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標題: 山西省國家稅務局關于印發(fā)并試行新修訂的《企業(yè)所得稅(季)年度納稅申報表》的通知（晉國稅所發(fā)〔1999〕23號） [打印本頁]
作者: 白云載酒 時間: 2021-8-31 16:50
標題: 山西省國家稅務局關于印發(fā)并試行新修訂的《企業(yè)所得稅(季)年度納稅申報表》的通知（晉國稅所發(fā)〔1999〕23號）
山西省國家稅務局關于印發(fā)并試行新修訂的《企業(yè)所得稅(季)年度納稅申報表》的通知（晉國稅所發(fā)〔1999〕23號）
各地、市、縣國家稅務局，省局各直屬單位：
根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)并試行新修訂的〈企業(yè)所得稅納稅申報表〉的》(國稅發(fā)〔1998〕90號)精神，結(jié)合我省實際情況，現(xiàn)將我省新修訂后的《企業(yè)所得稅(季)年度納稅申報表》及其附表(以下簡稱"新申報表")印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。
我省根據(jù)國家稅務總局的具體安排，1999年先在上市股份公司漳澤電力股份有限公司、經(jīng)緯紡織機械股份有限公司、山西通寶能源股份有限公司試用修訂后的"新申報表"(見附件);2000年擴大到大中型企業(yè);2001年全面鋪開使用。鑒于"新申報表"的申報項目變化大，邏輯關系較為復雜，填報難度加大等實際情況，試用"新申報表"的企業(yè)，企業(yè)所得稅年度申報表可在次年4月底前報送。各地稅機關根據(jù)新修訂后的納稅申報表及其附表格式統(tǒng)一印制下發(fā)至企業(yè)使用。
附件：1、《企業(yè)所得稅(季)年度納稅申報表》(略)
2、《銷售(營業(yè))收入明細表》(申報表附表一)(略)
3、《投資所得(損失)明細表》(申報表附表二)(略)
4、《銷售(營業(yè))成本明細表》(申報表附表三)(略)
5、《工資薪金和職工福利等三項經(jīng)費明細表》(申報表附表四)(略)
6、《資產(chǎn)折舊、攤銷明細表》(申報表附表五)(略)
7、《壞帳損失明細表》(申報表附表六)(略)
8、《廣告支出明細表》(申報表附表七) (略)
9、《公司救濟性捐贈明細表》(申報表附表八)(略)
10、《稅前彌補虧損明細表》(申報表附表九)(略)
11、《企業(yè)所得稅(季)年度納稅申報表》及其表填報說明
附件11：《企業(yè)所得稅(季)年度納稅申報表》及其附表填報說明
(總表)《企業(yè)所得稅(季)年度納稅申報表》填報說明
一、表頭項目
l、"稅款所屬期間"：一般填報公歷每年元月一日至十二月三十一日;企業(yè)年度中間開業(yè)的，應填報實際開始經(jīng)營之日至同年十二月三十一日;企業(yè)年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應填報當年一月一日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。
2、"納稅人識別號"：填報稅務機關統(tǒng)一核發(fā)的稅務登記證號碼。
3、"納稅人名稱"：境報稅務登記證所載納稅人的全稱。
4、"納稅人地址"：填報稅務登記證所載納稅人的詳細地址。
5、"納稅人所屬經(jīng)濟類型"：按"國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份有限公司、有限責任公司、聯(lián)營企業(yè)、股份合作企業(yè)、私營企業(yè)、合伙企業(yè)、其他企業(yè)"等分類填報。
6、"納稅人所屬行業(yè)"：按"制造業(yè)、采掘業(yè)、建筑業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)、商品流通業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、旅游飲食業(yè)、交通運輸業(yè)、郵政通信業(yè)、金融保險業(yè)、社會服務業(yè)、其他行業(yè)"等分類選擇填報。
7、"納稅人開戶銀行"及"帳號"：填報納稅人主要開戶銀行的全稱及其帳號。
二、收入總額項目
1、第l行"銷售(營業(yè))收入"：填報從事工商各業(yè)的基本業(yè)務收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術轉(zhuǎn)讓收入(特許權(quán)使用費收人單獨反映)，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入，出租、出借包裝物的收入(含逾期的押金)，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入。
