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標題: 【專題學習】教育費附加、地方教育附加，內(nèi)含頒布背景、計算公式、相關政策匯總等 [打印本頁]
作者: 阿喔鵝 時間: 2021-9-2 15:47
標題: 【專題學習】教育費附加、地方教育附加，內(nèi)含頒布背景、計算公式、相關政策匯總等
一、教育費附加
教育費附加，是為了加快發(fā)展地方教育，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源，對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的政府性基金。是由稅務機關負責征收，同級教育部門統(tǒng)籌安排，同級財政部門監(jiān)督管理。
1、頒布背景
1984年，國務院頒布了《關于籌措農(nóng)村學校辦學經(jīng)費的通知》，開征了農(nóng)村教育事業(yè)經(jīng)費附加。1985年5月27日，中共中央做出了《關于教育體制改革的決定》，指出國家增撥教育經(jīng)費的同時，開辟多種渠道籌措經(jīng)費。為此，國務院于1986年4月28日頒布了《征收教育費附加的暫行規(guī)定》（國發(fā)〔1986〕50號），并于同年7月1日開征，教育費附加率為1%，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。
注：
1990年6月7日。國務院《關于修改〈征收教育費附加的暫行規(guī)定〉的決定》(國發(fā)〔1990〕60號)修改教育費附加率為2%。
1994年，稅制改革以后，《國務院關于教育費附加征收問題的緊急通知》（國發(fā)明電〔1994〕2號）規(guī)定，教育費附加改按各單位和個人實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額附征，附加率改為3%。
2016年5月1日，我國全面推行營改增后，教育費附加以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，附加率改為3%，分別與增值稅、消費稅同時繳納。
2、教育費附加的計算公式
應納教育費附加 = 實際繳納的增值稅、消費稅的稅額×附加率
二、地方教育附加
地方教育附加是指根據(jù)國家有關規(guī)定，為實施“科教興省”戰(zhàn)略，增加地方教育的資金投入，促進各省、自治區(qū)、直轄市教育事業(yè)發(fā)展，開征的一項地方政府性基金。
1、頒布背景
地方教育附加不是全國統(tǒng)一開征的費種，其開征依據(jù)是1995年《中華人民共和國教育法》第七章（ 教育投入與條件保障 ）第五十七條的規(guī)定： 省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)國務院的有關規(guī)定，可以決定開征用于教育的地方附加費，?？顚Ｓ?。
據(jù)此， 內(nèi)蒙古自治區(qū)政府 于1995年9月1日 開征地方教育附加費，遼寧省于1999年1月1日起開征，福建省于2002年1月1日起開征， 征收率均為1%。此后，陸續(xù)有省、直轄市開征地方教育費附加。
為貫徹落實《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要 （2010-2020 年）》，財政部下發(fā)了《關于統(tǒng)一地方教育附加政策有關問題的 ”通知 》（ 財綜〔2010〕98號）。 財綜〔2010〕98號要求，各地統(tǒng)一征收地方教育附加，地方教育附加征收標準為單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅和消費稅稅額的2%。已經(jīng)報財政部審批且征收標準低于2%的省份，應將地方教育附加的征收標準調(diào)整為2%。具體的開征時間由各省自己制定方案后于2010年12月31日前報財政部審批。文件下發(fā)后， 全國已經(jīng)有20多個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）開征了地方教育附加。
注：2016年5月1日，我國全面推行營改增后，地方教育附加以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，附加率為2%，分別與增值稅、消費稅同時繳納。
2、地方教育附加的計算公式
應納地方教育附加 = 實際繳納的增值稅、消費稅的稅額×附加率
三、繳費主體
實際繳納增值稅、消費稅的單位和個人為教育費附加、地方教育附加的繳費主體。
四、征收范圍
教育費附加、地方教育附加對實際繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收，以其實際繳納的增值稅、消費稅為計征依據(jù)，與增值稅、消費稅同時繳納。自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收教育費附加。
五、征收期限
繳納義務人應選擇與增值稅、消費稅相同的申報期限，即按月、按季或按次繳納教育費附加、地方教育附加?？劾U義務人在代扣代繳增值稅、消費稅時，應同時代扣代繳教育費附加和地方教育附加。
為創(chuàng)新納稅服務機制，推進辦稅便利化改革，自2016年4月1日起，增 值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等稅費，原則上實行按季申報。隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加免于零申報。
六、申報方式
繳費人在規(guī)定的申報期限內(nèi)通過互聯(lián)網(wǎng)登錄稅務部門網(wǎng)上申報系統(tǒng)，在 網(wǎng)上申報系統(tǒng)中根據(jù)填報內(nèi)容選擇相應的申報表填報提交。或者繳費人到稅務部門辦稅服務廳報送申報表，完成教育費附加、地方教育附加的申報。
作者: 阿喔鵝 時間: 2021-11-2 16:33
【主要政策依據(jù)】
一、教育費附加、地方教育附加通用依據(jù)
- 《中華人民共和國教育法》
- 《財政部關于免征全國中小學校舍安全工程建設有關政府性基金的通知》（財綜〔2010〕54號）
- 《國務院關于進一步加大財政教育投入的意見》（國發(fā)〔2011〕22號）
- 《財政部關于做好城市棚戶區(qū)改造相關工作的通知》（財綜〔2015〕57號）
- 《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》 （財稅〔2016〕12號）
- 《財政部 稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）
- 《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 (財稅〔2019〕13號)
- 《財政部 稅務總局退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)
- 《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)
- 《財政部關于調(diào)整部分政府性基金有關政策的通知》(財稅〔2019〕46號)
- 《國家稅務總局關于調(diào)整部分政府性基金有關征管事項的公告》 (國家稅務總局公告2019年第24號)
- 《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)
- 《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)
二、教育費附加政策依據(jù)
- 《國務院關于征收教育費附加的暫行規(guī)定》(國發(fā)〔1986〕50號)， 1990年國務院令第60號第一次修改，2005年國務院令第448號第二次修改，2011年國務院令第588號第三次修改)
- 《國務院關于修改〈征收教育費附加的暫行規(guī)定〉的決定》(國發(fā)〔1990〕60號)
- 《國務院關于教育費附加征收問題的緊急通知》(國發(fā)明電〔1994〕2號)
- 《國務院關于教育費附加征收問題的補充通知》(國發(fā)明電〔1994〕23號)
