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“誰的稅收貢獻大？”傳統(tǒng)的觀念是誰繳納的稅款多，誰的稅收貢獻就大。因此，在“ 納稅百強”排名活動中，上榜的幾乎都是納稅大戶，中小企業(yè)往往只能望“ 榜” 興嘆。但是，換一種思路評價企業(yè)納稅多少，換一個指標給企業(yè)納稅排行，用稅收貢獻率來分析納稅人對國家的稅收貢獻，我們就會發(fā)現(xiàn)一個新的現(xiàn)象。近日，國家稅務總局計統(tǒng)司對國家稅務總局監(jiān)管的重點稅源企業(yè)的稅收貢獻率進行了排行，從地區(qū)排行看，河北省的重點稅源企業(yè)稅收貢獻率最高，而有著眾多重點稅源企業(yè)的東南沿海等經濟發(fā)達地區(qū)未能名列前茅；卷煙行業(yè)不僅是納稅大戶，在行業(yè)排序中其稅收貢獻率也最高；在繳納稅款的數量上，國有企業(yè)無疑是我國稅收收入的“ 龍頭老大”，但按企業(yè)注冊的經濟類型構成排序，鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)的稅收貢獻率最高，國有企業(yè)比不過私營、集體、港澳臺資和外資企業(yè)。

那么，什么是稅收貢獻率？以科學發(fā)展觀認識稅收，以精細化管理思維管理稅收，以社會資源的有效配置經濟思想看稅收經濟關系，論稅收貢獻的大小就必須參考納稅人占用社會資源的情況，要明確納稅人的稅收貢獻是在占用了多少資源的條件下創(chuàng)造的。也就是說，論稅收貢獻的大小不能單憑納稅人繳納稅款的絕對數量這一單一數據，還要考慮其占用社會資源的多少，以稅收貢獻總量與其占用社會資源數量的比例關系論英雄。這一比例關系就叫“稅收貢獻率”。

從數理概念上講，稅收貢獻率是納稅人繳納的稅款與其占用的資產總額的比例關系，反映的是企業(yè)占用的單位資產所作出的稅收產出或稅收貢獻，即企業(yè)占用的每百元資產所貢獻的稅金。如：一家企業(yè)，其資產規(guī)模為10 萬元，2004年繳納各項稅收5萬元，則其稅收貢獻率為5萬元÷10萬元＝5％。這表明，該企業(yè)每占用10 元的資產，就向國家貢獻5元錢的稅收。

從社會經濟意義上講，稅收貢獻率是一個新生的評價社會經濟效益的經濟數據指標。有了這一指標，不僅可以從社會經濟效益的角度評價納稅人的稅收貢獻，而且可以從社會資源的有效配置角度研究稅收政策，并為中小企業(yè)展現(xiàn)社會價值提供機會。以稅收貢獻絕對數額排納稅百強，中小企業(yè)納稅人始終沒有上榜的機會?，F(xiàn)在，如果以稅收貢獻率評價納稅人對社會的貢獻，消除了大小企業(yè)在規(guī)模上的不平等競爭條件，使得納稅人不論大小，都有參與競爭的機會，都有自我表現(xiàn)的權利，企業(yè)不論大小都有榮登榜首的可能。

深入研究稅收貢獻率這一經濟數據指標，將為研究稅收政策如何在平衡稅負關系、引導產業(yè)投資、有效配置社會資源和協(xié)調市場經濟構成等方面發(fā)揮經濟杠桿的作用作出積極的貢獻。由于一些重點稅源企業(yè)沒有填報資產數據等原因‚以下統(tǒng)計依據為有限樣本。

按重點稅源監(jiān)管企業(yè)的行業(yè)構成排序，卷煙行業(yè)的稅收貢獻率最高，達到53．48％，意味著投資卷煙制造業(yè)其稅收貢獻兩年就可以再建一個同等規(guī)模的企業(yè)。稅收貢獻率前10名的行業(yè)依次為：卷煙制造、煙草制品零售、飲料及茶葉批發(fā)、原油加工及石油制品制造、天然原油和天然氣開采、啤酒制造、煙草制品批發(fā)、其他煤炭采選、煉焦和白酒制造。由于稅收是企業(yè)新創(chuàng)造價值中的一個重要組成部分，企業(yè)的稅收貢獻率越高，意味著企業(yè)的增值幅度也越大，所生產經營的產品越有利可圖。所以，稅收貢獻率較高的行業(yè)，往往就是具有高附加價值的行業(yè)，也可以說是有利可圖的行業(yè)，引導著企業(yè)投資的方向。從我國稅收貢獻率排行的情況，前10名主要集中在煙、酒和能源等幾個行業(yè)。

在稅收貢獻率較高的行業(yè)中，除煤炭采選和煉焦外，其他8個行業(yè)均涉及消費稅的征收。而且這些行業(yè)增值幅度較大‚其增值稅和企業(yè)所得稅的稅負也相對較高。可以說這些行業(yè)的稅收貢獻率高，是由于其增值幅度高和征收消費稅共同作用的結果。

這些行業(yè)稅收貢獻率之所以高，一方面是由于這些行業(yè)的增值幅度大，另一方面是由于稅收政策。對上述這些行業(yè)除征收普遍適用的增值稅和企業(yè)所得稅外，還要征收消費稅或資源稅，這加重了企業(yè)的總體稅負‚提高了企業(yè)稅收貢獻率，體現(xiàn)出當前稅收政策對這些企業(yè)的“ 偏愛” 和調節(jié)、限制其中一些產業(yè)發(fā)展的意圖。

