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標(biāo)題: 【特別關(guān)注】稅企合作提高跨境涉稅事項(xiàng)確定性 [打印本頁(yè)]

作者: 李威03 時(shí)間: 2021-9-14 09:25
標(biāo)題: 【特別關(guān)注】稅企合作提高跨境涉稅事項(xiàng)確定性

【特別關(guān)注】如何更好發(fā)揮國(guó)際稅收事項(xiàng)事先裁定的作用
稅企合作提高跨境涉稅事項(xiàng)確定性

中國(guó)稅務(wù)報(bào) 2021年09月10日作者：周炎元陳楓
隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放水平不斷提高和新業(yè)態(tài)、新模式的持續(xù)涌現(xiàn)，部分企業(yè)在跨境投資過(guò)程中遇到了一些涉稅不確定性風(fēng)險(xiǎn)。為了幫助企業(yè)防控潛在風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局自2020年以來(lái)探索推出國(guó)際稅收事項(xiàng)事先裁定制度，針對(duì)納稅人確定性訴求高的國(guó)際稅收事項(xiàng)提供事先裁定，切實(shí)回應(yīng)了企業(yè)訴求，保障了其跨境投資業(yè)務(wù)健康快速發(fā)展。那么，深圳市稅務(wù)局實(shí)行的國(guó)際稅收事項(xiàng)事先裁定制度有何特點(diǎn)？在推行過(guò)程中又積累了哪些經(jīng)驗(yàn)？
裁定范圍包括六個(gè)方面
據(jù)了解，與通常意義上的稅收事先裁定定義不同，深圳市稅務(wù)局推行的國(guó)際稅收事項(xiàng)事先裁定，是指基于稅企互信原則，相關(guān)企業(yè)就未實(shí)施但明確具體安排的跨境交易復(fù)雜涉稅事項(xiàng)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面申請(qǐng)明確相應(yīng)國(guó)際稅收事項(xiàng)如何處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審核分析后，基于相關(guān)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定等，書(shū)面告知企業(yè)明確的處理意見(jiàn)。
從范圍來(lái)看，深圳市稅務(wù)局推行的國(guó)際稅收事項(xiàng)事先裁定，包括跨境股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)處理、非居民企業(yè)常設(shè)機(jī)構(gòu)判定、稅收協(xié)定（安排）的受益所有人判定、稅收協(xié)定（安排）的財(cái)產(chǎn)收益條款適用、非居民企業(yè)提供技術(shù)的特許權(quán)使用費(fèi)與勞務(wù)判定問(wèn)題，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)同意受理的其他重大復(fù)雜跨境事項(xiàng)涉稅問(wèn)題六個(gè)方面。
從流程上看，深圳市稅務(wù)局開(kāi)展國(guó)際稅收事項(xiàng)事先裁定，主要分為四個(gè)環(huán)節(jié)。首先是申請(qǐng)環(huán)節(jié)，申請(qǐng)裁定的納稅人應(yīng)將相關(guān)資料提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。其次是受理環(huán)節(jié)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)受理納稅人的申請(qǐng)，并區(qū)分不同情況進(jìn)行處理，如果納稅人的申請(qǐng)符合裁定的范圍，并且資料齊全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署初步意見(jiàn)后報(bào)市局國(guó)際稅收事先裁定辦公室。再次是審議與裁定環(huán)節(jié)，市局國(guó)際稅收事先裁定辦公室根據(jù)納稅人的具體申請(qǐng)內(nèi)容，召集成立項(xiàng)目小組，由項(xiàng)目小組根據(jù)稅收法律法規(guī)對(duì)納稅人提交的資料進(jìn)行審議，必要時(shí)可進(jìn)行集體審議。項(xiàng)目小組出具意見(jiàn)書(shū)后，經(jīng)市局主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后，交由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)回復(fù)納稅人。最后是執(zhí)行與跟蹤環(huán)節(jié)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在裁定事項(xiàng)實(shí)際發(fā)生期間，負(fù)責(zé)跟蹤納稅人的具體情況，并及時(shí)向市局國(guó)際稅收事先裁定辦公室匯報(bào)。其監(jiān)控的主要內(nèi)容為納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合裁定生效前提，以及納稅人是否按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁定意見(jiàn)申報(bào)納稅。如果出現(xiàn)不符情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)行相應(yīng)處理。
加強(qiáng)互信與界定權(quán)責(zé)很重要
那么，從深圳市稅務(wù)局實(shí)行國(guó)際稅收事項(xiàng)事先裁定的探索看，有哪些經(jīng)驗(yàn)值得借鑒呢？綜合實(shí)踐來(lái)看，兩方面經(jīng)驗(yàn)非常重要——一是稅企雙方需要彼此信任并充分溝通；二是需要清晰界定稅企雙方的權(quán)責(zé)。
一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)最了解其自身的業(yè)務(wù)情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)最熟悉稅收法律法規(guī)，基于此，要想讓裁定的過(guò)程更加高效順暢，需要稅企雙方充分信任、精誠(chéng)合作。企業(yè)要充分信任稅務(wù)機(jī)關(guān)，將相關(guān)數(shù)據(jù)、相關(guān)信息詳盡地提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)，不要“遮遮掩掩”；稅務(wù)機(jī)關(guān)要站在企業(yè)的角度，詳細(xì)深入地了解企業(yè)的業(yè)務(wù)模式，深入把握其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)并準(zhǔn)確作出裁定。“只有稅企雙方充分信任、加強(qiáng)溝通，才能有效地消除信息不對(duì)稱，讓國(guó)際稅收事項(xiàng)事先裁定的作用與優(yōu)勢(shì)得到更好發(fā)揮?！鄙钲谑卸悇?wù)局國(guó)際稅收管理處處長(zhǎng)姚寧說(shuō)。
另一方面，從實(shí)踐情況看，實(shí)施國(guó)際稅收事項(xiàng)事先裁定必須清晰界定稅企雙方的權(quán)責(zé)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)有全面真實(shí)地提供相關(guān)信息和商業(yè)計(jì)劃資料的責(zé)任，有切實(shí)按照裁定結(jié)果進(jìn)行處理的責(zé)任；稅務(wù)機(jī)關(guān)有為納稅人提供的有關(guān)資料保密的責(zé)任，有切實(shí)依據(jù)法律法規(guī)作出準(zhǔn)確裁定的責(zé)任。只有明確了稅企雙方的權(quán)責(zé)，才能形成有效的約束，保障相關(guān)資料的真實(shí)可靠以及裁定結(jié)果的有效執(zhí)行。
深圳市稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，下一步，深圳市稅務(wù)局將以粵港澳大灣區(qū)融合發(fā)展為契機(jī)，加強(qiáng)與大灣區(qū)內(nèi)其他稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通合作，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法及納稅服務(wù)區(qū)域協(xié)同，探索在大灣區(qū)內(nèi)地9市就相關(guān)國(guó)際稅收事項(xiàng)進(jìn)行聯(lián)合裁定，推動(dòng)裁定結(jié)果互認(rèn)，從而幫助企業(yè)進(jìn)一步提高國(guó)際稅收事項(xiàng)確定性，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快發(fā)展。

【特別提醒】針對(duì)2020年度及以前年度同期資料主體文檔、本地文檔及特殊事項(xiàng)文檔準(zhǔn)備，同學(xué)們?nèi)缬腥魏我蓡?wèn)和需求，可通過(guò)以下方式聯(lián)系我們，我們經(jīng)驗(yàn)豐富的轉(zhuǎn)讓定價(jià)專(zhuān)業(yè)服務(wù)人員會(huì)及時(shí)為您答疑解惑。
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