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Tax100 稅百

標(biāo)題: 【2017年02月26日】付廣軍：從通貨膨脹到通貨緊縮看物價對稅收的影響 [打印本頁]

作者: 付廣軍老師 時間: 2021-10-29 14:33
標(biāo)題: 【2017年02月26日】付廣軍：從通貨膨脹到通貨緊縮看物價對稅收的影響

付廣軍：從通貨膨脹到通貨緊縮看物價對稅收的影響

  說明：本文原刊載于《稅收研究資料》1999年第10期第11-15頁；《第三屆中日社會經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)國際研討會論文集》，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社2000年10月版第139-145頁。文中繼續(xù)采用付廣軍1998年首創(chuàng)的指數(shù)體系因素分析法，分析物價變動對稅收收入增長的影響?！稄V君微言》此次重發(fā)該文，目的是進(jìn)一步推廣此方法的應(yīng)用。

  稅收收入的增長與經(jīng)濟(jì)增長有很大的相關(guān)性，但由于經(jīng)濟(jì)增長有現(xiàn)價和不變價兩種口徑，而稅收收入只有按現(xiàn)價計(jì)算的，這就存在一個物價因素的影響。1997年以前我國的物價一直維持在較高的水平，因此，物價對稅收收入的影響較大，但是1997年以后，物價水平逐年下降，甚至出現(xiàn)了通貨緊縮現(xiàn)象，物價對稅收收入的影響變成負(fù)影響，對物價的這種變化應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真分析，以找出因物價變動對稅收收入的影響份額，對稅收收入增長狀況有一個客觀公正的評價。

   一、如何測算物價對稅收收入的影響

  稅收收入（這里指工商稅收收入，以下同）的增長受許多因素的影響，其中主要的因素有三個：物價變動因素、經(jīng)濟(jì)增長因素和剩余因素（這里是指包括除物價變動、經(jīng)濟(jì)增長以外的所有其它因素，如稅制改革、加強(qiáng)管理力度及隨機(jī)變動因素，由于這些因素不好量化，我們一般采用剔除前兩個因素的影響后的辦法得出）。為了進(jìn)一步分析這些因素的影響，我們擬采用統(tǒng)計(jì)學(xué)中的因素分析法，對1994年稅制改革以來，影響稅收收入的各種因素進(jìn)行量化分析，找出各個因素對稅收收入的影響額和貢獻(xiàn)率。

   (一)影響稅收收入的因素分析法介紹

  運(yùn)用指數(shù)體系進(jìn)行因素分析，在統(tǒng)計(jì)學(xué)中有關(guān)于此方法的介紹：

二、稅收收入影響因素的實(shí)證分析

運(yùn)用上述介紹的因素分析方法，根據(jù)收集到的歷年的稅收收入、物價水平及經(jīng)濟(jì)增長的統(tǒng)計(jì)資料（見表1），進(jìn)行稅收收入因素分析如下：

資料來源：稅收收入資料來自1998、1999年《中國稅務(wù)報》的有關(guān)報導(dǎo)；物價指數(shù)、經(jīng)濟(jì)增長指數(shù)來自1998年《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》和1999年《中國統(tǒng)計(jì)摘要》。
根據(jù)以上資料經(jīng)過計(jì)算得出剔除物價因素影響后、剔除經(jīng)濟(jì)增長因素后的稅收收入額（見表2）。

  以1998年為例，進(jìn)行稅收收入影響因素的絕對數(shù)和相對數(shù)分析如下：
  絕對數(shù)分析：

  8551.74-7548.38=（8551.74-8780.02）+（8780.02-8144.73）+（8144.73-7548.38）；

  對上式進(jìn)行整理計(jì)算得：

  （1）1003.36=-228.28+635.29+596.35；式中右邊第一項(xiàng)為物價變動對稅收收入增加額的貢獻(xiàn)；第二項(xiàng)為經(jīng)濟(jì)增長對稅收收入增加額的貢獻(xiàn)；第三項(xiàng)為剩余因素對稅收收入增加額的貢獻(xiàn)。