為什么在我國假煙假酒屢禁不止，原油走私嚴打不斷？數據表明這些行業(yè)本身已是高附加值、高利潤回報的行業(yè)，如果不法分子再通過造假、走私偷逃稅款‚更是有暴利可圖。

按重點稅源企業(yè)注冊的經濟類型構成排序，鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)的稅收貢獻率最高，達到9.19％。稅收貢獻率前10名的企業(yè)類型依次為：鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、港澳臺商股份公司、外商投資股份公司、中外合資經營企業(yè)、私營獨資企業(yè)、上市股份公司、集體企業(yè)改組股份合作企業(yè)、私營有限責任公司、外商獨資企業(yè)和私營股份有限責任公司。在國家稅務總局監(jiān)管的28018戶重點稅源企業(yè)中，國有中央企業(yè)和國有地方企業(yè)共9478戶，占3.83％；繳納的稅收合計3918.809億元，占39.72％；戶均稅收國有中央企業(yè)為6498萬元，國有地方企業(yè)為217萬元。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)42 戶，僅占1.51％；繳納的稅收合計51．9746億元‚占0.53％；戶均稅收1232萬元。無論是企業(yè)數量、稅收規(guī)模，還是戶均稅收，鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)都無法與國有企業(yè)相提并論‚但稅收貢獻率卻位居榜首。

在稅收貢獻率排序前10名中，私營、集體、港澳臺資和外資企業(yè)榜上有名，卻沒有國有企業(yè)的影子。這顯示出民營和外資企業(yè)在資產利用方面的優(yōu)勢，顯示出民營與外資企業(yè)的經營活力及潛能。所以說，發(fā)展民營經濟，引進外資，絕不僅僅意味著是我國市場經濟實體構成的補充和豐富，更重要的意義在于社會資源的有效配置和高效運作。

2004年重點稅源數據顯示，按重點稅源企業(yè)的地區(qū)分布排序，河北省的稅收貢獻率最高‚達到6.28％，意味著河北省重點稅源監(jiān)管企業(yè)每占用10元的資產，就可以向國家貢獻6．28元的稅款。稅收貢獻率前10名的地區(qū)依次為：河北、黑龍江、湖南、四川、安徽、甘肅、青海、遼寧、廣西和山東。東南沿海等經濟相對發(fā)達地區(qū)只有山東入圍，并排在第10位。在國家稅務總局監(jiān)管的28018戶重點稅源企業(yè)中，華東地區(qū)上報1318 戶‚占全部重點稅源企業(yè)的47．07％‚企業(yè)數量位居第一；共繳納稅收329.507 億元‚占3 ．57％，稅收規(guī)模也排第一。然而‚在稅收貢獻率排序前列，卻難覓東南沿海等經濟相對發(fā)達地區(qū)的蹤影。

據統(tǒng)計，204年國家稅務總局實際監(jiān)管重點稅源企業(yè)28018戶，重點稅源企業(yè)稅收達906億元，占全國同口徑稅收收入（扣除海關代征增值稅、證券交易印花稅、個人所得稅后的稅收收入）的49．28％。

基于“稅源管理是稅收征管工作的核心”這一稅收管理基本指導思想，國家稅務總局于200年啟動了重點稅源監(jiān)管工作，對達到國家稅務總局確定的重點稅源標準的企業(yè)實施監(jiān)管。200年國家稅務總局按照增值稅和消費稅“兩稅”年實際繳納200萬元、營業(yè)稅年實際繳納100萬元為標準確定重點稅源企業(yè)。按這一標準‚200年實際監(jiān)管企業(yè)1829戶，這些企業(yè)實現(xiàn)的經營收入達3116億元，實際繳納各項稅收2846億元。

2001年國家稅務總局將標準調整為增值稅和消費稅“ 兩稅” 年實際繳納100萬元、營業(yè)稅年實際繳納50 萬元。按這一標準，2001年國家稅務總局實際監(jiān)管企業(yè)7502戶，202年實際監(jiān)管企業(yè)1245戶（次年數據更新達到2360 戶）。2003年國家稅務總局進一步降低監(jiān)管標準，把增值稅和消費稅“兩稅”年實際繳納50 萬元、營業(yè)稅年實際繳納10 萬元的企業(yè)全部納入監(jiān)管，監(jiān)管重點稅源戶達到23765戶。到2004年，按照這一標準各地國稅局監(jiān)管企業(yè)14565 戶，地稅局監(jiān)管 14523戶，剔除重復監(jiān)管企業(yè)，國家稅務總局實際監(jiān)管重點稅源企業(yè)28018戶，重點稅源企業(yè)稅收占全國同口徑稅收收入49.28％。

5年的時間，國家稅務總局監(jiān)管的重點稅源企業(yè)由1829戶急劇增長，連年翻番，很快達到了28018戶，重點稅源企業(yè)稅收收入約占全國同口徑稅收收入的五成。這在一定程度上可以說明我國企業(yè)稅收征收過程中的微觀稅收經濟關系，為組織稅收收入、加強稅收征管提供數據支持。

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