| 序號(hào) | 違法行為 | 處罰依據(jù) | 裁量 階次 | 適用條件 | 具體標(biāo)準(zhǔn) |
| 一、違反稅務(wù)登記有關(guān)管理規(guī)定的行為 | 1.未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款： （一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的。 | 輕微 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 |
| 較輕 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起15日內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人可處500元以下罰款；對(duì)單位可處1000元以下罰款。 | |||
| 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起15日（不含）至30日內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人可處500元以上2000元以下罰款； 對(duì)單位可處1000元以上2000元以下罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起超過(guò)30日仍未改正的；或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。 | |||
| 實(shí)行“一照一碼”的納稅人不適用本項(xiàng)。 | |||||
| 2.納稅人未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件的驗(yàn)證、換證 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十條：納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 | 輕微 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 | |
| 較輕 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起15日內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人可處500元以下罰款；對(duì)單位可處1000元以下罰款。 | |||
| 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起15日（不含）至30日內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人可處500元以上2000元以下罰款；對(duì)單位可處1000元以上2000元以下罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起30日仍未改正；或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。 | |||
| 實(shí)行“一照一碼”的納稅人不適用本項(xiàng)。 | |||||
| 3．納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款： （四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的。 | 輕微 | 首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 | |
| 較輕 | 不屬于輕微階次，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人可處500元以下罰款；對(duì)單位可處1000元以下罰款。 | |||
| 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起30日內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人可處500元以上2000元以下罰款；對(duì)單位可處1000元以上2000元以下罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起30日仍未改正；或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。 | |||
| 4．納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證證件；轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或偽造稅務(wù)登記證 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第三款：納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。 | 較輕 | 未造成稅款流失的。 | 處2000元罰款。 | |
| 一般 | 造成稅款流失金額不超過(guò)5萬(wàn)元的。 | 處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 造成稅款流失金額在5萬(wàn)元以上的。 | 處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。 | |||
| 5.納稅人通過(guò)提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證 | 《稅務(wù)登記管理辦法》第四十一條：納稅人通過(guò)提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。 | 較輕 | 納稅人提供虛假證明資料騙取稅務(wù)登記證件，未造成稅收流失的。 | 處1000元以下的罰款。 | |
| 一般 | 納稅人提供虛假證明資料騙取稅務(wù)登記證件，造成稅收流失不超過(guò)5萬(wàn)元的。 | 處1000元以上2000元以下的罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 納稅人提供虛假證明資料騙取稅務(wù)登記證件，造成稅收流失5萬(wàn)元以上的。 | 處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 | |||
| 6．扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記 | 《稅務(wù)登記管理辦法》第四十二條：扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。 | 輕微 | 首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 | |
| 較輕 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起30日內(nèi)改正的。 | 并可處500元以下罰款。 | |||
| 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起30日仍未改正的。 | 并可處500元以上1000元以下罰款。 | |||
| 7．銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào) | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十二條：銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 | 較輕 | 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)生該違法行為，能夠及時(shí)主動(dòng)改正，或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的，同時(shí)未造成稅收流失的。 | 處2000元以上5000元以下的罰款。 | |
| 一般 | 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)生該違法行為，未主動(dòng)改正但未造成稅收流失的。 | 處5000元以上2萬(wàn)元以下罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)生該違法行為，造成稅收流失的。 | 處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。 | |||
| 二、違反賬簿管理有關(guān)規(guī)定的行為 | 8．未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款： （二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的； | 輕微 | 首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 |
