所得的。 | 不予行政處罰。 | |
| 較輕 | 導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款不滿1萬元的。 | 沒收違法所得，處未繳、少繳或騙取稅款20%以下罰款。 | |||||
| 一般 | 導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款在1萬元以上不滿10萬元的。 | 沒收違法所得，并處未繳、少繳或騙取稅款20%以上50%以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款在10萬元以上的。 | 沒收違法所得，并處未繳、少繳或騙取稅款50%以上1倍以下罰款。 | |||||
| （七）票證管理 | 32 | 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定開具稅收票證的 | 《稅收票證管理辦法》第五十四條第二款 | 扣繳義務(wù)人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。 | 輕微 | 首次發(fā)生且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予行政處罰。 |
| 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，不屬于輕微情節(jié)。 | 處200元以下罰款 | |||||
| 嚴(yán)重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限屆滿仍未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處200元以上1000元以下罰款。 | |||||
| 33 | 自行填開稅收票證的納稅人違反《稅收票證管理辦法》及相關(guān)規(guī)定 | 《稅收票證管理辦法》第五十六條 | 自行填開稅收票證的納稅人違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以一千元以下的罰款。 | 輕微 | 首次發(fā)生且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予行政處罰。 | |
| 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，不屬于輕微情節(jié)。 | 處200元以下罰款 | |||||
| 嚴(yán)重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限屆滿仍未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處200元以上1000元以下罰款。 | |||||
| （八）納稅擔(dān)保 | 34 | 納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的 | 《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第一款 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處以1萬元以下的罰款。 | 較輕 | 不屬于經(jīng)營(yíng)行為且擔(dān)保金額不滿10萬元的。 | 處500元以下罰款。 |
| 一般 | 不屬于經(jīng)營(yíng)行為且擔(dān)保金額在10萬元以上；屬于經(jīng)營(yíng)行為且擔(dān)保金額在10萬元以下的。 | 處500元以上1000元以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 屬于經(jīng)營(yíng)行為且擔(dān)保金額在10萬元以上的。 | 處1000元以上1萬元以下罰款。 | |||||
| 35 | 納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失的 | 《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十二條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。 | 一般 | 造成未繳或少繳稅款金額不滿50萬元的。 | 處以未繳或少繳稅款50%以上1倍以下罰款。 | |
| 嚴(yán)重 | 造成未繳或少繳稅款金額在50萬元以上不滿100萬元的。 | 處以未繳或少繳稅款1倍以上2倍以下罰款。 | |||||
| 造成未繳或少繳稅款金額在100萬元以上的。 | 處以未繳或少繳稅款2倍以上5倍以下罰款。 | ||||||
| （九）稅務(wù)協(xié)助 | 36 | 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的帳戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的帳戶帳號(hào)的 | 《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十二條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處二千元以上二萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二萬元以上五萬元以下的罰款。 | 較輕 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處2000元以上5000元以下罰款。 |
| 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。 | 處5000元以上2萬元以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日仍未改正的。 | 處2萬元以上5萬元以下罰款。 | |||||
| 37 | 納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的 | 《稅收征收管理法》第七十三條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。 | 較輕 | 造成稅款流失金額不滿50萬元的。 | 處10萬元以上20萬元以下罰款，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上3000元以下罰款。 | |
| 一般 | 造成稅款流失金額在50萬元以上不滿200萬元的。 | 處20萬元以上40萬元以下罰款，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上7000元以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 造成稅款流失金額在200萬元以上的。 | 處40萬元以上50萬元以下罰款，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處7000元以上1萬元以下罰款。 | |||||
| 38 | 非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的 | 《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第二款 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款。 | 一般 | 涉及虛假納稅擔(dān)保金額不滿10萬元的。 | 處100元以上500元以下罰款。 | |
