Tax100 稅百
標(biāo)題: 稅務(wù)師黃昌樹：《印花稅法》專題，內(nèi)含與印花稅暫行條例條款對比、政策變化等 [打印本頁]
作者: 黃昌樹老師 時間: 2021-11-2 14:45
標(biāo)題: 稅務(wù)師黃昌樹：《印花稅法》專題，內(nèi)含與印花稅暫行條例條款對比、政策變化等
《印花稅法》專題培訓(xùn)課件！
主講：黃昌樹（稅務(wù)師）
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《印花稅法》實(shí)務(wù)講解!
《中華人民共和國印花稅法》是全國人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)的中國國家法律文件。2021年6月10日，第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十九次會議通過《中華人民共和國印花稅法》，自2022年7月1日起施行。1988年8月6日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》同時廢止。
隨著印花稅法制定出臺，我國現(xiàn)行18個稅種中已有12個稅種制定了法律，稅收法定加快落實(shí)，稅收立法再進(jìn)一程。
目錄：
一、對比分析——印花稅法與條例條款對比分析
二、政策變化
三、政策全文
一、印花稅法與條例條款對比分析
（一）
印花稅條例第一條：
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
印花稅稅法第一條：
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。
在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。
-對比分析：
印花稅法明確：對進(jìn)行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。（目前證券交易印花稅為單邊征收，購入方暫不繳納印花稅）
在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。這也意味著，管轄范圍的擴(kuò)大。
（二）
印花稅條例第二條：
第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
（一）購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
（三）營業(yè)賬簿；
（四）權(quán)利、許可證照；
（五）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。
印花稅稅法第二條：
第二條 本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。
根據(jù)《印花稅法》：第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
（一）借款、融資租賃、買賣、承攬、建設(shè)工程、運(yùn)輸、技術(shù)、租賃、保管、倉儲、財產(chǎn)保險合同；
（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
（三）營業(yè)賬簿；
（四）證券交易；
根據(jù)《印花稅法》：第二條：本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。
（1）借款合同按借款金額（指銀行業(yè)，金融機(jī)構(gòu)，其他金融機(jī)構(gòu)，不包括同業(yè)拆借。）按借款金額十萬分之零點(diǎn)五繳納印花稅。
例：借款展期合同，授信貸款合同、循環(huán)借款合同貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)帖現(xiàn)合同等，計稅是否正確。
（2）買賣合同（指動產(chǎn)買賣合同，不包括個人買賣動產(chǎn)書立的合同）按價款萬分之三繳納印花稅?！?/font>
例：辦公用品，日常采購等
（3）承攬合同（包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同）按報酬的萬分之三繳納印花稅。
例：憑證費(fèi)、車輛修理費(fèi)、廣告費(fèi)、制作費(fèi)、不動產(chǎn)修繕等
（4）融資租賃合同 按租金的十萬之零點(diǎn)五繳納印花稅?！?/font>
（5）建設(shè)工程合同（包括建筑承包、建筑勘察設(shè)計合同待進(jìn)一步明確）按價款的萬分之三繳納印花稅?！?/font>
例：工程施工、裝修、工程安裝、改造、勘察設(shè)計等
（6）租賃合同 按租賃金額貼花（包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等待明確）按租金收入千分之一繳納印花稅。
例：房屋租賃等，土地租賃？
（7）運(yùn)輸合同（指貨運(yùn)合同、多式聯(lián)運(yùn)合同，不包括管道運(yùn)輸合同）按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之三繳納印花稅。
例：押運(yùn)費(fèi)等 搬運(yùn)費(fèi)？
（8）財產(chǎn)保險合同 （不包括再保險合同）按保險費(fèi)千分之一繳納。
例：車輛險等
（9）技術(shù)合同（不包括專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)。）按價款、報酬、使用費(fèi)的萬分之三繳納印花稅。
（10）倉儲合同 按倉儲費(fèi)千分之一繳納。
例：寄庫費(fèi)
（11）保管合同 按保管費(fèi)千分之一繳納。
（12）土地使用權(quán)出讓 按價款萬分之五繳納印花稅。
（13）土地使用權(quán)、建筑物、構(gòu)筑物所有權(quán)出讓【不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移】按價款萬分之五繳納印花稅。
（14）股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)【不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的】
（15）商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)）按價款萬分之五繳納印花稅。
{提示：12-15項(xiàng)為產(chǎn)權(quán)書據(jù)轉(zhuǎn)移征收印花稅范圍，轉(zhuǎn)讓包括買賣，出售，贈與、繼承、互換、分割等情況。}
（16）營業(yè)賬簿 記載資金的賬簿，按實(shí)收資本（股本）和資本公積合計金額按萬分之二點(diǎn)五繳納印花稅。
例：增資擴(kuò)股，認(rèn)繳？
（17）證券交易 按成交金額千分之一繳納印花稅。
-對比分析
印花稅法明確：對進(jìn)行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。（目前證券交易印花稅為單邊征收，購入方暫不繳納印花稅）
在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。這也意味著，管轄范圍的擴(kuò)大。
（三）
印花稅條例：
無對應(yīng)條款
印花稅稅法第三條：
第三條 本法所稱證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。
證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。
（四）
印花稅條例第三條：
第三條 納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。
應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅。
應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算繳納。
印花稅稅法第五條：
第五條 印花稅的計稅依據(jù)如下：
（一）應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；
（二）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；