| 較輕 | 不屬于輕微階次，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人可處500元以下罰款；對(duì)單位可處1000元以下罰款。 | |||
| 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起30日內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人可處500元以上2000元以下罰款；對(duì)單位可處1000元以上2000元以下罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起30日仍未改正；或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。 | |||
| 9．未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款： （三）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。 | 輕微 | 首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 | |
| 較輕 | 不屬于輕微階次，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人可處500元以下罰款；對(duì)單位可處1000元以下罰款。 | |||
| 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起30日內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人可處500元以上2000元以下罰款；對(duì)單位可處1000元以上2000元以下罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起30日仍未改正；或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。 | |||
| 10．扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十一條：扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。 | 輕微 | 首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 | |
| 較輕 | 不屬于輕微階次，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人可處500元以下罰款；對(duì)單位可處1000元以下罰款。 | |||
| 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起30日內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人可處500元以上2000元以下罰款；對(duì)單位可處1000元以上2000元以下罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起30日仍未改正；或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處2000元以上5000元以下罰款。 | |||
| 11.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十一條：非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 較輕 | 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證不超過(guò)10份，或者造成稅款流失不超過(guò)5萬(wàn)元的。 | 處2000元以上5000元以下的罰款。 | |
| 一般 | 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證10份以上不超過(guò)20份，或者造成稅款流失5萬(wàn)元以上不超過(guò)10萬(wàn)元的。 | 處5000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證20份以上，或者造成稅款流失10萬(wàn)元以上的。 | 處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 | |||
| 12.納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款： （五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。 | 輕微 | 首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 | |
| 較輕 | 不屬于輕微階次，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人可處500元以下罰款；對(duì)單位可處1000元以下罰款。 | |||
| 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起30日內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人可處500元以上2000元以下罰款；對(duì)單位可處1000元以上2000元以下罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起30日仍未改正；或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。 | |||
| 13.納稅人損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款： （五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。 | 一般 | 損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置，未造成稅款流失的。 | 可處2000元以下罰款。 | |
| 嚴(yán)重 | 損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置，造成稅款流失的。 | 處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 | |||
| 三、違反納稅申報(bào)和稅收征管規(guī)定的行為 | 14．納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。 | 輕微 | 首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 |
| 較輕 | 納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行納稅申報(bào)的。 | 個(gè)人每逾期申報(bào)一次，處20元罰款；單位每逾期申報(bào)一次，處50元罰款。 | |||
| 被認(rèn)定為非正常戶的納稅人，無(wú)未繳銷發(fā)票且無(wú)欠繳稅款、滯納金、罰款的。 | 對(duì)個(gè)人處200元罰款；對(duì)單位處500元罰款。 | ||||
| 一般 | 被認(rèn)定為非正常戶的納稅人，未繳銷發(fā)票不滿200份且欠繳稅款、滯納金、罰款金額總計(jì)不足20萬(wàn)元的。 | 對(duì)個(gè)人處200元以上1000元以下的罰款；對(duì)單位處500元以上2000元以下的罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 被認(rèn)定為非正常戶的納稅人未繳銷發(fā)票200份以上或者欠繳稅款、滯納金、罰款金額總計(jì)20萬(wàn)元以上的；或者納稅人有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 | |||
| 15.偷稅（納稅人） | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 一般 | 有偷稅違法行為，在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出處理決定前主動(dòng)全額補(bǔ)繳應(yīng)繳稅款的。 | 并處不繳或者少繳的稅款50%的罰款。 | |
| 較重 | 有偷稅違法行為，不繳或者少繳稅款占被查期間應(yīng)納稅額不超過(guò)10%,且沒有在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出處理決定前主動(dòng)全額補(bǔ)繳應(yīng)納稅款的。 | 并處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 有偷稅違法行為，不繳或者少繳稅款占被查期間應(yīng)納稅額10%以上，且沒有在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出處理決定前主動(dòng)全額補(bǔ)繳應(yīng)納稅款的；或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。 | |||