| 嚴(yán)重 | 涉及虛假納稅擔(dān)保金額在10萬元以上的。 | 處500元以上1000元以下罰款。 | |||||
| 39 | 為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅的 | 《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十三條 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。 | 輕微 | 首次發(fā)生且情節(jié)輕微，主動(dòng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人違法行為的。 | 沒收違法所得，不予行政處罰。 | |
| 較輕 | 導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅稅款不滿1萬元的。 | 沒收違法所得，并處未繳、少繳或騙取稅款20%以下罰款。 | |||||
| 一般 | 導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅稅款在1萬元以上不滿10萬元的。 | 沒收違法所得，并處未繳、少繳或騙取稅款20%以上50%以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅稅款在10萬元以上的。 | 沒收違法所得，并處未繳、少繳或騙取稅款50%以上1倍以下罰款。 | |||||
| （十）稅務(wù)代理 | 40 | 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的 | 《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十八條 | 除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。 | 一般 | 造成未繳或少繳稅款金額不滿50萬元的。 | 處未繳或少繳稅款50%以上1倍以下罰款。 |
| 嚴(yán)重 | 造成未繳或少繳稅款金額在50萬元以上的。 | 處未繳或少繳稅款1倍以上3倍以下罰款。 | |||||
| 涉嫌犯罪違法裁量基準(zhǔn) | |||||||
| 違法違章種類 | 項(xiàng)目序號(hào) | 違法行為 | 處罰依據(jù) | 違法程度 | 違法情節(jié) | 處罰基準(zhǔn) | |
| （四）稅款征收 | 41 | 對(duì)納稅人偷稅的;扣繳義務(wù)人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳已扣、已收稅款 | 《稅收征收管理法》第六十三條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 一般 | 納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)行政處罰決定前積極配合檢查且主動(dòng)預(yù)補(bǔ)繳的稅款達(dá)到不繳或者少繳稅款30%以上的?？劾U義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)行政處罰決定前繳清已扣、已收稅款的。 | 處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下罰款。 |
| 較重 | 納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)行政處罰決定前配合程度一般，或者預(yù)補(bǔ)繳的稅款不滿不繳或者少繳稅款30%的。扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)行政處罰決定前繳納已扣、已收稅款50%以上但未繳清的。 | 處不繳或者少繳稅款1倍以上1.5倍以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 偷稅主觀故意明顯，違法行為造成嚴(yán)重社會(huì)影響的；在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)行政處罰決定前以逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；對(duì)舉報(bào)人、證人打擊報(bào)復(fù)的；五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次以上行政處罰的。 | 處不繳或者少繳稅款1.5倍以上5倍以下罰款。 | |||||
| 42 | 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的 | 《稅收征收管理法》第六十五條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 一般 | 妨礙追繳欠稅金額不滿1萬元的。 | 處欠繳稅款50%以上1倍以下罰款。 | |
| 較重 | 妨礙追繳欠稅金額1萬元以上不滿10萬元的。 | 處欠繳稅款1倍以上2倍以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 妨礙追繳欠稅金額在10萬元以上的。 | 處欠繳稅款2倍以上5倍以下罰款。 | |||||
| 43 | 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的 | 《稅收征收管理法》第六十六條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 對(duì)騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。 | 一般 | 騙取國家出口退稅款不滿5萬元的 | 處騙取稅款1倍罰以上2倍以下款，并可停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。 | |
| 較重 | 騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的。 | 處騙取稅款1倍以上3倍以下罰款，并可停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 騙取國家出口退稅款50萬元以上少于250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的。 | 處騙取稅款1倍以上5倍以下罰款，并停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。 | |||||
| 特別嚴(yán)重 | 騙取國家出口退稅款250萬元以上，或者因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的。 | 處騙取稅款1倍以上5倍以下罰款，并停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。 | |||||
