Tax100 稅百
標題: 天津市國家稅務(wù)局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知（津國稅所〔2008〕1號） [打印本頁]
作者: 白云載酒 時間: 2021-8-24 15:15
標題: 天津市國家稅務(wù)局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知（津國稅所〔2008〕1號）
天津市國家稅務(wù)局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知（津國稅所〔2008〕1號）
各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局，海洋石油稅務(wù)分局:
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2005〕200號)和市局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(津國稅所〔2006〕105號，以下簡稱《匯繳辦法》)的規(guī)定，現(xiàn)就做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)事項通知如下：
一、加強組織領(lǐng)導(dǎo)
匯算清繳工作是企業(yè)所得稅管理的很重要環(huán)節(jié)，各項企業(yè)所得稅政策的落實、日常征管的效果，都可以通過匯算清繳體現(xiàn)出來。特別是2007年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，是執(zhí)行新的所得稅法后，按原法規(guī)進行的最后一次匯算清繳，起著承上啟下的作用，切實做好相關(guān)工作，十分重要。各單位要高度重視2007年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，充分認識本次匯算清繳管理工作的復(fù)雜性與艱巨性，按照“明確主體，規(guī)范程序，優(yōu)化服務(wù)，提高質(zhì)量”的匯算清繳工作要求，結(jié)合本單位實際，認真做好匯算清繳工作安排，并成立由主管局領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)業(yè)務(wù)科、所主要負責同志組成的企業(yè)所得稅匯算清繳領(lǐng)導(dǎo)小組，切實抓好組織實施工作。
二、做好宣傳輔導(dǎo)工作
(一)加強內(nèi)部培訓(xùn)。要就匯算清繳的有關(guān)稅收政策及后續(xù)管理要求等內(nèi)容開展培訓(xùn)，根據(jù)本單位實際，結(jié)合稽查案例講解稅收政策?？刹扇≌邔W(xué)習(xí)與典型案例介紹、評估輔導(dǎo)經(jīng)驗交流相結(jié)合等方式組織開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，進一步提高稅收管理員的稅收政策和管理水平。
(二)狠抓宣傳輔導(dǎo)。要進一步加大對納稅人的宣傳輔導(dǎo)力度，一是在宣傳輔導(dǎo)內(nèi)容上，要將2007年新出臺的主要政策、匯算清繳涉及的政策等內(nèi)容及時向納稅人進行宣傳輔導(dǎo)，使納稅人清楚地了解有關(guān)政策要求、具體操作程序及應(yīng)承擔的責任。二是在宣傳輔導(dǎo)形式上，要利用電子滾動屏、發(fā)放宣傳材料、分次分批集中輔導(dǎo)、信息群發(fā)、公告、網(wǎng)絡(luò)等多種形式對納稅人開展政策宣傳和輔導(dǎo)，確保輔導(dǎo)面達到100%。三是要在廣泛宣傳輔導(dǎo)的基礎(chǔ)上，有針對性的對重點行業(yè)和重點企業(yè)進行宣傳輔導(dǎo)，特別要對匯總納稅企業(yè)、金融保險企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等重點稅源企業(yè)，以及微利企業(yè)、連續(xù)虧損兩年以上的企業(yè)，實施“一對一”的輔導(dǎo)，進一步提高納稅人對稅法的遵從度，并且力爭使虧損面同比降低10個百分點。
三、加強協(xié)調(diào)配合，提高申報質(zhì)量
一是在宣傳輔導(dǎo)的基礎(chǔ)上，組織好企業(yè)的申報，確保申報率達到100%。二是要加強與地稅部門的協(xié)作，充分利用綜合征管系統(tǒng)V2.0的管理信息及第三方信息，加強對所得稅申報數(shù)據(jù)與增值稅、營業(yè)稅申報數(shù)據(jù)的比對，及時發(fā)現(xiàn)納稅人申報中出現(xiàn)的問題，促進其正確申報，提高申報質(zhì)量。三是針對2008年上半年新、老申報表處于交替時期的特殊情況，加強部門間的情況溝通和協(xié)調(diào)配合，對申報中出現(xiàn)的問題要及時采取措施，制定應(yīng)對緊急情況出現(xiàn)的應(yīng)急預(yù)案，確保受理申報工作的順利進行。