| 16.偷稅（扣繳義務(wù)人） | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 一般 | 有偷稅違法行為，在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出處理決定前主動(dòng)全額補(bǔ)繳已扣、已收稅款的。 | 并處應(yīng)補(bǔ)繳稅款50%的罰款。 | |
| 較重 | 有偷稅違法行為，不繳或者少繳已扣、已收稅款不超過(guò)5萬(wàn)元,且沒有在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出處理決定前主動(dòng)補(bǔ)繳已扣、已收稅款的。 | 并處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 有偷稅違法行為，不繳或者少繳已扣、已收稅款5萬(wàn)元以上，且沒有在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出處理決定前主動(dòng)補(bǔ)繳已扣、已收稅款的；或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。 | |||
| 17．納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù) | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第一款：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。 | 一般 | 編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額不超過(guò)10萬(wàn)元的。 | 并處1萬(wàn)元以下的罰款。 | |
| 較重 | 編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在10萬(wàn)元以上不超過(guò)30萬(wàn)元的。 | 并處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在30萬(wàn)元以上的。 | 并處3萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 | |||
| 18．納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款：納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 | 較輕 | 有不申報(bào)行為，在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出處理決定前主動(dòng)全額補(bǔ)繳應(yīng)繳稅款的。 | 并處不繳或者少繳的稅款50%的罰款。 | |
| 一般 | 有不申報(bào)行為，不繳或者少繳應(yīng)納稅款不超過(guò)10萬(wàn)元的。 | 并處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款。 | |||
| 較重 | 有不申報(bào)行為，不繳或者少繳應(yīng)納稅款在10萬(wàn)元以上不超過(guò)30萬(wàn)元的。 | 并處不繳或者少繳的稅款1倍以上2倍以下的罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 有不申報(bào)行為，不繳或者少繳應(yīng)納稅款在30萬(wàn)元以上的。 | 并處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。 | |||
| 19．逃避追繳欠稅 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十五條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 較輕 | 轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款金額不超過(guò)1萬(wàn)元的。 | 并處欠繳稅款50%的罰款。 | |
| 一般 | 轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款金額在1萬(wàn)元以上不超過(guò)5萬(wàn)元的。 | 并處欠繳稅款50%以上1倍以下罰款。 | |||
| 較重 | 轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款金額在5萬(wàn)元以上不超過(guò)10萬(wàn)元的。 | 并處欠繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款金額在10萬(wàn)元以上的。 | 并處欠繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。 | |||
| 20．騙取出口退稅 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》六十六條：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。 | 較輕 | 騙取稅款不超過(guò)5萬(wàn)元的。 | 并處騙取稅款1倍的罰款，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。 | |
| 一般 | 騙取稅款5萬(wàn)元以上不超過(guò)50萬(wàn)元的。 | 并處騙取稅款1倍以上2倍以下的罰款，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。 | |||
| 較重 | 騙取稅款50萬(wàn)元以上不超過(guò)250萬(wàn)元，或者因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在30萬(wàn)元以上不超過(guò)150萬(wàn)元的。 | 并處騙取稅款1倍以上3倍以下的罰款，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。 | |||
| 嚴(yán)重 | 騙取稅款250萬(wàn)元以上，或者因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在150萬(wàn)元以上的。 | 并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。 | |||
| 21．抗稅 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十七條：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。 | 一般 | 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，未造成稅務(wù)機(jī)關(guān)及其人員人身、財(cái)產(chǎn)損害的。 | 并處拒繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。 | |
| 嚴(yán)重 | 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)及其人員人身、財(cái)產(chǎn)損害，但未構(gòu)成犯罪的。 | 并處拒繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。 | |||
| 22．納稅人、扣繳義務(wù)人在責(zé)令的期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條：納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款。 | 較輕 | 情節(jié)輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施前主動(dòng)補(bǔ)繳稅款的。 | 可處不繳或者少繳稅款50%的罰款。 | |
| 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)決定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施后，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)、態(tài)度積極的。 | 可處不繳、少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)決定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施后，不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 可處不繳、少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。 | |||
