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Tax100 稅百

標(biāo)題: 疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅政策介紹 [打印本頁(yè)]

作者: 海南政策君 時(shí)間: 2020-6-4 00:50
標(biāo)題: 要點(diǎn)回顧 | 一文看盡海南稅務(wù)今日熱點(diǎn)（9.14）
本帖最后由奈奈于 2020-7-27 16:26 編輯

一、政策規(guī)定
（一）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào),以下簡(jiǎn)稱“8號(hào)公告”）第三條
對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。
疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第28號(hào)）的文件精神，上述政策自2020年1月1日起實(shí)施至2020年12月31日。
（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）
1.納稅人按照8號(hào)公告有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?br /> 適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
2.納稅人按照8號(hào)公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。
納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具。
3.在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。

二、政策解讀
（一）政策適用主體
這項(xiàng)政策聚焦于支持疫情防控重點(diǎn)保障物資的運(yùn)輸投送，因此，適用主體為疫情防控重點(diǎn)保障物資提供運(yùn)輸服務(wù)的納稅人。
（二）免稅范圍
1.享受免稅的貨物種類是有范圍的，即對(duì)運(yùn)輸“疫情防控重點(diǎn)保障物資”取得的運(yùn)輸服務(wù)收入，免征增值稅。8號(hào)公告規(guī)定：運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)改委和工信部確定。2月14日，工信部已經(jīng)在官網(wǎng)上公布了《疫情防控重點(diǎn)保障物資（醫(yī)療應(yīng)急）清單》，發(fā)改委于2月18日公布了《疫情防控重點(diǎn)保障物資清單》。對(duì)所有納稅人都是公開(kāi)的，納稅人可以自行對(duì)照清單，對(duì)于清單所列貨物范圍內(nèi)的運(yùn)輸服務(wù)，均可以按規(guī)定享受免稅。
2.對(duì)納稅人的運(yùn)輸工具和方式是沒(méi)有限制的。按照現(xiàn)行稅目注釋，包括了陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸以及無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)。
三、熱點(diǎn)問(wèn)答
（一）我公司是一家貨運(yùn)企業(yè)，增值稅一般納稅人。目前已享受運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅政策，考慮到我公司將購(gòu)買(mǎi)大批貨車，預(yù)計(jì)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額很大，想要從6月份開(kāi)始放棄享受運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅政策。請(qǐng)問(wèn)，我公司應(yīng)如何操作放棄免稅事項(xiàng)?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(2020年第9號(hào))第五條規(guī)定，一般納稅人在享受增值稅免稅、減稅政策后，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十八條的有關(guān)規(guī)定，要求放棄免稅、減稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。一般納稅人自提交備案資料的次月起，按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
按照上述規(guī)定，你公司如果要求自2020年6月開(kāi)始放棄享受運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅政策，應(yīng)在2020年5月以書(shū)面形式提交納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自2020年6月1日起，按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
（二）我公司是一家危貨運(yùn)輸企業(yè)，與本地一家醫(yī)用酒精生產(chǎn)企業(yè)簽訂長(zhǎng)期貨運(yùn)協(xié)議，將其生產(chǎn)的醫(yī)用酒精運(yùn)給各地經(jīng)銷商。關(guān)注到國(guó)家出臺(tái)了運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資增值稅免稅政策，請(qǐng)問(wèn)我公司運(yùn)輸這些醫(yī)用酒精的收入能享受這項(xiàng)政策嗎?
答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“8號(hào)公告”)第三條規(guī)定，納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第28號(hào)）的文件精神，上述政策自2020年1月1日起實(shí)施至2020年12月31日。
2月14日和2月18日，工信部和國(guó)家發(fā)改委先后在官方網(wǎng)站公布了《疫情防控重點(diǎn)保障物資(醫(yī)療應(yīng)急)清單》和《疫情防控重點(diǎn)保障物資清單》，按照8號(hào)公告要求確定了疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，其中包括醫(yī)用酒精。因此，你公司運(yùn)輸醫(yī)用酒精取得的運(yùn)輸收入，可以按照8號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定享受運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅優(yōu)惠政策。
（三）我公司是一家網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)從事無(wú)車承運(yùn)業(yè)務(wù)。疫情發(fā)生以來(lái)，我公司在全國(guó)范圍內(nèi)緊急調(diào)配運(yùn)力，優(yōu)先保障消殺用品等急需防護(hù)物資運(yùn)輸，分批將醫(yī)用酒精、84消毒液、醫(yī)用洗手液等發(fā)往湖北等地。請(qǐng)問(wèn)，我公司能否享受運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅政策?
答：《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定，無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
你公司提供的無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，如果承運(yùn)的貨物屬于國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資，則相應(yīng)取得的貨物運(yùn)輸服務(wù)收入，可按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第三條的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

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