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Tax100 稅百

標題: 發(fā)行人披露：曾利用設在上海的個人獨資企業(yè)進行避稅 [打印本頁]

作者: 李威03 時間: 2021-9-28 13:39
標題: 發(fā)行人披露：曾利用設在上海的個人獨資企業(yè)進行避稅
來源“隴上稅語”

2021年9月27日，上海辛帕智能科技股份有限公司在首發(fā)上市相關(guān)資料中披露，公司實際控制人王勇利用上海崇明及青浦開發(fā)區(qū)對個人獨資企業(yè)有稅收優(yōu)惠政策，設立了個人獨資企業(yè)，并與發(fā)行人發(fā)生交易，將部分利潤從發(fā)行人轉(zhuǎn)移至上述主體，在股改規(guī)范過程中，發(fā)行人通過還原公允價值的方式將利潤重新納入體內(nèi)。
值得注意的是，網(wǎng)傳上海已經(jīng)不再允許對新辦企業(yè)進行核定征收，用這個手法來避稅的路已經(jīng)被堵上了。和《披露了個稅的籌劃，補繳了900萬稅款，取得了未虛開證明》相同，該公司也是在上市過程中進行的自我規(guī)范，主動補繳了相關(guān)稅收。但大量企業(yè)的類似行為并未暴露，在稅收征管越來越嚴的形勢下，一旦被查處，稅收風險還是很大的。“隴上稅語”現(xiàn)將相關(guān)要點為您整理如下：

一、個獨的基本情況
上?？颇敌畔⒖萍贾行南祩€人獨資企業(yè)，成立于2017年 4 月11 日，2021 年4月注銷。
上海積祥信息科技中心系個人獨資企業(yè)，成立于2019年 2 月21 日，2021 年5 月注銷。
二、個獨設立的背景
上?？颇?、上海積祥的設立主要基于業(yè)務獨立及稅收籌劃的考量。發(fā)行人根據(jù)對未來業(yè)務的整體規(guī)劃安排，考慮將軟件業(yè)務、齒輪泵總成業(yè)務進行獨立運作與核算。彼時公司管理層了解到，根據(jù)《國務院關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)[2000]16號）的規(guī)定，個人獨資企業(yè)自2000 年1 月 1 日期停止征收企業(yè)所得稅，且上海青浦區(qū)及崇明區(qū)對個人獨資企業(yè)有稅收優(yōu)惠政策。公司管理層在評估上述稅收優(yōu)惠影響后，實際控制人王勇于2017 年委托舒林在上海青浦區(qū)設立上?？颇?，于 2019 年委托秦順祥在上海崇明區(qū)設立上海積祥。
三、關(guān)聯(lián)交易的影響
報告期內(nèi)，上海積祥、上?？颇蹬c發(fā)行人的交易價格均系雙方協(xié)商確定，高于其向無關(guān)聯(lián)第三方的采購價格，因此上海積祥、上?？颇敌纬闪瞬糠掷麧櫫舸妗楸３株P(guān)聯(lián)交易價格的公允性，公司已按無關(guān)聯(lián)第三方的采購價格對關(guān)聯(lián)交易價格還原，還原后的交易價格實際反映了發(fā)行人與上?？颇怠⑸虾７e祥關(guān)聯(lián)交易的情況，保證了關(guān)聯(lián)交易價格公允性，真實反映了公司的經(jīng)營情況和盈利能力。
上述價格還原調(diào)整影響公司報告期內(nèi)凈利潤分別為105.06 萬元、1,826.06萬元、393.47 萬元和 0.00 萬元。公司已按權(quán)責發(fā)生制在報告期各期對應交所得稅進行調(diào)整，且已于 2021 年 5 月底在 2020 年度所得稅匯算清繳時全部繳納完畢。同時，公司對上?？颇?、上海積祥采購商品的關(guān)聯(lián)交易價格調(diào)整對應的增值稅進項稅進行了轉(zhuǎn)出，對上?？颇典N售商品的關(guān)聯(lián)交易價格調(diào)整的增值稅銷項稅額進行了調(diào)整，上述增值稅調(diào)整均已計入申報財務報表并補充繳納。
四、關(guān)聯(lián)交易還原
報告期內(nèi)，關(guān)聯(lián)交易還原前后，公司向關(guān)聯(lián)方采購商品的金額變化情況具體如下：

