1、遵紀守法有擔當
企業(yè)報送財務報表的法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第二章第二十五條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條、《企業(yè)會計準則》第四條之規(guī)定：
納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
2、注意事項要記牢
（1）報表備案要注意，在進行財務會計制度備案時，一定要選擇與企業(yè)所屬行業(yè)和適用會計制度、準則相匹配的種類。
（2）報表報送要注意，時限一般與企業(yè)所得稅納稅申報期限保持一致。
1.在月度或季度申報的征期內(nèi)附報上一月或上一季財務會計報表。
2.年度終了后5個月內(nèi)，應在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，附報年度財務會計報表。
（3）請千戶集團企業(yè)、規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)和列名企業(yè)特別注意“三必須”：
1.在按期申報企業(yè)所得稅的同時，完成財務報表報送；
2.在報送財務報表月、季度報表時，必須報送資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表；
3.在報送財務報表年報及企業(yè)集團合并財務報表年報時，必須上傳附注。
3、填寫口徑請上心
以2021年三季度申報期為例，采用企業(yè)會計準則和小企業(yè)會計準則的企業(yè)三張報表填寫口徑如下：
企業(yè)會計準則 | |||
| 01 | 資產(chǎn)負債表 | 期末余額 | 2021年9月末的數(shù)據(jù) |
| 上年年末余額 | 2020年年度的期末數(shù)據(jù) | ||
| 02 | 利潤表 | 本期金額 | 2021年1-9月的累計數(shù)據(jù) |
| 上期金額 | 2020年1-9月的累計數(shù)據(jù) | ||
| 03 | 現(xiàn)金流量表 | 本期金額 | 2021年1-9月的累計數(shù)據(jù) |
| 上期金額 | 2020年1-9月的累計數(shù)據(jù) | ||
具體填報方式請參考財會〔2014〕7號文件。
| 01 | 資產(chǎn)負債表 | 期末余額 | 2021年9月末的數(shù)據(jù) |
| 年初余額 | 2020年年度的期末數(shù)據(jù) | ||
| 02 | 利潤表 | 本期累計金額 | 2021年1-9月的累計數(shù)據(jù) |
| 本月金額 | 按季報送企業(yè)填寫季度數(shù)據(jù)，按月報送企業(yè)填寫月度數(shù)據(jù) | ||
| 03 | 現(xiàn)金流量表 | 本月金額 | 按季報送企業(yè)填寫季度數(shù)據(jù)，按月報送企業(yè)填寫月度數(shù)據(jù) |
| 本年累計金額 | 2021年1-9月的累計數(shù)據(jù) | ||
具體填報方式請參考財會〔2011〕17號文件。
4、財報“零報”有風險
三張財務報表是綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的重要資料，也是按要求向稅務部門報送的重要數(shù)據(jù)，一旦發(fā)生零申報或者誤申報，極易引起財務數(shù)據(jù)與生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)和納稅申報數(shù)據(jù)的比對異常，進而產(chǎn)生涉稅風險預警信息。
需要特別提醒的是，企業(yè)“三張報表”零報告可能影響其納稅信用等級?！都{稅信用管理辦法（試行）》明確提出，不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的納稅人，本評價年度不能評為A級。據(jù)此，如果企業(yè)存在收入但對“三張報表”進行了零報告，納稅信用等級很有可能無法被評為A級，進而可能對其發(fā)票申領和使用等產(chǎn)生消極影響。
在此提醒各位財務人員，提高對報送“三張報表”的重視程度，準確核算收入、成本、費用和收益等數(shù)據(jù)，并及時將相關報表和信息報送至稅務機關，以免引發(fā)不必要的稅務風險。實務中，稅務機關如果發(fā)現(xiàn)“三張報表”零報告的企業(yè)，通常會提醒您更正申報。如果企業(yè)非惡意零報告，可以在出現(xiàn)異常狀況時主動與稅務機關溝通，有助于相關部門及時做好清算管理，避免出現(xiàn)誤判的情況。
來源：高新稅務
編輯：周承穎、王廟卓
一審：金佳麗 二審：楊步紅
三審：胡張正 四審：曹飄逸
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