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Tax100 稅百
標(biāo)題: 【2020年5月24日】焦瑞進(jìn)：百?gòu)?qiáng)企業(yè)減稅降費(fèi)知多少? [打印本頁(yè)]
作者: 白云載酒 時(shí)間: 2021-9-1 14:45
標(biāo)題: 【2020年5月24日】焦瑞進(jìn)：百?gòu)?qiáng)企業(yè)減稅降費(fèi)知多少?
百?gòu)?qiáng)企業(yè)減稅降費(fèi)知多少?
2019年我國(guó)實(shí)施了一系列減稅降費(fèi)優(yōu)惠措施，減稅降費(fèi)2.36萬(wàn)億元。其中，針對(duì)小微企業(yè)的減稅降費(fèi)政策十分明顯，對(duì)稅源計(jì)征額度以下的非減即免，操作也簡(jiǎn)便容易，落到實(shí)處難度不大。但是，對(duì)于大企業(yè)減稅降費(fèi)政策就不是十分明顯了，政策主要有增值稅降率、固定資產(chǎn)含稅允許抵扣和企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等，這些政策受增值稅鏈條傳導(dǎo)作用和有無(wú)研發(fā)運(yùn)作投入等因素的影響，企業(yè)實(shí)際享受的減稅降費(fèi)優(yōu)惠效如何體現(xiàn)就是一個(gè)未知數(shù)。那么，大企業(yè)能分享多少優(yōu)惠呢？本文用2020年5月某日股市市值百?gòu)?qiáng)企業(yè)和新三板納稅百?gòu)?qiáng)企業(yè)2019年和2018年兩年實(shí)際支付的各項(xiàng)稅費(fèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算，觀察其效果。
一、減稅降費(fèi)對(duì)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的總體影響
2019年各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策綜合作用的結(jié)果，滬深兩市股市市值百?gòu)?qiáng)企業(yè)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)合計(jì)21033億元，占全國(guó)稅收總量15.8萬(wàn)億元的13.3%，與上年同比增長(zhǎng)1.99%。這些百?gòu)?qiáng)企業(yè)繳納的稅費(fèi)總量雖然是增長(zhǎng)了，但是以營(yíng)業(yè)總收入計(jì)算的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)為9.07%，比較2018年的9.74%，降幅達(dá)6.87%，也實(shí)實(shí)在在地減稅降費(fèi)了。
表1：市值百?gòu)?qiáng)企業(yè)各項(xiàng)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)（億元）
股市新三板納稅百?gòu)?qiáng)企業(yè)2019年繳納各項(xiàng)稅費(fèi)合計(jì)145.2億元，雖然總量與上年同比增長(zhǎng)4.41%，漲幅較大，但以營(yíng)業(yè)總收入計(jì)算的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)為3.78%，比較2018年的4.25%，降幅多達(dá)10.9%，整體看比市值百?gòu)?qiáng)企業(yè)減稅降費(fèi)力度更大。
表2：新三板納稅百?gòu)?qiáng)企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)（萬(wàn)元）
股市市值百?gòu)?qiáng)企業(yè)與新三板百?gòu)?qiáng)企業(yè)兩組數(shù)據(jù)對(duì)比，其營(yíng)業(yè)收入規(guī)模相差約60倍，是典型的特大型企業(yè)和一般大中型企業(yè)的量級(jí)關(guān)系。從兩組數(shù)據(jù)測(cè)算結(jié)果看，2019年減稅降費(fèi)政策總體上確實(shí)帶來(lái)了企業(yè)的減稅降費(fèi)效果，但對(duì)特大型企業(yè)和一般大中型企業(yè)減稅降費(fèi)力度有差異，特大型企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)降幅為6.87%，一般大中型企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)降幅達(dá)10.9%。以2019年全國(guó)稅收入15.8萬(wàn)億元和減稅降費(fèi)2.36萬(wàn)億元計(jì)算，全國(guó)整體減稅降費(fèi)幅度為14.9%。這三組數(shù)據(jù)說(shuō)明，減稅降費(fèi)企業(yè)受益幅度可能隨企業(yè)規(guī)模遞減，企業(yè)規(guī)模越大，受益幅度越小。究其原因，小微企業(yè)是免稅，而大中型企業(yè)是增值稅降率、擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍和調(diào)整企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)，顯然小微企業(yè)受益力度更顯著。