- 《財政部關于確保財政教育經(jīng)費投入和加強教育費附加征收工作的通知》(財文字〔1997〕23號)
- 《財政部 國家稅務總局關于黃金稅收政策問題的通知》(財稅〔2002〕142號)
- 《國家稅務總局關于印發(fā)〈黃金交易增值稅征收管理辦法〉的通知》 (國稅發(fā)明電〔2002〕47號)
- 《財政部 國家稅務總局關于黃金期貨交易有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕5號）
- 《財政部 國家稅務總局關于免征國家重大水利工程建設基金的城市維護建設稅和教育費附加的通知》（財稅〔2010〕44號）
- 《國務院關于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知》（國發(fā)〔2010〕35號）
- 《財政部 國家稅務總局關于對外資企業(yè)征收城市維護建設稅和教育費附加有關問題的通知》（財稅〔2010〕103號）
三、地方教育附加政策依據(jù)
- 《財政部關于統(tǒng)一地方教育附加政策有關問題的通知》（財綜〔2010〕98號）
作者: 阿喔鵝 時間: 2021-11-4 14:41
【優(yōu)惠政策】
一、教育費附加、地方教育附加通用優(yōu)惠政策
- 《財政部關于免征全國中小學校舍安全工程建設有關政府性基金的通知》（財綜〔2010〕54號）規(guī)定，對全國城鄉(xiāng)公辦和民辦、教育系統(tǒng)和非教 育系統(tǒng)的所有中小學?！靶Ｉ岚踩こ獭苯ㄔO所涉及的教育費附加和地方教 育附加予以免收。
- 《財政部關于做好城市棚戶區(qū)改造相關工作的通知》（財綜〔2015〕57號）規(guī)定，對城市棚戶區(qū)改造項目，按照財政部規(guī)定免收教育費附加和地 方教育附加。
- 《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》 （財稅〔2016〕12號）規(guī)定，自2016年2月1日起，將免征教育費附加和地方教育附加的范圍，由按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人。
- 《財政部 稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）規(guī)定， 對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從教育費附加和地方教育附加 的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。
- 《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 （財稅〔2019〕13號）規(guī)定，2019年1月1日至2021年12月31日，對增值 稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征教育費附加和地方教育附加。 增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受教育費附加和地方教育附加其他優(yōu)惠政策的， 可疊加享受以上規(guī)定的優(yōu)惠政策。
- 《財政部 稅務總局退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）規(guī)定，2019年1月1 日至2021年12月31日，對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20% ； 企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%。
- 《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一 步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號） 規(guī)定，一是建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅，限額標準最高可上浮20% ；二是企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%。
- 《財政部關于調(diào)整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅〔2019〕46號）規(guī)定，自2019年1月1日起，納入產(chǎn)教融合型企業(yè)建設培育范圍的試點企業(yè)，興辦職業(yè)教育的投資符合該通知規(guī)定的，可按投資額的30%比例， 抵免該企業(yè)當年應繳教育費附加和地方教育附加。試點企業(yè)屬于集團企業(yè)的， 其下屬成員單位（包括全資子公司、控股子公司）對職業(yè)教育有實際投入的， 可按該通知規(guī)定抵免教育費附加和地方教育附加。允許抵免的投資是指試點企業(yè)當年實際發(fā)生的，獨立舉辦或參與舉辦職業(yè)教育的辦學投資和辦學經(jīng)費支出，以及按照有關規(guī)定與職業(yè)院校穩(wěn)定開展校企合作，對產(chǎn)教融合實訓基地等國家規(guī)劃布局的產(chǎn)教融合重大項目建設投資和基本運行費用的支出。試點企業(yè)當年應繳教育費附加和地方教育附加不足抵免的，未抵免部分可在以后年度繼續(xù)抵免。試點企業(yè)有撤回投資和轉(zhuǎn)讓股權(quán)等行為的，應當補繳已經(jīng)抵免的教育費附加和地方教育附加。
- 《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院， 無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、 城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
- 《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）和《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）規(guī)定，自2020年1月1日起，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅，相應免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅，相應免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
二、教育費附加特有優(yōu)惠政策
- 《財政部 國家稅務總局關于黃金稅收政策問題的通知》（財稅〔2002〕142號）規(guī)定，黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金，發(fā)生實物交割的，由稅務部門按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征教育費附加。
- 《國家稅務總局關于印發(fā)〈黃金交易增值稅征收管理辦法〉的通知》 （國稅發(fā)明電〔2002〕47號）規(guī)定，黃金交易所可享受增值稅即征即返的優(yōu)惠政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加。
- 《財政部 國家稅務總局關于黃金期貨交易有關稅收政策的通知》 （財稅〔2008〕5號）規(guī)定，上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售標準黃金（持上海期貨交易所開具的《黃金結(jié)算專用發(fā)票》）發(fā)生實物交割并已出庫的，由稅務部門按照實際交割代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加。
- 《財政部 國家稅務總局關于免征國家重大水利工程建設基金的城市維護建設稅和教育費附加的通知》（財稅〔2010〕44號）規(guī)定，對國家重大水利工程建設基金免征教育費附加。
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