（三）應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額；
（四）證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。
-對比分析
原先《印花稅暫行條例》第三條規(guī)定：應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。新的《印花稅法》直接取消了該規(guī)定。印花稅法明確了應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。
-印花稅常見問題分析！
印花稅計稅金額是否包含增值稅？
2021年7月1日前，印花稅相關(guān)文件沒有明確可以不含稅繳納，根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年4月25日視頻會議有關(guān)政策口徑解讀明確，按照《印花稅暫行條例》規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據(jù)。
2021年7月1日后，根據(jù)《印花稅法》第五條 印花稅的計稅依據(jù)如下：
（一）應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；
（二）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；
（三）應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額；
（四）證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。
（五）
印花稅條例第三條：
《實(shí)施細(xì)則》：按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額；沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規(guī)定稅率計算應(yīng)納稅額。
印花稅稅法第六條：
第六條 應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。
計稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價或者政府指導(dǎo)價的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定。
-印花稅常見問題分析！
應(yīng)稅合同無金額如何繳納印花稅？
2021年7月1日前，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字【1988】第25號），有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實(shí)際金額計稅，補(bǔ)貼印花。
2021年7月1日后，根據(jù)《印花稅法》第六條：應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。
計稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價或者政府指導(dǎo)價的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定。
（具體還要不要先按5元貼花，要等政策明確）
（六）
印花稅條例第四條：
第四條 下列憑證免納印花稅：
（一）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；
（二）財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；
（三）經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證。
印花稅稅法第十二條：
第十二條 下列憑證免征印花稅：
（一）應(yīng)稅憑證的副本或者抄本；
（二）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證；
（三）中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊(duì)書立的應(yīng)稅憑證；
（四）農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同；
（五）無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同；
（六）財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
（七）非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同；
（八）個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。
根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
-對比分析：
《印花稅法》相比《印花稅暫行條例》免稅規(guī)定，條款更加具體和完善。對于財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與學(xué)校、政府等，并不區(qū)分公益捐贈，和非公益捐贈。應(yīng)和企業(yè)所得稅稅前扣除有所區(qū)分。
-印花稅常見問題分析！
銀行和小微企業(yè)簽訂的借款合同是否免征印花稅？
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）第二條規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
第三條、本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時的實(shí)際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
營業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）及附件1規(guī)定，財稅〔2017〕77號執(zhí)行期限延長至2023年12月31日，詳見附件1。
根據(jù)上述規(guī)定，銀行和小微企業(yè)簽訂的借款合同是否免征印花稅，同樣貸款方（符合規(guī)定的小微企業(yè)）也免征印花稅。
（七）
印花稅條例第七條：
第七條 應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。
印花稅稅法第十五條：
第十五條 印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。
無論根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》，還是即將實(shí)施的《印花稅法》規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。
書立或者領(lǐng)受時貼花，是指在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬簿的啟用時和證照的領(lǐng)受時貼花。
因此，印花稅在簽訂合同時就應(yīng)該交稅貼花，與是否按合同規(guī)定付款、何時付款、合同能否完全履行沒有任何關(guān)系。
因此印花稅應(yīng)按合同金額繳納，如按實(shí)際支付金額繳納有可能造成印花稅少繳納的風(fēng)險。
（注：例：工程款合同應(yīng)按合同簽訂時注明金額繳納一次性繳納，不能按工程付款進(jìn)度繳納。）
（八）
印花稅條例第十三、十四條：
第十三條 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰：
（一）在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票外，可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額20倍以下的罰款；
（二）違反本條例第六條第一款規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額10倍以下的罰款；
（三）違反本條例第六條第二款規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額30倍以下的罰款。
偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第十四條 印花稅的征收管理，除本條例規(guī)定者外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
印花稅稅法第十九條：
第十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。
-對比分析
取消了小稅重罰的做法，統(tǒng)一按征管法執(zhí)行
原先《印花稅暫行條例》第十三條 有關(guān)規(guī)定可以根據(jù)不同情形處于，10倍、20倍、30倍的罰款，就是我們經(jīng)常說的“小稅重罰”的情形。
根據(jù)新的《印花稅法》取消了該規(guī)定，統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。按《稅收征收管理法》第六十三條 對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
可以說“小稅重罰”的情形隨著印花稅法的實(shí)施也退出了歷史舞臺。
二、主要變化
（一）應(yīng)稅憑證變化
1、取消了對權(quán)利許可證照征稅。
2、將融資租賃合同單獨(dú)列為一類合同。融資租賃兼有融資與融物的特征，在條例語境下作為借款合同對待，這次將其與借款合同分離，但稅率與計稅依據(jù)保持不變。
3、將原來享受免稅的營業(yè)賬簿（不含資金賬簿），由免稅確定為不征稅。由此，定額稅率徹底退出印花稅的歷史舞臺。
（二）計稅依據(jù)的變化
1、合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)如果明確載明增值稅稅款，按不含稅價格確定計稅依據(jù)，而證券交易，由于其增值稅計稅方法的特殊性，直接以交易金額作為計稅依據(jù)。
2、金額不確定時計稅依據(jù)的確定。
依次按照實(shí)際結(jié)算的金額、市場價格確定；
依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價或者政府指導(dǎo)價的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定。
證券交易無轉(zhuǎn)讓價格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據(jù)；無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據(jù)。
3、合同中，金額和稅額未分開填列的，從條款看不得價稅分離繳納印花稅。
（三）贈與免稅，新增優(yōu)惠變化
1、將慈善組織接受捐贈也列入免稅范圍。
2、非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同免稅。
3、新增個人免稅（不征稅）的內(nèi)容：個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單免稅、個人動產(chǎn)買賣合同不征稅。
（四）稅收減免權(quán)變化
1、收回財政部的減免稅權(quán)限，規(guī)定國務(wù)院可以針對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形制定減免稅規(guī)定并報全國人大常委會備案。
2、根據(jù)財稅【2008】137號，個人買賣住房免稅；根據(jù)財稅【2003】183號，改制免稅；各地根據(jù)國務(wù)院規(guī)定，小微企業(yè)減半征收印花稅。政策是否會延續(xù)，還要等明確。
（五）稅率變化
1、《暫行條例》
暫行條例：加工承攬合同，建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，貨物運(yùn)輸合同，商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，這4個稅目的稅率由萬分之五。
2、《印花稅法》
相比暫行條例，印花稅法將承攬合同，建設(shè)工程勘察設(shè)計合同（合并），貨物運(yùn)輸合同，商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，這4個稅目的稅率將為萬分之三。
（六）稅目變化
印花稅暫行條例：
暫行條例的稅目共5大類13項(xiàng)，每一項(xiàng)都標(biāo)明了各稅目的適用范圍。具體大類：
（一）購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
（三）營業(yè)賬簿；
（四）權(quán)利、許可證照；
（五）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。
印花稅稅法：
印花稅法的稅目分為了4大類17小類，取消了對權(quán)利、許可證照每件征收5元(人民幣)印花稅的規(guī)定；將建設(shè)工程勘察設(shè)計合同稅目與建筑安裝工程承包合同稅目，合并為建設(shè)工程合同稅目。新增了融資租賃合同與證券交易稅目。具體大類：
（一）合同；
（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
（三）營業(yè)賬簿；
（四）證券交易；
（七）納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人變化
1、納稅義務(wù)人
在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。
2、扣繳義務(wù)人
（1）境內(nèi)代理人為境外納稅人的扣繳義務(wù)人。沒有代理人的，由境外納稅人自行申報。（新增）
（2）證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。
3、委托代征
國家稅務(wù)總局公告2016年第77號四.委托代征范圍擴(kuò)大 稅務(wù)機(jī)關(guān)可委托銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門,代征借款合同、財產(chǎn)保險合同、權(quán)利許可證照、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、建設(shè)工程承包合同等的印花稅.
（八）納稅地點(diǎn)變化
印花稅條例及細(xì)則：
《印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則對印花稅的納稅地點(diǎn)規(guī)定的不明確。總局僅對全國性訂貨會所簽訂合同印花稅納稅地點(diǎn)有明確規(guī)定。
印花稅法：
印花稅納稅地點(diǎn)一致是一個有爭議的問題題，這次直接在印花稅法中進(jìn)行明確。
1、單位納稅人為機(jī)構(gòu)所在地
2、個人納稅人為簽約地或居住地
3、涉及不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)所在地。
三、《中華人民共和國印花稅法》 全文
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黃昌樹，1999年畢業(yè)于西安交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會計系，注冊稅務(wù)師、會計師、中國稅務(wù)律師。西南財稅咨詢網(wǎng)創(chuàng)建人、每日稅訊特聘稅收籌劃答疑專家、昆明譽(yù)方事務(wù)所有限公司副總經(jīng)理。
從事財稅政策研究咨詢、籌劃工作近20年，為多家農(nóng)業(yè)、商業(yè)、制造業(yè)、金融、地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)顧問。多年來堅持稅收理論結(jié)合財稅實(shí)務(wù)，給企業(yè)財務(wù)提供切實(shí)有效財稅咨詢指導(dǎo)。
特別對當(dāng)下營改增政策，發(fā)票管理、費(fèi)用核銷，稅收籌劃頗有研究。多次應(yīng)省內(nèi)外多家知名企業(yè)及財稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu)邀請，對企業(yè)財稅管理開展專題培訓(xùn)。
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