| 23．扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 | 一般 | 應(yīng)繳稅款已繳納入庫(kù)的。 | 處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上1倍以下的罰款。 | |
| 嚴(yán)重 | 應(yīng)繳稅款未繳納入庫(kù)的。 | 處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1倍以上3倍以下的罰款。 | |||
| 24．稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。 | 一般 | 已補(bǔ)繳未繳、少繳稅款的。 | 處未繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。 | |
| 嚴(yán)重 | 未補(bǔ)繳未繳、少繳稅款的。 | 處未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。 | |||
| 25．為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致其未繳、少繳稅款 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條：為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。 | 一般 | 導(dǎo)致未繳、少繳或者騙取稅款不超過(guò)5萬(wàn)的。 | 可處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以下的罰款。 | |
| 嚴(yán)重 | 導(dǎo)致未繳、少繳或者騙取稅款5萬(wàn)元以上的。 | 可處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以上1倍以下罰款。 | |||
| 四、違反稅務(wù)檢查有關(guān)規(guī)定的行為 | 26．納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條：納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條：納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰。 （一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的； （二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的； （三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的； （四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。 | 輕微 | 首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 |
| 較輕 | 不屬于輕微階次，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 可處5000元下的罰款。 | |||
| 一般 | 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，在限期內(nèi)仍未改正的。 | 可處5000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 方式特別惡劣，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法開展檢查的；或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 | |||
| 27．稅務(wù)機(jī)關(guān)依法到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十五條：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項(xiàng)的規(guī)定，到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。 | 輕微 | 首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 | |
| 較輕 | 不屬于輕微階次，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 可處5000元以下罰款。 | |||
| 一般 | 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，在限期內(nèi)仍未改正的。 | 可處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 拒不改正、拒不接受檢查或者以暴力、威脅等方法阻撓檢查；或者有其它嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 | |||
| 28．金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十三條：納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。 | 一般 | 造成稅款流失金額不超過(guò)10萬(wàn)元的。 | 處10萬(wàn)元罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上5000元以下的罰款。 | |
| 較重 | 造成稅款流失金額在10萬(wàn)元以上不超過(guò)50萬(wàn)元的。 | 處10萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上8000元以下的罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 造成稅款流失金額在50萬(wàn)元以上的。 | 處30萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處8000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 | |||
| 五、違反發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定的行為 | 29. 應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；以其他憑證代替發(fā)票使用的 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒收： （一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的； （六）以其他憑證代替發(fā)票使用的； | 輕微 | 首次違反且危害后果輕微，涉及發(fā)票金額在2000元以下，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 |
| 較輕 | 不屬于輕微階次，涉及發(fā)票金額在5000元以下的。 | 對(duì)個(gè)人可處200元以下罰款；對(duì)單位可處500元以下罰款。 | |||
| 一般 | 涉及發(fā)票金額在5000元以上不超過(guò)5萬(wàn)元的。 | 對(duì)個(gè)人處200元以上2000元以下罰款；對(duì)單位處500元以上2000元以下罰款。 | |||
| 較重 | 涉及發(fā)票金額在5萬(wàn)元以上的。 | 處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 | |||
| 30. 使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒收： （二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的； （三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的； （四）拆本使用發(fā)票的； （五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的； （七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的； （八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的； （九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。 | 輕微 | 首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 | |
| 較輕 | 不屬于輕微階次，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 可處2000元以下的罰款。 | |||
| 一般 | 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，在限期內(nèi)仍未改正或者無(wú)法改正的。 | 可處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 | |||
