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標題: 遼地稅函〔2006〕269號 | 遼寧省地方稅務局關于明確企業(yè)所得稅若干具體問題的通知 [打印本頁]

作者: 8699 時間: 2021-11-11 18:18
標題: 遼地稅函〔2006〕269號 | 遼寧省地方稅務局關于明確企業(yè)所得稅若干具體問題的通知

遼寧省地方稅務局關于明確企業(yè)所得稅若干具體問題的通知

各市地方稅務局、省局直屬局：

根據(jù)各地在執(zhí)行企業(yè)所得稅政策中反映的情況，現(xiàn)將企業(yè)所得稅若干具體問題明確如下：

一、關于納稅人開展促銷活動贈送商品的成本扣除問題

對納稅人開展多種多樣的促銷活動所贈送商品（包括現(xiàn)金）的成本，按照業(yè)務宣傳費標準扣除，即在不超過年銷售（營業(yè)）收入5‰范圍內，可據(jù)實扣除。同時，省局《關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題處理意見的通知》（遼地稅所〔1998〕363號）第十條廢止執(zhí)行。

二、關于企業(yè)搬遷過程中企業(yè)所得稅問題的執(zhí)行期限問題

省局《關于明確企業(yè)所得稅有關問題的通知》（遼地稅函〔2005〕324號）中關于企業(yè)搬遷過程中企業(yè)所得稅問題的執(zhí)行時間自該文發(fā)文之日起執(zhí)行，此前發(fā)生的尚未進行稅務處理的事項，也按本通知執(zhí)行。同時，省局《關于企業(yè)所得稅有關業(yè)務政策問題的通知》（遼地稅所〔1994〕64號）第二十三條廢止執(zhí)行。

三、納稅人已在應付福利費中列支的基本醫(yī)療保險、補充醫(yī)療保險的稅前扣除問題

納稅人已在應付福利費中列支的實際繳納的基本醫(yī)療保險、補充醫(yī)療保險在稅法規(guī)定標準以內的部分，應調減當年應納稅所得額。納稅人補繳以前年度已在應付福利費中列支的基本醫(yī)療保險、補充醫(yī)療保險在稅法規(guī)定標準以內的部分，應調減保險費所屬年度的應納稅所得額。

四、納稅人向非金融機構借款利息的稅前扣除問題

集團公司統(tǒng)一向金融機構借款后轉貸給所屬企業(yè)，凡集團公司能夠出具從金融機構取得貸款的證明文件，其所屬企業(yè)使用集團公司轉貸的借款所支付的利息，在不高于金融機構同期同類貸款利率計算的數(shù)額以內的部分，允許扣除。除上述情況外，納稅人向經(jīng)中國人民銀行批準可以從事金融業(yè)務活動的非金融機構借款所支付的利息，在不高于金融機構同期同類貸款利率計算的數(shù)額以內的部分，允許扣除。

五、關于納稅人支付的工資低于當?shù)卣?guī)定的最低工資標準的員工是否算作計稅工資人員的問題

納稅人與員工簽定勞動合同或者納稅人為員工繳納社會保險，同時，納稅人支付給員工的工資不得低于當?shù)卣?guī)定的最低工資標準，符合上述條件的員工可作為計稅工資人員，計算計稅工資標準額。

六、市內交通費補貼、勞保服裝、防暑降溫費、冬煤補貼的稅前扣除問題

納稅人發(fā)放或報銷本單位職工的市內交通費補貼，按計稅工資人數(shù)在月人均50元的標準內允許據(jù)實扣除。納稅人發(fā)放或報銷本單位職工的勞保服裝費用和防暑降溫費按計稅工資人數(shù)分別在價值年人均300元以內和年人均180元以內，以及發(fā)放或報銷無取暖設備的職工的冬煤補貼按計稅工資人數(shù)在年人均300元以內，允許據(jù)實扣除。

