Tax100 稅百
標(biāo)題: 山西省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅征管工作的通知（晉地稅發(fā)〔2010〕50號(hào)） [打印本頁(yè)]
作者: 白云載酒 時(shí)間: 2021-8-31 15:37
標(biāo)題: 山西省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅征管工作的通知（晉地稅發(fā)〔2010〕50號(hào)）
山西省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅征管工作的通知（晉地稅發(fā)〔2010〕50號(hào)）
各市地方稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬一分局、高新區(qū)局、經(jīng)濟(jì)區(qū)局：
為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范我省房底產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅的征收管理，切實(shí)解決當(dāng)前從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)在所得稅征收管理中存在的問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)將房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅若干征管問(wèn)題明確如下，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
一、高度重視房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理是當(dāng)前稅收征管工作的薄弱環(huán)節(jié)，也是今后我省所得稅工作的重點(diǎn)內(nèi)容。各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)此項(xiàng)工作的重要性，站在推進(jìn)依法治稅、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)和諧的高度，認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)政策規(guī)定，努力實(shí)現(xiàn)稅收科學(xué)化精細(xì)化管理，推動(dòng)我省房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理工作再上新臺(tái)階。
二、加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理的具體要求
（一）推行項(xiàng)目管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控
根據(jù)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，積極推行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所得稅管理，嚴(yán)格以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為利潤(rùn)核算單位（對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為利潤(rùn)核算單位）進(jìn)行企業(yè)所得稅的征收管理。
各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要逐戶按項(xiàng)目建立企業(yè)的所得稅稅源管理檔案和管理臺(tái)賬，對(duì)企業(yè)的跨地區(qū)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，要及時(shí)掌握、跟蹤管理；同時(shí)認(rèn)真開(kāi)展轄區(qū)內(nèi)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的清理工作，對(duì)企業(yè)未辦理稅務(wù)登記的，要嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。我省境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)以及在我省境內(nèi)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的外省（自治區(qū)、直轄市）企業(yè)和在我省境內(nèi)跨市從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的本省企業(yè)，應(yīng)以企業(yè)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為對(duì)象按照本通知規(guī)定就地預(yù)繳企業(yè)所得稅；其余企業(yè)一律按本通知規(guī)定就地征收企業(yè)所得稅，并進(jìn)行匯算清繳。
各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動(dòng)爭(zhēng)取工商、建設(shè)、國(guó)土資源、發(fā)展改革、規(guī)劃、房管等有關(guān)部門(mén)配合，加強(qiáng)部門(mén)之間的溝通協(xié)作，建立房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅源泉控管制度和信息傳遞、反饋、共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)從注冊(cè)登記到開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、預(yù)售、竣工決算、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的一體化管理，堵塞管理漏洞，提高稅源監(jiān)控水平。
（二）嚴(yán)格票據(jù)使用，強(qiáng)化以票管稅
在全省范圍內(nèi)，所有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在預(yù)售環(huán)節(jié)必須按規(guī)定開(kāi)具由地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的《山西省××市地方稅務(wù)局統(tǒng)一收款收據(jù)》（以下簡(jiǎn)稱《統(tǒng)一收款收據(jù)》），各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)《統(tǒng)一收款收據(jù)》的監(jiān)控管理，嚴(yán)格企業(yè)的申報(bào)審核，企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的收入不得低于當(dāng)期《統(tǒng)一收款收據(jù)》所開(kāi)具的銷(xiāo)售收入。
預(yù)售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后在產(chǎn)權(quán)辦理環(huán)節(jié)必須憑所開(kāi)具的《統(tǒng)一收款收據(jù)》換取等金額的《銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》。對(duì)預(yù)售環(huán)節(jié)未開(kāi)具《統(tǒng)一收款收據(jù)》的企業(yè)，嚴(yán)格按照《中共人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理后，可為其換取《銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》。
（三）合理確定利潤(rùn)，規(guī)范納稅申報(bào)
企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，計(jì)入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A）類(lèi)》第4行“利潤(rùn)總額”，申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。預(yù)計(jì)利潤(rùn)率暫按以下標(biāo)準(zhǔn)確定：
1.非經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目
（1）位于太原市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15%.
（2）位于其他地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%.
（3）位于其他地區(qū)的，不得低于7%.
2.經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目
經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目符合建設(shè)部、國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)、國(guó)土資源部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于印發(fā)〈經(jīng)濟(jì)適用房管理辦法〉的通知》（建住房〔2004〕77號(hào)）等有關(guān)規(guī)定的，不得低于3%.
上述預(yù)計(jì)利潤(rùn)率是結(jié)合我省實(shí)際，按較低的利潤(rùn)水平確定的，在確定時(shí)已充分考慮減除了相應(yīng)的期間費(fèi)用和稅金。因此，由預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算出的銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品收入的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)總額，其對(duì)應(yīng)的期間費(fèi)用和稅金不再扣除。
企業(yè)進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，若開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在納稅年度內(nèi)已完工并在匯算清繳前按規(guī)定結(jié)算計(jì)稅成本，則計(jì)算該項(xiàng)目的實(shí)際利潤(rùn)額計(jì)入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A）類(lèi)》第13行“三、利潤(rùn)總額”，同時(shí)將實(shí)際利潤(rùn)額對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第52行“五、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)”第4列“調(diào)減金額”；若開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在納稅年度內(nèi)未完工，或已完工但未在匯算清繳前按規(guī)定結(jié)算計(jì)稅成本，則按照本通知規(guī)定計(jì)算其預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，計(jì)入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第52行第3列“調(diào)增金額”。
（四）搞好核定征收，強(qiáng)化匯算清繳
開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計(jì)稅成本核算的終止日，及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算本項(xiàng)目此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際利潤(rùn)額，同時(shí)將實(shí)際利潤(rùn)額計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報(bào)。
1.企業(yè)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已完工但未按規(guī)定進(jìn)行計(jì)稅成本結(jié)算的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)核定其應(yīng)稅所得率，應(yīng)稅所得率不得低于上述預(yù)計(jì)利潤(rùn)率。
2.企業(yè)申報(bào)的完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際利潤(rùn)額明顯偏低（低于預(yù)計(jì)利潤(rùn)額），又無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按上述方法核定其應(yīng)稅所得率。
3.企業(yè)有《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第35條規(guī)定的其他情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按上述方法核定其應(yīng)稅所得率。
（五）落實(shí)管理員制度，嚴(yán)格責(zé)任追究
各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理中要認(rèn)真落實(shí)稅收管理員制度，規(guī)范管理程序，明確管理職責(zé)，將責(zé)任落實(shí)到人；要結(jié)合本地實(shí)際，采取有效措施，加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的監(jiān)督檢查，對(duì)不認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)稅收政策造成漏征漏管和少征稅款的，要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任，切實(shí)加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理，促進(jìn)收入及時(shí)足額入庫(kù)。
三、本通知從2008年1月1日起執(zhí)行。從本通知執(zhí)行之日起與本通知有不同規(guī)定的，適用本通知規(guī)定。
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