二、減稅降費(fèi)對(duì)個(gè)別企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的影響總體看，各規(guī)模層次企業(yè)減稅降費(fèi)雖然受益程度不同，但各層面總體上是都受益了。然而，具體到個(gè)別企業(yè)，受行業(yè)和市場(chǎng)供求關(guān)系的客觀影響，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)并未實(shí)質(zhì)降低，反而有些企業(yè)是有所提高了。市值百?gòu)?qiáng)企業(yè)中，2019年有40戶企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)未降反而提高了。其中，廣東省的匯頂科技（603160）2019年的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)為了13.1%，比2018年提高了6.9個(gè)百分點(diǎn)。這40戶企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的提高，直接對(duì)沖了減稅降費(fèi)總體效果。剔除這40戶稅費(fèi)負(fù)擔(dān)提高的企業(yè)，60戶減稅降費(fèi)企業(yè)2019年的總體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)為8.48%，比2018年降低1.13個(gè)百分點(diǎn)，降幅高達(dá)11.75%。新三板百?gòu)?qiáng)企業(yè)中，2019年稅費(fèi)負(fù)擔(dān)未降反而提高的戶數(shù)更多了，有50戶，占百?gòu)?qiáng)中的一半。其中，江蘇省的貫石發(fā)展（836650）2019年稅費(fèi)負(fù)擔(dān)為27.66%，比2018年提高了15.08個(gè)百分點(diǎn)。同樣，這50戶企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的提高，也對(duì)沖了新三板減稅降費(fèi)總體效果。剔除這50戶稅費(fèi)負(fù)擔(dān)提高的企業(yè)，其余50戶減稅降費(fèi)企業(yè)2019年的總體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)為4.72%，比2018年降低1.93個(gè)百分點(diǎn)，降幅高達(dá)29.08%。
三、減稅降費(fèi)政策的行業(yè)負(fù)擔(dān)影響分行業(yè)看，股市市值百?gòu)?qiáng)企業(yè)整理出31個(gè)行業(yè)，個(gè)別行業(yè)只有一戶龍頭企業(yè)為代表。31個(gè)行業(yè)中有22個(gè)行業(yè)由于稅費(fèi)負(fù)擔(dān)減少?gòu)闹惺芤?，占行業(yè)中的2/3。其中，減稅降費(fèi)幅度最大是通信行業(yè)，2019年稅費(fèi)負(fù)擔(dān)為1.62%，比2018年降低1個(gè)百分點(diǎn)，降幅高達(dá)37.95%。市值百?gòu)?qiáng)企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)提高的行業(yè)有9個(gè)，提高幅度分別為：機(jī)械設(shè)備0.20%；建材水泥0.71%；文化傳媒1.44%；有色金屬1.92%；食品飲料6.74%；旅游7.45%；計(jì)算機(jī)13.00%；通信設(shè)備20.02%；電子制造21.63%。三板百?gòu)?qiáng)企業(yè)整理出26個(gè)行業(yè)，其中有17個(gè)行業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)降低，獲得實(shí)實(shí)在在的受益，占行業(yè)比例的65.4%。其中，減稅降費(fèi)幅度最大是多元金融業(yè)，2019年稅費(fèi)負(fù)擔(dān)為4.23%，比2018年降低2.22個(gè)百分點(diǎn)，降幅34.40%。新三板百?gòu)?qiáng)企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)提高的行業(yè)有9個(gè)，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)提高幅度較大的行業(yè)有保險(xiǎn)、銀行和電氣設(shè)備3個(gè)行業(yè)，其稅費(fèi)負(fù)擔(dān)分別為4.61%、17.30%和5.46%，提高幅度分別為41.55%、24.52%和21.18%。
