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標(biāo)題: 浙嘉地稅政〔2002〕68號(hào) | 嘉興市地方稅務(wù)局關(guān)于做好企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作的通知 [打印本頁(yè)]

作者: Tax100政策君 時(shí)間: 2021-11-19 13:46
標(biāo)題: 浙嘉地稅政〔2002〕68號(hào) | 嘉興市地方稅務(wù)局關(guān)于做好企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作的通知

嘉興市地方稅務(wù)局關(guān)于做好企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作的通知

浙嘉地稅政〔2002〕68號(hào)

【注：根據(jù)《嘉興市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所等經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（浙嘉地稅政〔2005〕2號(hào)），本文自2005年1月4日起全文失效?！?/font>

各征管局、稽查局：

為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范我市企業(yè)所得稅征收管理工作，增強(qiáng)納稅人依法納稅的意識(shí)，提高征管質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》及企業(yè)所得稅法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合市本級(jí)實(shí)際，現(xiàn)就做好企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作及有關(guān)規(guī)定通知如下：

一、企業(yè)所得稅征收方式的重新鑒定工作涉及面廣、工作量大、時(shí)間緊、政策性強(qiáng)，各征管局要高度重視，認(rèn)真組織，周密部署，保證質(zhì)量，按時(shí)完成鑒定工作。

二、鑒定的范圍與時(shí)間。凡市本級(jí)地稅機(jī)關(guān)管轄的企業(yè)所得稅納稅人一律列入本次征收方式重新鑒定的范圍，整個(gè)鑒定工作于四月十日前完成。

三、納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

1、依照稅收法律規(guī)定可以不設(shè)帳簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的；

2、只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；

3、只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；

4、收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；

5、帳目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)帳簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；

6、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期乃不申報(bào)的。

四、征收方式鑒定確認(rèn)按下列程序操作：

1、納稅人填寫(xiě)《嘉興市企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見(jiàn)附表，以下簡(jiǎn)稱(chēng)鑒定表），由納稅人提出申請(qǐng)，主管征管局審核，確定其征收方式。

2、鑒定表5個(gè)項(xiàng)目均合格的，可實(shí)行納稅人自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)查帳征收方式征收企業(yè)所得稅；有一項(xiàng)不合格證的，可實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。實(shí)行核定征收方式的，鑒定表1、4、5項(xiàng)中有一項(xiàng)不合格的，或者2、3項(xiàng)均不合格的，可實(shí)行定額征收的辦法征收企業(yè)所得稅；2、3項(xiàng)中有一項(xiàng)合格，另一項(xiàng)不合格的，可實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的辦法征收企業(yè)所得稅。

3、主管征管局收到鑒定表后，要按照有關(guān)規(guī)定和要求，分類(lèi)逐戶(hù)及時(shí)進(jìn)行審核，由征管局確認(rèn)征收方式。各征管局鑒定確認(rèn)工作結(jié)束后，應(yīng)將工作情況匯總，連同鑒定確認(rèn)軟盤(pán)一并報(bào)市局稅政管理處。

4、鑒定表一式三份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和征管局各一份，另一份送達(dá)納稅人。

五、企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無(wú)特殊情況，在一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得變更。由征管局確認(rèn)為查帳征收方式的納稅人，如有第三條規(guī)定的情形，一以查實(shí)后，可隨時(shí)變更為核定征收的方式。

六、核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法。

定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。

核定應(yīng)稅所得率征收指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

七、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)

算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額

適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額

應(yīng)稅所得率

或……=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)

應(yīng)稅所得率

八、應(yīng)稅所得率應(yīng)按下列規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行:

行業(yè) 應(yīng)稅所得率（%）

工業(yè) 7%

商業(yè) 7%

交通運(yùn)輸業(yè)務(wù) 7%

建筑業(yè) 10%

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè) 10%

飲食服務(wù)業(yè) 年收入總額 200萬(wàn)元(含)以下的10%;

200—500萬(wàn)元(含)15%;

500萬(wàn)元以上18%

娛樂(lè)業(yè) 25%

社會(huì)中介機(jī)構(gòu) 20%【此條款失效】

其他行業(yè) 15%

律師事務(wù)所（公證） 15%

九、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的納稅人經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定其所屬行業(yè)適用的應(yīng)稅所得率，如因納稅人不能單獨(dú)核算，無(wú)法確定其主營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的，按其經(jīng)營(yíng)行業(yè)從高確定適用的應(yīng)稅所得率。