| 31．未按規(guī)定攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條：跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 輕微 | 首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 | |
| 一般 | 不屬于輕微階次，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 可處1萬(wàn)元以下罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，未在限改期內(nèi)改正的。 | 處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款。 | |||
| 32．丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條：跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。 | 輕微 | 有證據(jù)證明因不可抗力等原因造成丟失且未造成稅款流失的。 | 不予處罰。 | |
| 一般 | 丟失定額發(fā)票數(shù)量不超過(guò)5本或非定額發(fā)票數(shù)量不超過(guò)10份，或者擅自損毀發(fā)票不超過(guò)3份的。 | 可處2000元以下罰款。 | |||
| 較重 | 丟失定額發(fā)票數(shù)量在5本以上不超過(guò)10本或者非定額發(fā)票數(shù)量10份以上不超過(guò)30份，或者擅自損毀發(fā)票3份以上不超過(guò)10份的。 | 可處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 丟失定額發(fā)票數(shù)量在10本以上或者非定額發(fā)票數(shù)量30份以上，或者擅自損毀發(fā)票10份以上的。 | 處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。 | |||
| 33．虛開發(fā)票或非法代開發(fā)票 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條：違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。 | 一般 | 虛開或者非法代開發(fā)票累計(jì)金額在1萬(wàn)元以下的。 | 可處5萬(wàn)元以下罰款。 | |
| 較重 | 虛開或者非法代開發(fā)票金額累計(jì)在1萬(wàn)元以上不超過(guò)100萬(wàn)的。 | 并處5萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 虛開或者非法代開發(fā)票金額累計(jì)在100萬(wàn)以上的。 | 并處10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。 | |||
| 34．未經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)指定，非法印制發(fā)票的 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十一條：違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 一般 | 涉及普通發(fā)票不超過(guò)25份或者票面金額累計(jì)不超過(guò)10萬(wàn)元的； 涉及增值稅專用發(fā)票不超過(guò)5份或者票面金額累計(jì)不超過(guò)2萬(wàn)元的； 涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票不超過(guò)10份或者票面金額累計(jì)不超過(guò)5萬(wàn)元的。 | 并處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下的罰款。 | |
| 嚴(yán)重 | 涉及普通發(fā)票25份以上或者票面金額累計(jì)10萬(wàn)元以上的； 涉及增值稅專用發(fā)票5份以上或者票面金額累計(jì)2萬(wàn)元以上的； 涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票10份以上或者票面金額累計(jì)5萬(wàn)元以上的。 | 并處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 | |||
| 35．私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十八條：私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。 | 較輕 | 涉及普通發(fā)票不超過(guò)25份或者票面金額累計(jì)不超過(guò)10萬(wàn)元的； 涉及增值稅專用發(fā)票不超過(guò)5份或者票面金額累計(jì)不超過(guò)2萬(wàn)元的； 涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票不超過(guò)10份或者票面金額累計(jì)不超過(guò)5萬(wàn)元的。 | 并處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下的罰款。對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。 | |
| 一般 | 涉及普通發(fā)票25份以上不超過(guò)100份或者票面金額累計(jì)10萬(wàn)元以上不超過(guò)40萬(wàn)元的； 涉及增值稅專用發(fā)票5份以上不超過(guò)25份或者票面金額累計(jì)2萬(wàn)以上不超過(guò)10萬(wàn)元的； 涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票10份以上不超過(guò)50份或者票面金額累計(jì)5萬(wàn)元以上不超過(guò)20萬(wàn)元的。 | 并處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。 | |||
| 嚴(yán)重 | 涉及普通發(fā)票100份以上或者票面金額累計(jì)40萬(wàn)元以上的； 涉及增值稅專用發(fā)票25份以上或者票面金額累計(jì)10萬(wàn)元以上的； 涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票50份以上或者票面金額累計(jì)20萬(wàn)元以上的。 | 并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。 | |||
| 36.非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十八條：私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。 | 較輕 | 初次非法制造發(fā)票防偽專用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章的。 | 并處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下的罰款。對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。 | |
| 一般 | 經(jīng)處理后再次非法制造發(fā)票防偽專用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章的。 | 并處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。 | |||
| 嚴(yán)重 | 多次非法制造發(fā)票防偽專用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章的。 | 并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。 | |||
| 37．轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票的 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十九條：有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒收： （一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的； | 較輕 | 涉及普通發(fā)票不超過(guò)25份或者票面金額累計(jì)不超過(guò)10萬(wàn)元的； 涉及增值稅專用發(fā)票不超過(guò)5份或者票面金額累計(jì)不超過(guò)2萬(wàn)元的； 涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票不超過(guò)10份或者票面金額累計(jì)不超過(guò)5萬(wàn)元的。 | 處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下的罰款。 | |