四、減稅降費(fèi)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析
由市值百?gòu)?qiáng)企業(yè)整理的31個(gè)行業(yè)中，有9個(gè)行業(yè)2019年稅費(fèi)負(fù)擔(dān)高于2018年，即并沒(méi)有得到實(shí)質(zhì)性減稅降費(fèi)，但并沒(méi)有影響這9個(gè)行業(yè)的營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)，其增長(zhǎng)幅度分別為：旅游2.04%；計(jì)算機(jī)4.41%；通信設(shè)備6.11%；機(jī)械設(shè)備10.88%；電子制造12.12%；食品飲料15.81%；建材水泥22.29%；有色金屬22.48%；文化傳媒47.12%。在營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)的基礎(chǔ)，多數(shù)行業(yè)的利潤(rùn)率也在增長(zhǎng)，只有3個(gè)行業(yè)的利潤(rùn)率略有下降，分別是：電子制造，利潤(rùn)率6.82%，下降3.69%；建材水泥，利潤(rùn)率28.37%，下降8.06%；有色金屬，利潤(rùn)率4.57%，下降4.83%。而在稅費(fèi)負(fù)擔(dān)下降的22個(gè)行業(yè)中，仍有通信、鋼鐵、汽車、煤炭等4個(gè)行業(yè)營(yíng)業(yè)收入呈下降趨勢(shì)，分別下降了0.12%、4.40%、6.69%和8.42%。
由新三板百?gòu)?qiáng)企業(yè)整理的26個(gè)行業(yè)中，在營(yíng)業(yè)收入總體增長(zhǎng)17.21%的基礎(chǔ)上，利潤(rùn)率下降了5.13%，即減稅降費(fèi)讓利企業(yè)，其政策效應(yīng)并未體現(xiàn)于企業(yè)盈利增加。分析原因，分行業(yè)看有9個(gè)行業(yè)2019年稅費(fèi)負(fù)擔(dān)高于2018年，也即沒(méi)有得到實(shí)質(zhì)性減稅降費(fèi)的優(yōu)惠，但并沒(méi)有影響這9個(gè)行業(yè)的營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)，其增長(zhǎng)幅度分別為：電氣設(shè)備1.26%；化工1.86%；銀行12.88%；電力熱力燃?xì)馑?3.31%；休閑15.70%；汽車配件20.51%；保險(xiǎn)25.31%；農(nóng)產(chǎn)品加工30.96%；證券53.16%。這9個(gè)行業(yè)的利潤(rùn)率，除證券扭虧增盈和汽車配件利潤(rùn)增長(zhǎng)外，其余7個(gè)行業(yè)的利潤(rùn)率都呈下降趨勢(shì)。其余17個(gè)行業(yè)，雖然稅費(fèi)負(fù)擔(dān)有所下降，但其經(jīng)營(yíng)效果也是在大多數(shù)行業(yè)營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)的情況下利潤(rùn)率呈下降局面。營(yíng)業(yè)收入下降的只有采礦和有色金屬兩個(gè)行業(yè)；利潤(rùn)率增長(zhǎng)的有醫(yī)藥生物、交通運(yùn)輸、計(jì)算機(jī)和紡織服裝，分別增長(zhǎng)13.44%、15.56%、25.61%和63.28%。