十、納稅人年度應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況外,一個(gè)年度內(nèi)一般不得調(diào)整:

1、實(shí)行改組改制的；

2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；

3、因遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的。

十一、實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人其年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額由各征管局依據(jù)稅法規(guī)定，參照同行業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況直接核定。

十二、實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅的納稅人不得享受企業(yè)所得稅的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，其核定征收前發(fā)生的虧損不得稅前彌補(bǔ)。

十三、實(shí)行核定征收辦法的納稅人，按下列規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)：

1、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的納稅人實(shí)行按季預(yù)繳，年終清繳的辦法申報(bào)納稅。季度預(yù)繳或年終進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》和《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表》，在填寫(xiě) 時(shí)，只需填寫(xiě)與收入總額（或成本費(fèi)用）相關(guān)的項(xiàng)目，應(yīng)納稅所得額，適用稅率和應(yīng)納稅額等項(xiàng)目，并在備注欄中注明實(shí)行的征收辦法及應(yīng)稅所得率，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2、實(shí)行定額征收辦法的納稅人，實(shí)行按月征收，年終不再匯算清繳的辦法申報(bào)納稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核定的年應(yīng)納稅額分解到每個(gè)月，納稅人根據(jù)每月的應(yīng)納稅額，填制《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人在填制《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》時(shí)，只填寫(xiě)應(yīng)納稅額一欄，并在備注欄中注明實(shí)行的征收辦法及核定的稅額。

十四、做好企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作的基本要求：

1、各征管局要全面分析，掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理，履行納稅義務(wù)等情況，為鑒定其所得稅的征收方式提供依據(jù)；

2、針對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況及存在的問(wèn)題，幫助、督促其建帳建制。改善經(jīng)營(yíng)管理，并積極引導(dǎo)其向自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)查帳征收方式過(guò)渡。

3、對(duì)企業(yè)所得稅征收方式的鑒定要準(zhǔn)確、依據(jù)要充分，確認(rèn)審批要及時(shí)；

4、要嚴(yán)格按照核定征收企業(yè)所得稅的有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審批，嚴(yán)禁違反規(guī)定，擴(kuò)大范圍；

5、企業(yè)所得稅征收方式的鑒定工作要方便納稅人，操作要規(guī)范有序，工作部署要與局總體工作協(xié)調(diào)一致。
十五、各征管局要根據(jù)核定的企業(yè)所得稅征收方式及時(shí)在TF2000系統(tǒng)中進(jìn)行登記或變更。輔導(dǎo)納稅人按核定的征收方式正確申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

十六、各征管局、稽查局要加強(qiáng)聯(lián)系和配合，加強(qiáng)對(duì)實(shí)行核定征收方式納稅人的征管和稽查力度。對(duì)不按期申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的，要按《中華人民共和國(guó)稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

十七、納稅人對(duì)其企業(yè)所得稅征收方式的鑒定、核定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率等事項(xiàng)有爭(zhēng)議的，可在規(guī)定的期限內(nèi)依法向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議結(jié)果不服的，可向法院起訴。

十八、新核定的企業(yè)所得稅征收方式從2002年1月1日起實(shí)施，原確定的征收方式一律停止執(zhí)行。

二ＯＯ二年四月十一日

嘉興市企業(yè)所得稅征收方式鑒定表

企業(yè)編碼：年度金額單位：萬(wàn)元

稅務(wù)登記號(hào)碼

企業(yè)名稱(chēng)

納稅人地址

經(jīng)濟(jì)類(lèi)型所屬行業(yè)

開(kāi)戶(hù)銀行銀行帳號(hào)

郵政編碼聯(lián)系電話

上年收入總額上年成本費(fèi)用額

上年所得稅額上年征收方式

行次項(xiàng)目納稅人自報(bào)情況（是否合格）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見(jiàn)（是否合格）

1 帳簿設(shè)置情況

2 收入總額核算情況

3 成本、費(fèi)用核算情況

4 帳簿、憑證保存情況

5 納稅義務(wù)履行情況

征收方式

納稅人意見(jiàn)：

經(jīng)辦人簽章：（公章）

年月日

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)：

經(jīng)辦人簽章：（公章）

年月日

征管局審批意見(jiàn)：

經(jīng)辦人簽章：（公章）

年月日

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