  （2）兩邊同除以7548.38，再乘上100%，得：

  13.29% = -3.02%+8.42%+7.9% ，式中右邊第一項(xiàng)為物價變動對稅收收入增長率的貢獻(xiàn)；第二項(xiàng)為經(jīng)濟(jì)增長對稅收收入增長率的貢獻(xiàn)；第三項(xiàng)為剩余因素對稅收收入增長率的貢獻(xiàn)。

  （3）兩邊同除以1003.36，再乘上100%，得：

  100%=-22.75%+63.32%+59.44%，式中右邊第一項(xiàng)為物價變動對稅收收入增加額（或增長率）的貢獻(xiàn)率；第二項(xiàng)為經(jīng)濟(jì)增長對稅收收入增加額（或增長率）的貢獻(xiàn)率；第三項(xiàng)為剩余因素對稅收收入增加額（或增長率）的貢獻(xiàn)率。

  相對數(shù)分析：

  8551.74 / 7548.38 =8551.74 / 8780.02×8780.02 / 8144.73×8144.73/7548.38；
  即113.3%=97.4%×107.8%×107.9%。

  分析說明：稅收收入1998年比1997年增加1003.36億元，增長13.29%，受三個因素的影響。其中，由于物價降低2.6%，使稅收收入減少228.28億元，使稅收收入降低3.02個百分點(diǎn)；因經(jīng)濟(jì)增長7.8%，使稅收收入增加635.29億元，稅收收入增長8.42個百分點(diǎn)；因剩余因素提高7.9%，使稅收收入增加596.35億元，稅收收入增長7.9個百分點(diǎn)。

  其他各年計(jì)算方法同上，得出物價變動因素、經(jīng)濟(jì)增長因素和剩余因素對稅收收入的影響額及貢獻(xiàn)率。計(jì)算結(jié)果（見表3）：

同樣可以計(jì)算出，物價因素、經(jīng)濟(jì)增長因素和剩余因素對稅收收入增長率的貢獻(xiàn)及貢獻(xiàn)率。計(jì)算結(jié)果（見表4）：

  三、物價對稅收收入的影響分析

  根據(jù)表3、表4的計(jì)算結(jié)果可以清楚地看出：

  1994年，因物價水平提高21.7%，使稅收收入增加811.88億元，使稅收收入增長22.57個百分點(diǎn)，物價因素對稅收收入增加額和增長率的貢獻(xiàn)率為84.9%；因經(jīng)濟(jì)增長12.6%，使稅收收入增加418.66億元，使稅收收入增長11.64個百分點(diǎn)，對稅收收入增加額和增長率的貢獻(xiàn)率為43.78%；因剩余因素的影響，使稅收收入減少274.22億元，使稅收收入降低7.62個百分點(diǎn)。三項(xiàng)因素合計(jì)，使稅收收入增加956.32億元，增長26.59個百分點(diǎn)。

  1995年，因物價水平提高14.8%，使稅收收入增加694.02億元，使稅收收入增長15.24個百分點(diǎn)，物價因素對稅收收入增加額和增長率的貢獻(xiàn)率為83.61%；因經(jīng)濟(jì)增長10.5%，使稅收收入增加445.60億元，使稅收收入增長9.79個百分點(diǎn)，對稅收收入增加額和增長率的貢獻(xiàn)率為53.68%；因剩余因素的影響，使稅收收入減少309.51億元，使稅收收入降低6.80個百分點(diǎn)。三項(xiàng)因素合計(jì)，使稅收收入增加830.11億元，增長18.23個百分點(diǎn)。

  1996年，因物價水平提高6.1%，使稅收收入增加369.91億元，使稅收收入增長6.87個百分點(diǎn)，物價因素對稅收收入增加額和增長率的貢獻(xiàn)率為35.21%；因經(jīng)濟(jì)增長9.6%，使稅收收入增加531.16億元，使稅收收入增長9.87個百分點(diǎn)，對稅收收入增加額和增長率的貢獻(xiàn)率為50.55%；因剩余因素的影響，使稅收收入增加149.60億元，使稅收收入增長2.78個百分點(diǎn)，對稅收收入增加額和增長率的貢獻(xiàn)率為14.24%。三項(xiàng)因素合計(jì)，使稅收收入增加1050.67億元，增長19.52個百分點(diǎn)。