2、第2行"銷售退回"：填報已確認為收入并已在"銷售(營業(yè))收入"中反映的銷售(營業(yè))收入退回。
3、第3行"折扣與折讓"：填報包括在"銷售(營業(yè))收入"中的現(xiàn)金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓。
4、第5行"免稅的銷售(營業(yè))收入"：填報單獨核算的免稅技術轉(zhuǎn)讓收益，免稅的治理"三廢"收益，國有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。
5、第6行"特許權(quán)使用費收益"：填報轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)"使用權(quán)"的凈收益。轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)"所有權(quán)"的收益和轉(zhuǎn)讓"土地使用權(quán)"的收益在"銷售(營業(yè))收入"中填報;"轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益在"投資轉(zhuǎn)讓凈收益"中填報。
6、第7行"投資收益"：填報企業(yè)取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得。其中，存款利息收入填報企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金的應計利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應計利息;債權(quán)性投資利息收入填報各項債權(quán)性投資應計的利息、股息性所得填報全部股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應計股息性質(zhì)的所得(按財政部、國家稅務總局(94)財稅字第009號文件規(guī)定進行還原計算后的數(shù)額)。
7、第8行"投資轉(zhuǎn)讓凈收益"：填報投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售的凈收益，如為負數(shù)，填入"期間費用合計"中的"投資轉(zhuǎn)讓凈損失"(第31行)。
8、第9行"租賃凈收益"：填報租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支出，填入"期間費用合計"中的"租金凈支出"(第24行)。包裝物出租收入、施工企業(yè)的設備租賃收入、房地產(chǎn)企業(yè)的出租房產(chǎn)租金收入應在"銷售(營業(yè))收入"中反映。
9、第10行"匯兌凈收益"：填報計入當期財務費用的匯兌收入減匯兌支出的凈額，如為凈支出，填入"期間費用合計"中的"匯兌凈損失"(第23行)。已資本化計入有關資產(chǎn)成本的匯兌損益不得在此重復反映。
10、第11行"資產(chǎn)盤盈凈收益"：填報企業(yè)全部存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈減允許在成本費用和營業(yè)外支出中列支的盤虧、毀損、報廢后的凈額，如為凈損失，填入"期間費用合計"中的"資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢凈損失"(第30行)。轉(zhuǎn)讓有關資產(chǎn)的收入不在此行填報。
11、第12行"補貼收入"：填報企業(yè)收到的各項財政補貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等。免稅補貼收入也在此行填報?！ ?2、第13行"其他收入"：填報除上述收入以外的當期應予確認的其他收入。包括從下屬企業(yè)或單位的總機構(gòu)管理費收入，取得的各種價外基金、收費和附加，債務重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈資產(chǎn)或資產(chǎn)評估增值，處理債務的收入等。"其他收入"應附明細表加以說明。
三、扣除項目
1、第15行"銷售(營業(yè))成本"：填報各種經(jīng)營業(yè)務的直接和間接成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關成本，技術轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的直接支出，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費用，出租、出借包裝物的成本，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售結(jié)轉(zhuǎn)的相關成本。
