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摘要：“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”對(duì)政府財(cái)稅治理、企業(yè)財(cái)稅管理及中介機(jī)構(gòu)社會(huì)服務(wù)帶來(lái)沖擊，同時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來(lái)新機(jī)遇。

在“互聯(lián)網(wǎng)＋”行動(dòng)計(jì)劃的指引下，“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”思維和不斷出現(xiàn)的互聯(lián)網(wǎng)新技術(shù)，對(duì)政府財(cái)稅治理、企業(yè)財(cái)稅管理及中介機(jī)構(gòu)社會(huì)服務(wù)產(chǎn)生影響，同時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來(lái)新機(jī)遇。

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展帶來(lái)的不僅是稅收征管的變革，同樣地，交易方式也發(fā)生了新的變化，稅源表現(xiàn)更為隱蔽化、虛擬化、分散化，征納雙方的信息不對(duì)稱情況加劇，在這種情況下，原本的政府財(cái)稅治理方式受到重大的沖擊。

從稅收立法看，現(xiàn)行稅制的完善滯后于新興稅源的發(fā)展。新興的電子商務(wù)以及互聯(lián)網(wǎng)與其他產(chǎn)業(yè)的融合使得稅源超越地域特征，而現(xiàn)行的稅收管轄權(quán)受到巨大的挑戰(zhàn)，國(guó)家的征稅權(quán)利受到限制，財(cái)政收入大大流失。

從稅收?qǐng)?zhí)法看，目前的征管體制只適用于傳統(tǒng)行業(yè)的發(fā)展，而面對(duì)新興互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的興起，一方面交易數(shù)量呈現(xiàn)指數(shù)級(jí)別的增長(zhǎng)，傳統(tǒng)的征管體系不能滿足龐大的數(shù)據(jù)處理需要，線上稅收征管時(shí)信息安全以及軟硬件設(shè)施不配套；另一方面交易大多通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效的稅收監(jiān)管手段，使得互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易公司的稅收征管出現(xiàn)真空地帶，稅源大量流失，征管效率大打折扣。

從稅收人員看，大多數(shù)稅務(wù)人員擁有單一的稅務(wù)專業(yè)知識(shí)，并不具備互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相應(yīng)的技能，稅務(wù)征收管理系統(tǒng)的建設(shè)并不能夠完全滿足實(shí)際征管的需求，并且簡(jiǎn)單的納稅服務(wù)工作已經(jīng)能夠被人工智能的稅務(wù)機(jī)器人所完全替代，不具有復(fù)合型知識(shí)的稅務(wù)人員將會(huì)造成政府管理職能效率的下降。

從交易活動(dòng)發(fā)生來(lái)看，整體部門信息不對(duì)稱，財(cái)稅管理部門面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代使得交易變得方便快捷，而在傳統(tǒng)的公司組織模式中，財(cái)務(wù)部門往往在整體交易中處于最后一個(gè)環(huán)節(jié)，前端合同的簽訂以及采購(gòu)活動(dòng)的人員在不了解財(cái)稅相關(guān)知識(shí)的情況下可能會(huì)進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)較高的活動(dòng)，而財(cái)稅部門獲知結(jié)果時(shí)采取補(bǔ)救措施則為時(shí)已晚。

從基礎(chǔ)納稅申報(bào)來(lái)看，由于稅法和會(huì)計(jì)差異的存在，企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)需要對(duì)企業(yè)的賬目進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整，而互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代帶來(lái)的是交易方式和數(shù)量的量級(jí)改變，如果企業(yè)不從自身的核算系統(tǒng)上進(jìn)行建設(shè)和完善，單憑財(cái)稅人員自身對(duì)業(yè)務(wù)的理解以及財(cái)稅知識(shí)的應(yīng)用進(jìn)行申報(bào)，會(huì)使得企業(yè)的納稅成本過(guò)高，并且存在一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

從企業(yè)稅收籌劃來(lái)看，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)稅管理注重企業(yè)合規(guī)依法納稅，注重降低企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，防止被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查從而負(fù)擔(dān)高昂的罰金和滯納金。而對(duì)于企業(yè)自身通過(guò)合規(guī)范圍內(nèi)的稅收籌劃來(lái)維護(hù)自身的利益最大化關(guān)注較少。這樣會(huì)使得企業(yè)在復(fù)雜的國(guó)際經(jīng)濟(jì)形式中付出不必要的稅收成本而降低自身的競(jìng)爭(zhēng)力。