  1997年，因物價水平提高0.8%，使稅收收入增加59.91億元，使稅收收入增長0.93個百分點(diǎn)，物價因素對稅收收入增加額和增長率的貢獻(xiàn)率為5.38%；因經(jīng)濟(jì)增長8.8%，使稅收收入增加605.68億元，使稅收收入增長9.41個百分點(diǎn)，對稅收收入增加額和增長率的貢獻(xiàn)率為54.35%；因剩余因素的影響，使稅收收入增加448.76億元，使稅收收入增長6.97個百分點(diǎn)，對稅收收入增加額和增長率的貢獻(xiàn)率為40.27%。三項(xiàng)因素合計(jì)，使稅收收入增加1114.35億元，增長17.32個百分點(diǎn)。

  1998年，因物價水平降低2.6%，使稅收收入減少228.28億元，使稅收收入降低3.02個百分點(diǎn)；因經(jīng)濟(jì)增長7.8%，使稅收收入增加635.29億元，使稅收收入增長8.42個百分點(diǎn)，對稅收收入增加額和增長率的貢獻(xiàn)率為63.32%；因剩余因素的影響，使稅收收入增加596.35億元，使稅收收入增長7.90個百分點(diǎn)，對稅收收入增加額和增長率的貢獻(xiàn)率為59.44%。三項(xiàng)因素合計(jì)，使稅收收入增加1003.36億元，增長13.29個百分點(diǎn)。

  由于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢的轉(zhuǎn)變，即宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行已由通貨膨脹轉(zhuǎn)向通貨緊縮。物價對稅收收入的影響，從1994年到1999年的這五年中發(fā)生了巨大的變化，1994年物價變動帶動稅收收入增加811.88億元，占整個稅收收入增加額的84.90%，到1997年物價變動對稅收收入的影響已降到59.91億元，僅占整個稅收收入增加額的5.38%；到1998年情況更是發(fā)生了質(zhì)的變化，由于物價指數(shù)比上年降低了2.6%，出現(xiàn)了通貨緊縮現(xiàn)象，物價對稅收收入的影響已是負(fù)的影響，由于物價水平的降低使稅收收入減少228.28億元，由此可以看出，1998年稅收收入增加1003.36億元，與前幾年的稅收收入超收1000億元，情況完全不同。

  另外還可以看出，1994年稅制改革初期，由于各項(xiàng)配套政策和措施沒有完全到位，稅收收入增長主要依賴物價變動，經(jīng)濟(jì)增長對稅收收入的影響不到一半，剩余因素對稅收收入是負(fù)影響；1996年以后由于物價水平的逐年回落，物價對稅收收入的影響逐漸減弱，為了保持稅收收入的高速增長，剩余因素發(fā)揮了很大的作用，特別是1998年，由于加強(qiáng)了征管、大力清理欠稅才使稅收收入的增長勢頭得以保持。

  需要指出的是，經(jīng)濟(jì)增長因素對稅收收入的貢獻(xiàn)及貢獻(xiàn)率，從1994年依賴逐年增加，從1994年的43.78%增加到1998年的63.32%，這是應(yīng)該值得繼續(xù)提倡的，同時也說明稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的相關(guān)性在逐年增大，是符合市場經(jīng)濟(jì)要求的。

  總之，1997年、1998年稅收收入的超收是在通貨膨脹率降低和出現(xiàn)通貨緊縮的情況下實(shí)現(xiàn)的，這要比1994年、1995年、1996年這三年的稅收收入超收近1000億元的難度大得多，對1994年稅制改革以來的稅收收入運(yùn)行狀況進(jìn)行深入分析完全有必要。

  （作者單位：國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所）

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