2、第16行"期間費用合計"：填報本期發(fā)生的期間費用性質(zhì)的全部必要、正常的支出。已計入有關產(chǎn)品的制造成本，或與取得有關收入相對應的成本，不得重復扣除。第17至41行按費用的性質(zhì)分別填報本期期間費用的具體構(gòu)成項目。
3、第17行"工資薪金"：填報本納稅年度實際發(fā)生或提取的計入期間費用中的工資薪金。不包括制造成本、在建工程、職工福利費、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費中列支的工資。
4、第18行"職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費"：填報實際提取的全部職工福利費、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，減除制造費用、在建工程中列支的職工福利費后的余額。
5、第19行"固定資產(chǎn)折舊"：填報本期期間費用中包括的有關資產(chǎn)的實際折舊額。
6、第20行"無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷"：填報計入管理費用的全部無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實際攤銷額。
7、第21行"研究開發(fā)費用";填報在管理費用中列支的各種技術研究開發(fā)支出。盈利性企業(yè)當期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅年度增長10%以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開發(fā)費用的，作為納稅調(diào)整減少項目在第60行填報。
8、第27行"稅金"：填報企業(yè)繳納的計入本期管理費用的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
9、第28行"壞帳損失"：填報采用直接沖銷法核算的企業(yè)實際發(fā)生的壞帳損失。
10、第29行"增提的壞帳準備金"：填報采用備抵法核算的企業(yè)本年度提取的壞帳準備。
11、第32行"社會保險繳款"：填報按國家規(guī)定繳納給社會保障部門的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等基本保險繳款。
12、第39行"運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費等銷售費用"：填報本期銷售商品過程中發(fā)生的運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費，以及為銷售本企業(yè)商品專設銷售機構(gòu)的業(yè)務費。商業(yè)性企業(yè)還包括進貨運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費。
13、第41行"其他扣除費用項目"：填報除第17至40行以外的其他扣除費用項目，包括資產(chǎn)評估減值、債務重組損失、罰款支出、非常損失等。"其他扣除費用項目"企業(yè)應附明細表加以說明。 四、應納稅所得額的計算
1、第43行"納稅調(diào)整增加額"：填報企業(yè)財務會計核算的收入確認和成本費用標準與稅法規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整增加所得的金額。第44行至58行填報具體的納稅調(diào)整增加項目，上述各項目如為負數(shù)，應作為納稅調(diào)整減少額在第6l行"其他納稅調(diào)減項目"中反映，并附明細表加以說明。
2、第58行"其他納稅調(diào)整增加項目"：填報除第44行至57行以外的其他或能導致"納稅調(diào)整后所得"增加的項目。包括企業(yè)會計報表中尚未確認為收入，而按稅法規(guī)定應確認為本期收入的項目。
3、第62行"納稅調(diào)整后所得"：本行如為負數(shù)，是企業(yè)當期申報的可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的年度虧損額。
4、第68行"免于補稅的投資收益"：填報按規(guī)定還原后的數(shù)額。
[附表一)《銷售(營業(yè))收入明細表》填報說明
一、《銷售(營業(yè))收入明細表》填報銷售(營業(yè))收入的具體構(gòu)成項目。企業(yè)應根據(jù)主營(基本)業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收人等會計明細科目和業(yè)務性質(zhì)分析填列附表一后，再據(jù)以填列主表的第l行"銷售(營業(yè))收入".