七、關于農(nóng)電部門和企業(yè)共建變電所的共建費用扣除問題

農(nóng)電部門在取消“增容費”后，利用其主管部門和自有資金與企業(yè)共建變電所，變電所所有權歸農(nóng)電部門所有，承建方分別向農(nóng)電部門和企業(yè)開具支出憑據(jù)，農(nóng)電部門和企業(yè)應分別按支出憑據(jù)入帳。農(nóng)電部門憑聯(lián)建費用支出的真實、合法憑據(jù)作為變電所計提折舊的價值，按稅法有關規(guī)定計提的折舊允許在稅前扣除。企業(yè)按聯(lián)建費用支出的真實、合法憑據(jù)作為稅前扣除的依據(jù)，如果取得的是固定資產(chǎn)憑據(jù)，按稅法有關規(guī)定計提的折舊允許在稅前扣除；如果取得的是費用憑據(jù)，按10年期限平均攤銷，攤銷費用允許在稅前扣除。

八、納稅人購買的花卉、字畫、名貴裝飾物的稅前扣除問題

納稅人購買的花卉憑購買發(fā)票允許據(jù)實在稅前扣除，納稅人購買的字畫、名貴裝飾物不允許在稅前扣除。

九、查賬征收的汽車客運公司將個體車輛統(tǒng)一管理，集中售票，客運公司將售票款扣除一定比例的管理費和營業(yè)稅后，余款返還給個體車輛主，客運公司如何繳納企業(yè)所得稅的問題。

客運公司將收取的管理費確認為收入，扣除相關的稅費后繳納企業(yè)所得稅。

十、納稅人購買二手汽車，如何入帳和計提折舊問題

企業(yè)購買二手汽車，必須憑二手汽車交易中心開具的二手車交易發(fā)票確定的價值，以及主管稅務機關確定的仍可使用年限，按稅法有關規(guī)定計提折舊。

十一、個人獨資企業(yè)變更為有限責任公司后，由繳納個人所得稅變更為繳納企業(yè)所得稅，有限責任公司盈利是否可以彌補個人獨資企業(yè)期間形成的虧損問題。

個人獨資企業(yè)變更為有限責任公司后，有限責任公司的盈利不得彌補個人獨資企業(yè)期間形成的虧損。

十二、納稅人接受捐贈的固定資產(chǎn)未并入應納稅所得額，但已計提折舊如何處理的問題

納稅人接受捐贈的固定資產(chǎn)無論是否已計提折舊，都應先并入應納稅所得額計征企業(yè)所得稅，然后已按稅法規(guī)定計提的折舊允許稅前扣除。

十三、納稅人已提未繳的消費稅、營業(yè)稅等稅金及其附加、河道維護費、社會保障性質的保險費是否允許稅前扣除問題。

納稅人按實際繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加費等產(chǎn)品銷售稅金及其附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、河道維護費、礦產(chǎn)資源補償費、社會保障性質的保險費允許稅前扣除，已提未繳的上述稅費不得在稅前扣除。納稅人補繳的以前年度的上述稅費應調整稅費所屬年度的納稅申報表，在稅費所屬年度稅前扣除。

十四、關于其他應收款可否計提壞帳準備的問題

因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的預付帳款轉入的其他應收款可以計提壞帳準備，除上述預付帳款轉為其他應收款以外，其他應收款一律不得計提壞帳備。

十五、納稅人享受稅前扣除和減免稅等備案類稅收優(yōu)惠，如果企業(yè)未到稅務機關辦理備案手續(xù)，是否享受稅收優(yōu)惠政策的問題。

納稅人享受稅前扣除和減免稅等備案類稅收優(yōu)惠，應按有關稅收規(guī)定到稅務機關辦理備案手續(xù)才能享受稅收優(yōu)惠政策。凡納稅人未辦理備案手續(xù)的，一律不得享受稅收優(yōu)惠政策。

十六、本通知自2006年1月1日起執(zhí)行

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