Tax100 稅百
標題: 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知（冀地稅函〔2008〕4號）【已失效】 [打印本頁]
作者: 白云載酒 時間: 2021-8-27 11:08
標題: 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知（冀地稅函〔2008〕4號）【已失效】
河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知（冀地稅函〔2008〕4號）【已失效】
【注：根據(jù)河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告（河北省地方稅務(wù)局公告2014年第4號），本文自2014年7月1日起全文失效?！?/font>
各市地方稅務(wù)局、省直屬征收局：
根據(jù)各地在企業(yè)所得稅征收管理中反映的問題，經(jīng)省局研究，現(xiàn)將有關(guān)業(yè)務(wù)問題明確如下：
一、關(guān)于福利企業(yè)收到國稅部門返還流轉(zhuǎn)稅的計稅問題
對國稅部門退還的流轉(zhuǎn)稅，暫按以下規(guī)定進行稅務(wù)處理：屬于2007年上半年的部分，應(yīng)并入企業(yè)的收入總額計算應(yīng)納稅款，再確定上半年應(yīng)減免的所得稅稅額。對2007年度收到的以前年度返還的流轉(zhuǎn)稅，不并入收到年度的收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。
二、關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費用的扣除問題
根據(jù)《財政部、國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局關(guān)于印發(fā)〈高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用財務(wù)管理暫行辦法〉的通知》（財企〔2006〕478號）規(guī)定，高危行業(yè)企業(yè)可按照規(guī)定標準提取安全生產(chǎn)費用，并在成本中列支，專門用于完善和改進企業(yè)安全生產(chǎn)條件。因此，對高危行業(yè)企業(yè)按規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費用允許在稅前扣除。
三、關(guān)于乘坐交通工具購買的人身意外保險的扣除問題
企業(yè)相關(guān)人員因公乘坐交通工具隨票購買的人身意外保險，可按差旅費對待，在計征企業(yè)所得稅時準予扣除。
四、關(guān)于采掘企業(yè)的井巷報廢損失的申報扣除問題
對采掘企業(yè)作為固定資產(chǎn)管理的井巷，其報廢發(fā)生的損失可以作為財產(chǎn)損失，經(jīng)有權(quán)地稅機關(guān)審批后，允許在計征企業(yè)所得稅時予以扣除。損失額的確定
按下列公式計算：
允許扣除的井巷損失額=井巷原值-按井巷原值計算的維簡費數(shù)額
按井巷原值計算的維簡費數(shù)額=企業(yè)提取的維簡費總額×（井巷原值÷企業(yè)提取維簡費的資產(chǎn)原值）
五、關(guān)于資產(chǎn)評估增減值的計稅問題
企業(yè)由于合并、分立、股份制改造、債轉(zhuǎn)股、合資等改組改制活動，其資產(chǎn)經(jīng)會計師事務(wù)所進行評估并出具審計報告，其企業(yè)所得稅的征收管理，按以下規(guī)定分別進行處理：
（一）如果企業(yè)按評估后的資產(chǎn)價值進行了賬務(wù)調(diào)整，且對其資產(chǎn)評估增值部分計提了折舊或攤銷了費用，但在納稅申報時未進行納稅調(diào)整的，其資產(chǎn)評估增值部分應(yīng)全額作為企業(yè)的收入總額計征企業(yè)所得稅。
（二）如果企業(yè)按評估后的資產(chǎn)價值進行了賬務(wù)調(diào)整，且對其資產(chǎn)評估增值部分計提了折舊或攤銷了費用，但在納稅申報時進行了納稅調(diào)整的，其資產(chǎn)評估增值部分不作為企業(yè)的收入總額，不計征企業(yè)所得稅。
六、對企業(yè)從金融資產(chǎn)管理公司購買債權(quán)的差額計稅問題
企業(yè)從金融資產(chǎn)管理公司購入債權(quán)，形成了對債權(quán)的實際擁有。但由于這些債權(quán)大都屬于不良債權(quán)，能否收回具有很大的不確定性。因此，對企業(yè)從金融資產(chǎn)管理公司購買債權(quán)，形成的債權(quán)金額與企業(yè)實際支付數(shù)額之間的差額，暫不征稅，在企業(yè)處置上述債權(quán)時，再確認收入或損失計征企業(yè)所得稅。
七、關(guān)于定率征收企業(yè)股權(quán)、債權(quán)轉(zhuǎn)讓收入計稅問題
對定率征收企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和債權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)一律并入其收入總額計征企業(yè)所得稅。
八、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)拆遷補償計稅問題
（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在房屋拆遷過程中，返還拆遷戶的面積內(nèi)的房屋，按房屋的市場價格確認收入，同時，根據(jù)收入與費用配比原則，減除企業(yè)建造等面積的同類開發(fā)產(chǎn)品發(fā)生的銷售成本、期間費用后的余額，并入其應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)根據(jù)拆遷補償協(xié)議與被拆遷戶進行產(chǎn)權(quán)交換，收到被拆遷戶繳納的超過補償面積部分的房價款，應(yīng)視同預(yù)收款按規(guī)定的預(yù)計毛利潤率計算出毛利潤，扣除相關(guān)的期間費用、營業(yè)稅金及附加后，并入其應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。
九、關(guān)于供電企業(yè)使用農(nóng)村電工計稅人數(shù)計算問題
目前，供電企業(yè)普遍使用部分農(nóng)村電工，其支出是依據(jù)售電量按一定比例提成來保障的，且供電企業(yè)未與其簽定勞動合同，因此，上述農(nóng)村電工不能作為供電企業(yè)進行工資扣除的計稅人數(shù)。
十、關(guān)于固定資產(chǎn)改良支出具體標準的判定問題
按現(xiàn)行政策規(guī)定，固定資產(chǎn)改良支出的判定標準之一是“發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值20%以上”，這里所指的是單項固定資產(chǎn)當年發(fā)生的修理支出累計達到固定資產(chǎn)原值的20%以上，而不是一次發(fā)生的修理支出必須達到20%以上。
十一、關(guān)于對建筑安裝企業(yè)出具納稅證明問題
《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝企業(yè)納稅地點問題的通知》（冀地稅函〔2007〕255號）第二條“對省內(nèi)跨市施工的建筑安裝企業(yè)，可憑《外出經(jīng)營管理證明》回原地繳納企業(yè)所得稅，施工地地稅機關(guān)可憑《外出經(jīng)營管理證明》及在原地繳納企業(yè)所得稅的納稅證明，不予征收企業(yè)所得稅”。其中的“在原地繳納企業(yè)所得稅的納稅證明”，是指企業(yè)所在地主管地方稅務(wù)征收（管理）機關(guān)出具的，企業(yè)在外地取得的收入已繳納所得稅的證明文書，或者企業(yè)整體核算發(fā)生虧損不需繳納所得稅的證明文書。
十二、關(guān)于一人有限責任公司適用所得稅政策問題
按修訂后的《公司法》規(guī)定，個人可以申請設(shè)立一人有限責任公司。因此，一人有限責任公司應(yīng)適用企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，按企業(yè)進行征收管理。
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