二、附表一有關項目填報說明
1、第2行"工業(yè)制造業(yè)務收入"：包括直接銷售產(chǎn)品的收入;自設非獨立核算銷售機構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入;委托他人代銷產(chǎn)品收入;受托加工業(yè)務和工業(yè)性勞務作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入和礦產(chǎn)資源開采等采掘業(yè)務的收入在本行填報。
2、第3行"商品流通業(yè)務收入"：包括商品流通企業(yè)的國內(nèi)貿(mào)易和進出口銷售收入;代購代銷業(yè)務收入;儲運業(yè)務收入等。
3、第4行"施工業(yè)務收入"：包括施工企業(yè)的工程價款收入;勞務作業(yè)收入;設備租賃收入。
4、第5行"房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務收入"：包括建設場地(土地)的銷售收入;商品房銷售收入;配套設施銷售收入;代建工程(代建房)收入;商品房售后服務收入;出租房租金收入。
5、第6行"旅游、飲食服務業(yè)務收入"：包括旅行社的營業(yè)收入;飯店、賓館、旅店的營業(yè)收入;酒樓、餐館的業(yè)務收入;理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務的收入;游樂場、歌舞廳、度假村的收入。
6、企業(yè)的運輸業(yè)務，郵政通信、金融保險和其他中介服務收入應附說明。
(附表二)《投資所得(損失)明細表》填報說明
本附表填報企業(yè)的各項投資所得的詳細資料。企業(yè)應按投資性質(zhì)、投資期限進行歸類。短期投資和債券投資只填報投資成本、投資所得、轉(zhuǎn)讓成本、投資轉(zhuǎn)讓價格和投資轉(zhuǎn)讓收益。企業(yè)必須先根據(jù)短期投資、長期投資、投資收益、應收利息、應收股息等會計科目的明細帳分析填報本附表，然后據(jù)以填報主表的第7、8、31行。
(附表三)《銷售(營業(yè))成本明細表》填報說明
本附表填報與銷售(營業(yè))收入相配比的直接成本和制造費用。企業(yè)應根據(jù)有關會計帳戶的明細科目和成本計算單或匯總成本計算單先分析填列本附表，然后據(jù)以填報主表第15行。企業(yè)必須嚴格區(qū)分成本與期間費用的界限，不得混淆或重復計算申報。其中，企業(yè)的運輸業(yè)務、郵政通信業(yè)務、金融保險業(yè)務和中介服務等業(yè)務的成本必須附說明。
(附表四)《工資薪金和職工福利等三項經(jīng)費明細表》填報說明
(一)本附表填報應計工資總額及其分配、實際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實際發(fā)放工資總額提取的職工福利費，職工工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費及其分配。
(二)本附表第3列第2-9行應根據(jù)"應付工資"貸方發(fā)生額及工資薪金費用分配匯總表等憑證分析填報。其中第3列的第9行填報"應付工資"貸方發(fā)生額合計，實行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長基金;
(三)第3列第10行反映企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，企業(yè)應根據(jù)"應付工資"借方發(fā)生額的合計填報。第4列的第10行"職工福利費"是指稅前技工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利費。
(四)本附表與主表的邏輯關系為：
第3列的第4十5行=主表的第17行;
第4列的第10行一第4列的第2、3、6行=主表的第18行的職工福利費;
第5列的第10行十第6列的第10行=主表的第18行的職工工會經(jīng)費十職工教育經(jīng)費;
第4列的第10行=第3列的第10行×14%，第5列的第10行=第3列的第10行×2%，第6列的第10行=第3列的第10行×1.5%。
第4列的第11行=第3列的第11行×14%，第5列的第11行=第3列的第11行×2%，第6列的第11行=第3列的第11行×1.5%
"非工效掛鉤企業(yè)"第3列的第10行一第3列的第ll行=主表的第44行(如果余額為正數(shù));
"非工效掛鉤企業(yè)"(第4列的第10行-第4列的第11行)十(第5列的第10行-第5列的第11行)十(第6列的第10行一第6列的第ll行)=主表第45行(如果結(jié)果為正數(shù));
"工效持鉤企業(yè)"第10行第3、4、5、6列與第11行第3、4、5、6列分別相等;