四、加強審核審批工作
(一)嚴格執(zhí)行企業(yè)所得稅有關(guān)稅前扣除的政策規(guī)定，認真落實各類涉稅事項的審核審批，規(guī)范程序，切實把好審核審批關(guān)。運用企業(yè)資料“一戶式”儲存的平臺，建立和完善企業(yè)所得稅管理臺賬，對有關(guān)涉稅事項跨年度延續(xù)性管理，實行動態(tài)監(jiān)控。
(二)按照市局《已取消的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理辦法》(津國稅所〔2007〕6號)的規(guī)定，嚴格審核以下事項：
1.納稅人彌補以前年度虧損;
2.納稅人改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法的管理;
3.納稅人技術(shù)開發(fā)費加計扣除;
4.高新技術(shù)企業(yè)減免稅;
5.軟件企業(yè)認定和年審、集成電路設(shè)計企業(yè)和產(chǎn)品認定;
6.納稅人廣告費稅前扣除標準;
7.工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資標準;
8.納稅人提取壞帳、呆帳準備金和壞帳、呆帳損失;
9.納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資確認所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計入應(yīng)納稅所得;
10.社會力量向科研機構(gòu)和高等學(xué)校資助研究開發(fā)經(jīng)費稅前扣除;
11.城市商業(yè)銀行稅前列支獎金等不再審批項目。
(三)按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)〔2000〕84號)規(guī)定，加強稅前扣除項目的審核，特別是加強對納稅人的成本、費用標準等稅前扣除項目的審核。對納稅人發(fā)生的財產(chǎn)損失嚴格按照《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第13號)執(zhí)行，切實加強對企業(yè)報送的財產(chǎn)損失相關(guān)內(nèi)容和要件的審核。
(四)依法支持注冊稅務(wù)師行業(yè)開展業(yè)務(wù)工作。按照稅務(wù)總局《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(稅務(wù)總局令第13號)、《注冊稅務(wù)師管理辦法》(稅務(wù)總局令第14號令)的規(guī)定，納稅人委托中介機構(gòu)出具的涉稅鑒證報告，各單位要予以承認并做好受理審核工作，以促其更好地發(fā)揮涉稅鑒證作用。
(五)凡需稅務(wù)機關(guān)審批的各項稅前扣除項目、財產(chǎn)損失、減免稅項目、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免等項目，須報市局審批的，原則上要在2月底之前上報市局。
各單位要按以上要求，對納稅人申報資料的完整性、合法性和數(shù)據(jù)的邏輯性進行認真審核，確保審核面達到100%。納稅人申報資料不完整或不準確的，要要求納稅人重新補正資料或提供相關(guān)證據(jù)。
五、做好減免稅的審核管理
要按照《天津市國家稅務(wù)局新辦企業(yè)所得稅減免稅審核審批管理暫行辦法》的規(guī)定，加強對2007年享受優(yōu)惠政策企業(yè)的審核，重點審核其生產(chǎn)經(jīng)營是否發(fā)生變化、減免稅條件是否發(fā)生變化等內(nèi)容。發(fā)現(xiàn)納稅人實際經(jīng)營情況與減免稅條件不符的，應(yīng)停止其減免稅，并及時恢復(fù)征稅。
六、加強匯總(合并)納稅企業(yè)的管理
(一)對于未經(jīng)稅務(wù)總局批準或市局批轉(zhuǎn)的企業(yè)，不得實行匯總(合并)申報繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)就地繳納企業(yè)所得稅。經(jīng)批準實行匯總納稅的成員企業(yè)，在匯算清繳期限內(nèi)，應(yīng)向主管國稅機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表、財務(wù)會計決算報表及要求提供的其他相關(guān)資料。主管國稅機關(guān)應(yīng)對其申報資料進行認真審核，審核無誤簽字蓋章后交予成員企業(yè)。
