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標題: 滬財企一〔1997〕261號 | 上海市財政局、地方稅務局關于本市地方國有企業(yè)1997年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關問題的通知 [打印本頁]

作者: 稅百政策君 時間: 2021-11-19 11:37
標題: 滬財企一〔1997〕261號 | 上海市財政局、地方稅務局關于本市地方國有企業(yè)1997年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關問題的通知

上海市財政局、地方稅務局關于本市地方國有企業(yè)1997年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關問題的通知

滬財企一〔1997〕261號

為了做好1997年度本市地方國有企業(yè)所得稅匯算清繳，加強企業(yè)所得稅征收管理，根據(jù)國家稅務總局《關于做好1997年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》的要求，結合本市實際情況，對1997年度本市地方國有企業(yè)所得稅匯算清繳的有關問題通知如下：

一、本通知適用范圍本通知適用于本市地方國有企業(yè)、原國有企業(yè)改組的國有獨資公司及有限責任公司；經(jīng)批準試點的股份制企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。

二、1997年企業(yè)所得稅匯算清繳的時間企業(yè)應在1998年2月底前（上市股份制企業(yè)在4月底前），向主管財稅機關報送按規(guī)定填列的“上海市企業(yè)所得稅納稅申報表（年度專用）”、“企業(yè)應納稅所得額調整項目表（附表一）”、“企業(yè)減免所得稅項目表（附表二）”、“企業(yè)投資收益納稅計算表（附表三）”、“企業(yè)研究開發(fā)費抵扣應納稅所得額計算表（附表四）”、“企業(yè)稅前彌補虧損申報審定表（附表五）”（表式附后）。

各主管財稅機關應在年度終了后4個月內（上市股份制企業(yè)在5個月內）匯算清繳，多退少補。

三、1997年企業(yè)所得稅匯算清繳的若干政策

（一）關于工資問題

1、企業(yè)應按市勞動局、市財政局滬勞綜發(fā)〔1997〕18號文及市財政局滬財企一〔1997〕202號文的規(guī)定計算、并經(jīng)主管財稅機關核定提取的工資總額作為計稅工資，凡超過計稅工資標準列入成本、費用的數(shù)額，應調整增加應納稅所得額。工資總額包括工資、各種獎金、津貼、補貼等。企業(yè)支付給職工的飯貼仍按滬財企一〔1996〕125號文（見《企業(yè)財稅法規(guī)選編》第14冊第965頁）有關規(guī)定辦理。

2、股份制試點企業(yè)的工資按滬財企一（1993）7號《關于上海市股份制試點企業(yè)計稅工資標準的暫行辦法》（見《企業(yè)財稅法規(guī)選編》第11冊第208頁）和滬財企一〔1997〕202號《上海市財政局、勞動局關于本市地方國有企業(yè)199 7年工資清算工作的通知》的有關規(guī)定執(zhí)行。

3、企業(yè)使用外地勞動力交納的使用外地勞動力管理基金仍按上海市財政局滬財企一〔1996〕125號文有關規(guī)定辦理。

新辦企業(yè)經(jīng)批準使用外地勞動力而發(fā)生的各種勞務用工費用，由各主管財稅機關按勞動局批準的實際使用人數(shù)，參照勞務市場行業(yè)工資水平核定，在核定的總額以內的，可在"管理費用"中開支，超過額度的部分，應在單位工資總額內開支。未經(jīng)批準使用外地勞動力的單位發(fā)生的勞務用工費用支出，在核定的工資總額內開支。

未按上述規(guī)定處理的企業(yè)，除調高其應納稅所得額外，還應在第二年從費用中轉出，在應付工資中列支。

4、企業(yè)可按照核定的1997年度應提取的工資總額的2%、14%、1.5%等分別計算提取職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費等有關費用，凡超過計提標準的數(shù)額應調整增加應納稅所得額。

（二）關于業(yè)務活動經(jīng)費問題

1、企業(yè)必須本著“需要、合理、節(jié)約”的原則，從嚴掌握業(yè)務活動經(jīng)費的使用范圍和開支標準，在財務制度規(guī)定的比例內限額控制使用，據(jù)實列支。其超過限額部分，應調整增加應納稅所得額。

2、對當年無銷售收入的房地產開發(fā)企業(yè)，其業(yè)務活動經(jīng)費限額的計算，可按1997年當年完成房地產開發(fā)工作量折算到銷售收入[即當年完成的房地產開發(fā)工作量÷（1－20%）]按規(guī)定分檔計算限額。企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務活動經(jīng)費超過限額的部分調高納稅所得額，待以后年度有銷售收入時抵扣。各單位應建立備查簿進行登記。

（三）關于資本性支出問題企業(yè)的資本性支出（除另有明確規(guī)定外）一律不得在稅前列支，違反規(guī)定列支的應調整增加應納稅所得額，并調整下年度有關帳務。

（四）關于集中提取技術開發(fā)費問題對建立經(jīng)認定的國家級或市級技術中心的企業(yè)集團，由于項目需要，經(jīng)市財稅機關審核批準后，可以采取由集團公司集中收取技術開發(fā)費的辦法。

（五）關于管理費的收取問題管理費的收取、列支標準、審批程序按滬財企一〔1996〕122號文（見《企業(yè)財稅法規(guī)選編》第14冊第364頁）規(guī)定執(zhí)行。

有關單位收取的管理費，不得用于資本性支出。

（六）關于超標準、超范圍列支扣除項目的處理問題企業(yè)違反稅法規(guī)定，在稅前超標準列支工資、業(yè)務活動經(jīng)費、管理費等項目，或在稅前列支資本性支出、違法經(jīng)營罰款和被沒收財物損失、非公益救濟性捐贈及各種贊助支出等不允許扣除項目，造成減少企業(yè)應納稅所得額的，應調高其應納稅所得額征收企業(yè)所得稅，對企業(yè)在年終申報納稅時未作調整的，主管財稅機關除調高其應納稅所得額外，其征收的稅款不得享受有關減免稅優(yōu)惠政策和“先征后返”的政策。

（七）關于財政補貼收入問題財稅部門給予企業(yè)的政策性虧損補貼，企業(yè)應作為國家補帖收入。補貼后，企業(yè)若有盈余的，除財稅部門規(guī)定作特殊用途的除外，其盈余部分應按規(guī)定計征企業(yè)所得稅。

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