"工效掛鉤企業(yè)"第3列的第9行一第3列的第10行=主表第44行"工資薪金納稅調(diào)整額"，如為負數(shù)，則在主表第6l行填報。
(附表五)《資產(chǎn)折舊、推銷明細表》填報說明
(一)本附表填報固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的折舊或攤銷額。企業(yè)應根據(jù)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)分別進行分類統(tǒng)計，統(tǒng)計時可根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)會計核算情況進行適當歸類。
(二)企業(yè)應根據(jù)有關會計科目的明細帳分析填報本附表。企業(yè)應按資產(chǎn)分類填報合計的折舊、攤銷數(shù)額。本附表的邏輯關系式為：第12列的合計數(shù)十第13列的合計=主表的第19或20行;第9列=第4列十第6列-第8列;有關資產(chǎn)的折舊、攤銷合計(第9列)=第11列十第12列十第13列十第14列;企業(yè)應根據(jù)合計的折舊、攤銷額減除第15列合計允許扣除的折舊、攤銷額，求得折舊支出納稅調(diào)整額，如果是納稅調(diào)整增加額，應填入主表的第51行，如為納稅調(diào)整減少額，應合計填寫列在主表的第61行。
[附表六)《壞帳損失明細表》填報說明
一、本附表填報本期壞帳準備提取，沖銷情況。
二、本附表的表頭項目的填報：
1、采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫"本期實際發(fā)生壞帳損失"欄，收回已核銷壞帳應作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報的壞帳損失與稅務機關審核確認的壞帳損失的差額在主表的第52行填報。
2、采取備抵法的企業(yè)，表頭各欄的邏輯關系為：
"本期增提的壞帳準備"=期末應收帳款余額×企業(yè)實際壞帳準備的提取比例-[期初壞帳準備帳戶余額(保留數(shù))-本期實際發(fā)生的壞帳十本期收回已核銷的壞帳]如為負數(shù)表示減提的壞帳準備。
"本期按稅法規(guī)定增提的壞帳準備"=期末應收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳難備提取比例-(期初應收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準備提取比例-本期實際發(fā)生的壞帳十本期收回已核銷的壞帳)。
企業(yè)會計核算中實際增提的壞帳準備(主表第29行)大于按稅法規(guī)定應增提的壞帳準備，或者企業(yè)應減提的壞帳準備(主表第29行用負數(shù)表示)小于按稅法規(guī)定應減提的壞帳準備，均應調(diào)整增加應納稅所得，在本附表"本期申報的壞帳準備納稅調(diào)整額"中用正數(shù)填報，并填入主表的第53行。反之，應調(diào)減應納稅所得，在"本期申報的壞帳準備納稅調(diào)整額"中用負數(shù)填報，并填入主表第61行"其他納稅調(diào)整減少額"中，并在附表中加以說明。
三、表中實際發(fā)生的壞帳，收回已核銷的壞帳應填報合計數(shù)。
(附表七)《廣告支出明細表》填報說明
l、本附表填報本期發(fā)生的全部廣告支出。
2、本附表可以按不同產(chǎn)品歸類填報。
3、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報支出去向。
(附表八)《公益救濟性捐贈明細表》填報說明
1、本附表填報本期發(fā)生的通過非營利社會團體或國家機關進行的所有公益救濟性捐贈支出;
2、"用途"欄填報公益、救濟性捐贈用途，可以按用途歸類填報;
3、"公益救濟件捐贈的扣除限額"=主表第42行"納稅調(diào)整前所得"×3%(金融企業(yè)按1.5%計算);
4、"捐贈支出總額"填報在營業(yè)外支出中列支的全部捐贈支出 5、"捐贈支出納稅調(diào)整額"="捐贈支出總額"一實際允許扣除的公益救濟性捐贈額。
(附表九)《稅前彌補虧損明細表》填報說明。
一、本附表填報用本期申報的"納稅調(diào)整后所得"彌補前五年申報的虧損情況。
二、"虧損或所得"分別填報前五年每一納稅年度納稅申報表主表第隨行"納稅調(diào)整后所得"數(shù)，負數(shù)為虧損，正數(shù)為所得。
三、"已申請彌補虧損"分別填報前五年每一納稅年度的虧損已申請彌補的數(shù)額。
四、"本年度申請彌補虧損"填報申請用本年度主表中第隨行"納稅調(diào)整后所得"彌補的前五年每一納稅年度發(fā)生的尚未彌補的虧損額及合計數(shù)。
山西省國家稅務局
一九九九年二月二十五日
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