| 一般 | 涉及普通發(fā)票25份以上不超過(guò)100份或者票面金額累計(jì)10萬(wàn)元以上不超過(guò)40萬(wàn)元的； 涉及增值稅專用發(fā)票5份以上不超過(guò)25份或者票面金額累計(jì)2萬(wàn)以上不超過(guò)10萬(wàn)元的； 涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票10份以上不超過(guò)50份或者票面金額累計(jì)5萬(wàn)元以上不超過(guò)20萬(wàn)元的。 | 處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 涉及普通發(fā)票100份以上或者票面金額累計(jì)40萬(wàn)元以上的； 涉及增值稅專用發(fā)票25份以上或者票面金額累計(jì)10萬(wàn)元以上的； 涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票50份以上或者票面金額累計(jì)20萬(wàn)元以上的。 | 處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。 | |||
| 38．轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十九條：有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒收： （一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的； | 較輕 | 初次轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的。 | 處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下的罰款。 | |
| 一般 | 經(jīng)處理后再次轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的。 | 處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 多次轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的。 | 處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。 | |||
| 39．知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十九條：有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒收： （二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹? | 較輕 | 涉及普通發(fā)票不超過(guò)25份或者票面金額累計(jì)不超過(guò)10萬(wàn)元的； 涉及增值稅專用發(fā)票不超過(guò)5份或者票面金額累計(jì)不超過(guò)2萬(wàn)元的； 涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票不超過(guò)10份或者票面金額累計(jì)不超過(guò)5萬(wàn)元的。 | 處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下的罰款。 | |
| 一般 | 涉及普通發(fā)票25份以上不超過(guò)100份或者票面金額累計(jì)10萬(wàn)元以上不超過(guò)40萬(wàn)元的； 涉及增值稅專用發(fā)票5份以上不超過(guò)25份或者票面金額累計(jì)2萬(wàn)以上不超過(guò)10萬(wàn)元的； 涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票10份以上不超過(guò)50份或者票面金額累計(jì)5萬(wàn)元以上不超過(guò)20萬(wàn)元的。 | 處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 涉及普通發(fā)票100份以上或者票面金額累計(jì)40萬(wàn)元以上的； 涉及增值稅專用發(fā)票25份以上或者票面金額累計(jì)10萬(wàn)元以上的； 涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票50份以上或者票面金額累計(jì)20萬(wàn)元以上的。 | 處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。 | |||
| 40．違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第四十一條：違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下罰款。 | 一般 | 導(dǎo)致未繳、少繳或者騙取稅款金額不超過(guò)5萬(wàn)元的。 | 可以并處未繳、少繳、騙取的稅款50%以下的罰款。 | |
| 嚴(yán)重 | 導(dǎo)致未繳、少繳或者騙取稅款金額5萬(wàn)元以上的。 | 可以并處未繳、少繳、騙取的稅款50%以上1倍以下的罰款。 | |||
| 六、違反納稅擔(dān)保有關(guān)規(guī)定的行為 | 41．納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保 | 《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第一款：納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處以10000元以下的罰款。 | 一般 | 納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，不屬于經(jīng)營(yíng)行為的；或者屬于經(jīng)營(yíng)行為，擔(dān)保金額不超過(guò)5萬(wàn)元的。 | 處1000元以下的罰款。 |
| 較重 | 納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，屬于經(jīng)營(yíng)行為且擔(dān)保金額在5萬(wàn)元以上不超過(guò)10萬(wàn)元的。 | 處1000元以上2000元以下的罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，屬于經(jīng)營(yíng)行為且擔(dān)保金額在10萬(wàn)元以上的。 | 處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 | |||
| 42．非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便 | 《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第二款：非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款。 | 較輕 | 非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便，未造成稅收流失的。 | 處500元以下罰款。 | |
| 一般 | 非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便，造成稅收流失的。 | 處500元以上1000元以下的罰款。 | |||
| 43．納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失 | 《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十二條：納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。 | 較輕 | 造成未繳、少繳稅款金額不超過(guò)10萬(wàn)元的。 | 處未繳、少繳稅款50%的罰款。 | |
| 一般 | 造成未繳、少繳稅款金額在10萬(wàn)元以上不超過(guò)50萬(wàn)元的。 | 處未繳、少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。 | |||
| 較重 | 造成未繳、少繳稅款金額在50萬(wàn)元以上不超過(guò)100萬(wàn)元的。 | 處未繳、少繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。 | |||
| 嚴(yán)重 | 造成未繳、少繳稅款金額在100萬(wàn)元以上的。 | 處未繳、少繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。 | |||
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