(二)要根據(jù)有關(guān)文件，對匯總納稅成員企業(yè)的納稅地點、就地預(yù)繳比例、各季度預(yù)繳情況等內(nèi)容逐戶進行核對，并按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行政策，做好匯總納稅成員企業(yè)的匯算清繳工作。
(三)對稅務(wù)總局或市局批準匯總納稅的成員企業(yè)，在發(fā)生股權(quán)變化時，應(yīng)在股權(quán)發(fā)生變化的年度起就地繳納企業(yè)所得稅。同時主管國稅機關(guān)應(yīng)將該企業(yè)情況上報市局。
(四)匯算清繳結(jié)束后，成員企業(yè)應(yīng)在2008年6月底前將“匯總(合并)納稅成員企業(yè)納稅情況反饋單”報送主管國稅機關(guān)備案，主管國稅機關(guān)以此作為就地監(jiān)管的檢查依據(jù)。
七、開展匯算清繳情況的檢查
匯算清繳結(jié)束后，各單位要抽調(diào)骨干力量對匯算清繳中有異常情況的企業(yè)進行檢查，主要檢查企業(yè)申報質(zhì)量、稅法遵從度等。市局將適時對各單位的匯算清繳工作質(zhì)量進行抽查。
八、做好匯算清繳工作總結(jié)
匯算清繳結(jié)束后，要認真做好工作總結(jié)、情況分析和有關(guān)報表的統(tǒng)計上報工作。市局將對各單位上報匯算清繳工作總結(jié)情況進行通報。
匯算清繳匯總數(shù)據(jù)及總結(jié)的上報和傳遞，應(yīng)使用市局FTP網(wǎng)絡(luò)或使用移動存儲介質(zhì)，不得使用外網(wǎng)。匯算清繳匯總數(shù)據(jù)以EXCEL格式上報，匯算清繳總結(jié)以WORD格式上報。
(一)匯算清繳工作總結(jié)的基本內(nèi)容應(yīng)包括：
1.匯算清繳工作的基本情況;
2.企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況;
3.企業(yè)所得稅收入增減變化及原因;
4.企業(yè)所得稅政策的貫徹落實情況及存在問題;??
5.企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗、問題及建議。
(二)匯算清繳分析包括：
1.企業(yè)匯算清繳率、所得稅預(yù)繳率、稅收負擔率、企業(yè)虧損率等指標的逐項情況分析。企業(yè)所得稅匯算清繳率低于100%的單位要具體說明原因。
2.按行業(yè)統(tǒng)計分析繳納企業(yè)所得稅的戶數(shù)、稅額，盈利、虧損戶數(shù)在行業(yè)和總戶數(shù)所占的比例。
3.企業(yè)所得稅與上年度的增減變化情況及原因分析，其中應(yīng)重點分析稅源大戶和占本單位稅源主導(dǎo)地位的行業(yè)的收入變化情況及原因。
(三)匯算清繳納稅申報匯總統(tǒng)計
要按全部經(jīng)濟類型和分經(jīng)濟類型及綜合征管系統(tǒng)(V2.0)中對企業(yè)所得稅年度申報表的規(guī)定，及時匯總上報《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》。
(四)工作總結(jié)和統(tǒng)計報表的上報時間
在2008年6月15日前，報送2007年度匯算清繳工作總結(jié)、稅源分析報告、《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》、《企業(yè)所得稅減(抵)免稅統(tǒng)計表》。
九、做好匯算清繳后的納稅評估工作
(一)確定評估對象。匯算清繳結(jié)束后，要結(jié)合本單位實際，按照市局下發(fā)的企業(yè)所得稅納稅評估暫行辦法(津國稅所〔2006〕104號)的規(guī)定確定納稅評估對象，開發(fā)、保稅、園區(qū)、海稅局評估戶數(shù)不少于20戶，其他單位評估戶數(shù)不少于50戶，并將確定的評估企業(yè)名單與2007年度匯算清繳工作總結(jié)一并上報市局。
(二)抓好工作實施。確定評估對象后，各單位要在時間上作出安排，有計劃有步驟的開展評估工作，并注意工作方法、典型案例和評估經(jīng)驗的總結(jié)積累。市局將于2008年9月末組織全系統(tǒng)的企業(yè)所得稅評估工作交流，每個單位要準備5個進行交流的典型案例。
(三)報告評估情況。2008年11月30日前將納稅評估總結(jié)材料報市局(所得稅處)。市局將對各單位納稅評估開展情況和總結(jié)材料報送情況進行通報。
為進一步做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，市局歸集整理了《企業(yè)所得稅若干政策規(guī)定》，并已放入市局FTP/所得稅處/下發(fā)通知信箱，請各單位及時下載。
2008年1月22日
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