報告期內(nèi)，關(guān)聯(lián)交易還原前后，發(fā)行人向關(guān)聯(lián)方銷售商品的金額變化情況
如下所示：

五、交易價格還原的會計處理
①關(guān)聯(lián)采購價格還原
對于報告期內(nèi)發(fā)行人與上海科牡、上海積祥之間的關(guān)聯(lián)采購，尚未領用的原材料調(diào)減相關(guān)存貨，已經(jīng)使用或發(fā)生的原材料及服務費，調(diào)減營業(yè)成本、管理費用和研發(fā)費用。關(guān)聯(lián)采購還原前后的差異部分系資金占用金額，計入其他應收款，關(guān)聯(lián)采購還原部分對應的增值稅進項稅，按稅額做進項稅轉(zhuǎn)出。賬務處理如下：
借：其他應收款XXX
貸：營業(yè)成本等XXX
存貨XXX
應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出XXX
②關(guān)聯(lián)銷售價格還原
發(fā)行人根據(jù)上海科牡向第三方客戶的銷售價格對關(guān)聯(lián)交易還原。對于報告期內(nèi)發(fā)行人與上?？颇抵g的關(guān)聯(lián)銷售，調(diào)增營業(yè)收入，并補提銷項稅。關(guān)聯(lián)采購還原前后的差異部分系資金占用金額，計入其他應收款。賬務處理如下：
借：其他應收款XXX
貸：主營業(yè)務收入XXX
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額XXX
③關(guān)聯(lián)方利息計提
發(fā)行人與上?？颇?、上海積祥關(guān)聯(lián)交易還原前后的差異部分系資金占用金額，公司比照同期銀行貸款利率對資金占用計提利息，利息收入計入投資收益。資金占用時間自關(guān)聯(lián)交易相關(guān)貨款支付之日開始，并于關(guān)聯(lián)資金拆借結(jié)清之日截止。賬務處理如下：
借：其他應收款XXX
貸：投資收益XXX
④他收應付同掛調(diào)整
報告期各期末，由于關(guān)聯(lián)采購業(yè)務及關(guān)聯(lián)交易還原，公司形成對上?？颇?、上海積祥的應付賬款及其他應收款。公司對應付賬款與其他應收款期末余額進行同掛抵消，賬務處理如下：
借：應付賬款XXX
貸：其他應收款XXX
⑤分紅方式償還拆借款
上?？颇?、上海積祥與發(fā)行人進行關(guān)聯(lián)交易形成的資金占用由公司股東通過分紅款進行償還，體現(xiàn)為未分配利潤抵沖其他應收款。賬務處理如下：
借：未分配利潤-利潤分配XXX
貸：其他應收款XXX
應交稅費-代扣代繳個人所得稅XXX
六、對公司稅項的影響
①企業(yè)所得稅
發(fā)行人按權(quán)責發(fā)生制在報告期各期對應交所得稅進行調(diào)整，在2020 年度所得稅匯算清繳時將 2018 年度和2019 年度的所得稅影響計入 2020 年度所得稅調(diào)整事項，發(fā)行人已于2021 年 5 月底繳納完畢。所得稅影響金額合計410.22萬元。
②增值稅及附加稅
發(fā)行人對上?？颇怠⑸虾７e祥采購商品的關(guān)聯(lián)交易價格調(diào)整對應的增值稅進項稅進行了轉(zhuǎn)出，對上海科牡銷售商品的關(guān)聯(lián)交易價格調(diào)整對應的增值稅銷項稅額進行了調(diào)整。增值稅影響金額合計361.51萬元，增值稅附加影響金額合計36.15萬元。
③個人所得稅
上海科牡、上海積祥存續(xù)期間，投資人舒林、秦順祥依法根據(jù)個人經(jīng)營所得繳納稅費。發(fā)行人股東王勇、雷紹球、汪衍嘯、王志華于2020 年 5 月通過分紅款償還對應資金占用款及對應利息，各股東已就本次分紅繳納相應個人所得稅。上述過程中，各方已經(jīng)繳納相關(guān)個人所得稅，不存在欠繳稅金的情形。
整個交易過程中，發(fā)行人、上?？颇?、上海積祥按照《稅收征收管理法》《企業(yè)所得稅法》《增值稅暫行條例》等稅收相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定依法納稅，不存在欠繳稅款的情形；發(fā)行人股東王勇、雷紹球、汪衍嘯、王志華、上海科牡投資人舒林、上海積祥投資人秦順祥按照《個人所得稅法》等稅收相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定依法繳納個人所得稅，亦不存在欠繳個人所得稅的情形。
七、稅務主管部門出具的相關(guān)文件
發(fā)行人已取得國家稅務總局上海市浦東新區(qū)稅務局出具的證明：“上海辛帕智能科技股份有限公司系我局所管轄的企業(yè)，已依法在我局辦理了稅務登記，在2018 年 1 月1 日至 2021 年6 月 30 日期間，能按稅法的規(guī)定按期辦理納稅申報，暫未發(fā)現(xiàn)有欠稅、偷逃稅款和重大違反稅收管理法規(guī)的情形?！?br /> 上?？颇狄延?021 年 8 月3 日取得國家稅務總局上海市青浦區(qū)稅務局出具的情況說明：“上海科牡信息科技中心，經(jīng)金稅三期稅收管理系統(tǒng)查詢，自2017年 4 月11 日至 2021 年4 月 23 日，均能按照規(guī)定申報，現(xiàn)無欠繳稅費，尚未發(fā)現(xiàn)有違反稅收法律法規(guī)行為的記錄?！?br /> 上海積祥已于2021 年 8 月9 日取得國家稅務總局上海市崇明區(qū)稅務局出具的情況說明：“上海積祥信息科技中心是我局第十九稅務所管轄的納稅人，經(jīng)金稅三期稅收管理系統(tǒng)查詢，該納稅人從2019 年 3 月13 日登記之日起到目前為止納稅申報正常，無欠稅，未發(fā)現(xiàn)有重大違反稅收法律法規(guī)的行為而受到行政處罰的記錄?！?/font>

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