這組數(shù)據(jù)說(shuō)明，未實(shí)質(zhì)減稅降費(fèi)的企業(yè)收入增長(zhǎng)了但利潤(rùn)沒(méi)有增長(zhǎng)，而有實(shí)質(zhì)減稅降費(fèi)的企業(yè)收入增長(zhǎng)了利潤(rùn)還是沒(méi)有增長(zhǎng)。究其營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)而利潤(rùn)不增長(zhǎng)的原因，主要是因?yàn)槌杀举M(fèi)用中折舊大幅增長(zhǎng)。在市值百?gòu)?qiáng)企業(yè)涉及的利潤(rùn)未增長(zhǎng)的12個(gè)行業(yè)中，除鋼鐵行業(yè)外，其余11個(gè)行業(yè)的折舊都呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，折舊漲幅較大的銀行、有色和電子3個(gè)行業(yè)分別增長(zhǎng)了41.49%、25.75%和23.88%。新三板百?gòu)?qiáng)涉及的26個(gè)行業(yè)，當(dāng)年折舊增長(zhǎng)11.61%，除了采礦和證券2個(gè)行業(yè)，所有行業(yè)的折舊都有所增長(zhǎng)。其中折舊漲幅較大的汽車配件、保險(xiǎn)、環(huán)保工程、多元金融和電氣設(shè)備等5個(gè)行業(yè)分別增長(zhǎng)了55.36%、53.32%、50.06%、46.18%、44.49%。這些數(shù)據(jù)在一定程度上說(shuō)明了企業(yè)抓住固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金允許抵扣和研發(fā)投資固定資產(chǎn)加速折舊政策的機(jī)遇，積極投資更新改造，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。
表3：新三板百?gòu)?qiáng)企業(yè)分行業(yè)盈利與折舊變化對(duì)比情況
這組數(shù)據(jù)說(shuō)明，本輪減稅降費(fèi)不僅對(duì)促進(jìn)市場(chǎng)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大有一定影響，而且?guī)?dòng)了企業(yè)積極投資更新改造促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)發(fā)展變化，將政策紅利轉(zhuǎn)化為企業(yè)內(nèi)生動(dòng)力，從而起到穩(wěn)經(jīng)濟(jì)、穩(wěn)生產(chǎn)、穩(wěn)就業(yè)的意義。
五、結(jié)論和建議根據(jù)以上數(shù)據(jù)分析，整理結(jié)論和建議如下：
（一）雖然政府實(shí)施了減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策，但整體稅收總量并未減少，印證了稅收拉弗曲線原理，在稅率可高調(diào)控區(qū)間內(nèi)減稅不減收，稅收總量依然會(huì)隨著促進(jìn)經(jīng)濟(jì)總量的增長(zhǎng)而增加，同時(shí)企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)確實(shí)減輕了；
（二）受市場(chǎng)格局等客觀因素的影響，不是所有行業(yè)、企業(yè)都能以盈利增加的形式回應(yīng)減稅降費(fèi)效應(yīng)的獲得感，而是抓住減稅降費(fèi)機(jī)遇，從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮積極調(diào)整市場(chǎng)站位，順應(yīng)政策導(dǎo)向，積極改造升級(jí)，順勢(shì)謀求發(fā)展；
（三）在如此豐富減稅降費(fèi)政策環(huán)境下，仍有相當(dāng)一部分大企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的降低。造成這種情況，一方面說(shuō)明企業(yè)尚未吃透現(xiàn)行復(fù)雜的減稅降費(fèi)政策，未能盡享政策優(yōu)惠；另一方面，現(xiàn)行的減稅降費(fèi)政策更傾向于優(yōu)惠小微企業(yè)，以此穩(wěn)經(jīng)濟(jì)、穩(wěn)就業(yè)；
（四）減稅降費(fèi)政策雖然取得了一定效果，但政策涉及的稅種和措施手段極為復(fù)雜，對(duì)征納雙方都會(huì)產(chǎn)生繁重的核算工作量，一方面影響企業(yè)吃透盡享，另一方面也很難評(píng)估各項(xiàng)政策的影響程度和效用力度。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的大環(huán)境下，應(yīng)積極考慮進(jìn)一步優(yōu)化稅制，推進(jìn)完善稅費(fèi)治理體系智能化，提升稅費(fèi)治理能力。
附表1：2019年滬深股市市值百?gòu)?qiáng)企業(yè)（單位：億元）
數(shù)據(jù)來(lái)源：根據(jù)同花順股票軟件5月17日股市市值排序整理
附表2：2019年新三板納稅百?gòu)?qiáng)榜單（單位：萬(wàn)元）
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