| 44 | 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的 | 《稅收征收管理法》第六十七條 | 情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。 | 一般 | 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，未損害相關(guān)人員生命、健康、財(cái)產(chǎn)，未造成不良社會(huì)影響，且按稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)的追繳稅款通知，主動(dòng)繳納稅款的。 | 處拒繳稅款1倍以上2倍以下罰款。 | |
| 較重 | 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，損害相關(guān)人員生命、健康、財(cái)產(chǎn)或造成不良社會(huì)影響，未達(dá)刑事追究標(biāo)準(zhǔn)的。 | 處拒繳稅款2倍以上3倍以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 造成稅務(wù)工作人員輕微傷以上的；以給稅務(wù)工作人員及其親友的生命、健康、財(cái)產(chǎn)等造成損害為威脅，抗拒繳納稅款的；聚眾抗拒繳納稅款的；以其他暴力、威脅方法拒不繳納稅款構(gòu)成犯罪的。 | 處以拒繳稅款3倍以上5倍以下罰款。 | |||||
| （六）發(fā)票管理 | 45 | 虛開發(fā)票的 | 《發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 一般 | 虛開發(fā)票金額不滿5000元的。 | 沒收違法所得，并處1萬元以下罰款。 |
| 較重 | 虛開發(fā)票金額在5000元以上1萬元以下的。 | 沒收違法所得，并處1萬元以上5萬元以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 虛開發(fā)票金額超過1萬元且不滿100萬元的。 | 沒收違法所得，并處5萬元以上10萬元以下罰款。 | |||||
| 特別嚴(yán)重 | 虛開發(fā)票金額在100萬元以上的。 | 沒收違法所得，并處10萬元以上50萬元以下罰款。 | |||||
| 46 | 非法代開發(fā)票的 | 《發(fā)票管理辦法》第三十七條第二款 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；非法代開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；非法代開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 較輕 | 非法代開發(fā)票金額不滿5000元的。 | 沒收違法所得，可以并處1萬元以下罰款。 | |
| 一般 | 非法代開發(fā)票金額在5000元以上1萬元以下的。 | 沒收違法所得，并處1萬元以上5萬元以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 非法代開發(fā)票金額超過1萬元且不滿100萬元的。 | 沒收違法所得，并處5萬元以上10萬元以下罰款。 | |||||
| 特別嚴(yán)重 | 非法代開發(fā)票金額在100萬元以上的。 | 沒收違法所得，并處10萬元以上50萬元以下罰款。 | |||||
| 47 | 非法印制發(fā)票的 | 《稅收征收管理法》第七十一條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 一般 | 非法印制發(fā)票25份以下且涉案票面金額在不滿10萬元的。 | 沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上2萬元以下罰款。 | |
| 較重 | 非法印制發(fā)票26份以上或者涉案票面金額10萬元以上不滿40萬元的。 | 沒收違法所得和作案工具，并處2萬元以上4萬元以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 非法印制發(fā)票101份以上或者涉案票面金額在40萬元以上的。 | 沒收違法所得和作案工具，并處4萬元以上5萬元以下罰款。 | |||||
| 48 | 私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的 | 《發(fā)票管理辦法》第三十八條第一款 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 一般 | 涉案發(fā)票25份以下或者涉案票面金額不滿10萬元的。 | 沒收違法所得和沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上2萬元以下罰款；對(duì)印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。 | |
| 較重 | 涉案發(fā)票在26份以上100份以下的或者涉案票面金額10萬元以上不滿40萬元的。 | 沒收違法所得和沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處2萬元以上5萬元以下罰款；對(duì)印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 涉案發(fā)票在101份以上300份以下的或者涉案票面金額在40萬元以上且不滿100萬元的。 | 沒收違法所得和沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處5萬元以上25萬元以下罰款；對(duì)印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。 | |||||
| 特別嚴(yán)重 | 涉案發(fā)票301份以上的或者涉案票面金額在100萬元以上的。 | 沒收違法所得和沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處25萬元以上50萬元以下罰款；對(duì)印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。 | |||||
| （七）票證管理 | 49 | 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的 | 《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十一條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 較輕 | 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證25份以下。 | 處2000元以上1萬元以下罰款。 |
| 一般 | 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證26份以上100份以下的。 | 處1萬元以上3萬元以下罰款。 | |||||
| 嚴(yán)重 | 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證101份以上的。 | 處3萬元以上5萬元以下罰款。 | |||||
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