昨天，“年終獎納稅方式要變了”直接沖上了熱搜榜第二，這眼瞅著馬上就要到年底了，年終獎也成為大家熱議的話題。那么，年終獎納稅方式具體怎么變？個稅要怎么計算？Tax100就來跟你說道說道~
一、年終獎納稅方式具體怎么變了？
從2022年1月1日起，年終獎就要并入當年綜合所得一并計算繳納個人所得稅了，而今年（2021年）內的年終獎收入仍可以單獨計稅。
簡單來說，就是今年年底前，年終獎繳納個稅有兩種計稅方式，即單獨計稅和合并計稅，哪種交的稅少就可以選擇哪種計稅方式。一般來說，如果員工工資高，最好是選擇單獨計算；工資少的最好選擇并入綜合所得計算，這樣可以少繳一部分個稅。
到了明年取得的收入，就只有合并計稅一種方式了。
二、繳納個稅的2種計稅方式
1、根據(jù)財政部、稅務總局《關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）的規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：
應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率 - 速算扣除數(shù)
2、居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅?？鄢緶p除費用、專項扣除、專項附加扣除等后，按照“個人所得稅稅率表（綜合所得適用）”，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，綜合計算納稅。計算公式：
年度匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-年度已預繳稅額
注意：上述公式中的“綜合所得收入額”包括了并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金的所得。
舉兩個例子：
A公司小王，2020年工資扣除三險一金、免征額等后，應納稅所得額15萬元，年終獎3萬元。按單獨計稅的方式，小王年終獎共需繳納900元個稅，年終獎到手29100元；按合并計稅的方式，相當于年終獎扣稅6000元，到手24000元。對小王來說，兩種計稅方式下，到手的年終獎差了5100元。
B公司小李，2020年工資扣除三險一金、免征額等，應納稅所得額3萬元，年終獎27萬元。如果單獨計稅，小李年終獎共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計53490元。如果合并計稅，則共需繳納個稅43080元。對小李來說，兩種計稅方式取得的年收入相差10410元。
三、為什么年終獎要全部納入綜合所得？
過去年終獎都是單獨計稅的，就存在甲和乙兩個人工薪收入算下來都一樣多，但由于發(fā)放方式不同，導致繳納稅款不同的情況，是有失公平的。
比如，兩人納稅年收入均為20萬元，但甲年終獎10萬元，其余工資10萬元；乙沒有年終獎，全部是工資收入。那么按照現(xiàn)行稅率、年終獎單獨計稅，甲只要繳17270元個稅，乙卻要繳23080元個稅。
另外，年終獎單獨計稅還存在“斷檔”區(qū)間。在這些區(qū)間內，稅前獎金多的，扣完稅到手后反而拿得少。比如丙年終獎拿了12000元，繳納360元個稅后到手11640元；丁年終獎拿了12300元，繳納1050元個稅后到手11250元。丁最終拿到的沒有丙多。
個稅改革后，將工資薪金、勞務報酬等勞動性所得實行綜合計稅，避免了類似月度間波動造成的稅負不公平現(xiàn)象。但國家充分考慮納稅人需求，為政策從單獨計稅轉向合并計稅設置了3年過渡期，也有助于企業(yè)安排更為合理的薪酬發(fā)放方式。
下面，咱們再聊一聊“年終獎納稅方式”的發(fā)展變化過程。
在舊個稅法下，個人的工資薪金所得是按月計算扣繳個人所得稅的。對于多數(shù)人來說，每年除了按月發(fā)放的工資薪金，還會在當年年底或第二年年初得到一筆年終獎。年終獎是對全年工作考核后取得的一筆收入，其實不應該歸屬于某個月，如果并入當月工資薪金所得計算交稅，就會造成發(fā)放獎金月份的收入突然增高，稅率也隨之上升，個人稅負比較重。
為了避免出現(xiàn)這種不合理現(xiàn)象，2005年1月1日，《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定，年終獎單獨無需并入當月工資薪金，而是實行單獨計稅的方式。
這種方法的優(yōu)越性是，可以把年終獎平攤到12個月，用商數(shù)來確定適用稅率，這樣處理后多數(shù)情況下稅率都會降低，繳納的個人所得稅就會減少，稅負也比較合理。但需要注意的是，這種方法一年只能用一次。
2019年1月1日，新的個人所得稅法實施，一個重要的變化是，工資薪金所得不再按月計算繳納個人所得稅了，而是和勞務報酬所得、特許權使用費所得、稿酬所得合并到一起，按年一起計算個人所得稅。在按年計稅方式下，原年終獎計稅方式就失去了存在的政策基礎，就不應該再單獨計稅了。
但為了確保新舊政策平穩(wěn)過渡，《關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定，將年終獎單獨納稅方式的政策延續(xù)了三年。也就是2019年1月1日到2021年12月31日，納稅人依然可以選擇把年終獎單獨拿出來，分攤到12個月，確定一個單獨的稅率來計稅，也可以并入全年綜合所得中一起交稅。
部分摘自中國政府網(wǎng)、中國證券報、新華網(wǎng)、晶晶亮的稅月
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