從中介機(jī)構(gòu)的規(guī)模來(lái)看，我國(guó)從事涉稅服務(wù)的人員相對(duì)較為短缺。隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，交易量的劇增需要大量的涉稅專業(yè)人員。而目前涉稅服務(wù)和鑒證服務(wù)在政府的稅收管理中還沒(méi)有被完全的認(rèn)可，稅務(wù)服務(wù)職業(yè)人員的素質(zhì)不能完全滿足納稅人的個(gè)性化的需求。此外，現(xiàn)存的多數(shù)中介機(jī)構(gòu)受到自身規(guī)模的制約，沒(méi)有形成大數(shù)據(jù)意識(shí)，僅僅處于互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的初期階段，無(wú)法利用新型互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為企業(yè)提供精準(zhǔn)和個(gè)性化的服務(wù)，提高自身服務(wù)的附加值。

中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)類型可以分為低層次的納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)以及高層次稅務(wù)咨詢和籌劃業(yè)務(wù)。隨著人工智能的出現(xiàn)，中介機(jī)構(gòu)的低層次業(yè)務(wù)可以被機(jī)器人所取代，這就會(huì)導(dǎo)致全國(guó)大部分的中介機(jī)構(gòu)面臨著業(yè)務(wù)量驟降的挑戰(zhàn)，只有中介結(jié)構(gòu)高層次業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)，才能在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的浪潮中立于不敗之地。

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展使得信息獲取和管理的能力增強(qiáng)，因此多方稅務(wù)平臺(tái)的搭建與連接將成為未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)。在政府層面，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建立自上而下統(tǒng)一的內(nèi)外合一的稅收征管與稽查系統(tǒng)以及政府信息公開(kāi)平臺(tái)；在納稅人層面，企業(yè)內(nèi)部可以建立完整的會(huì)計(jì)稅務(wù)系統(tǒng)，進(jìn)行全流程交易活動(dòng)的稅會(huì)處理；在中介機(jī)構(gòu)層面，各事務(wù)所也可以建立完整的服務(wù)平臺(tái)和系統(tǒng)，一方面形成服務(wù)客戶的全過(guò)程動(dòng)態(tài)管理，另一方面形成財(cái)稅政策以及案例數(shù)據(jù)庫(kù)。

稅收生態(tài)系統(tǒng)的各參與主體可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部平臺(tái)的外部鏈接與融合，即稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管及納稅服務(wù)平臺(tái)、納稅人的企業(yè)財(cái)稅管理平臺(tái)以及中介機(jī)構(gòu)服務(wù)平臺(tái)通過(guò)一定的端口相聯(lián)通。此外稅收生態(tài)系統(tǒng)的稅務(wù)大平臺(tái)還可以與外部金融系統(tǒng)等相連接，提供外部相關(guān)數(shù)據(jù)和信息。

現(xiàn)有的稅收征管手段正在不斷發(fā)生改變，實(shí)體的稅務(wù)機(jī)關(guān)將逐漸被網(wǎng)上虛擬電子稅務(wù)局所替代，征收管理以及納稅申報(bào)活動(dòng)均可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行，甚至在未來(lái)技術(shù)手段允許的情況下，虛擬現(xiàn)實(shí)和增強(qiáng)現(xiàn)實(shí)的技術(shù)可以應(yīng)用于稅務(wù)征管，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要到企業(yè)中即可全面勘查企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，而納稅人足不出戶便可與稅務(wù)官員進(jìn)行咨詢與協(xié)商，征納雙方的效率將會(huì)極大提高。

在現(xiàn)有的各個(gè)參與主體的組織架構(gòu)中，稅務(wù)人員相對(duì)較多，而組織也呈現(xiàn)層級(jí)的結(jié)構(gòu)。在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)帶來(lái)的機(jī)遇下，簡(jiǎn)單重復(fù)性的業(yè)務(wù)操作將被人工智能替代，稅務(wù)人員將大量精簡(jiǎn)，因此現(xiàn)有的層級(jí)結(jié)構(gòu)可以向扁平化結(jié)構(gòu)發(fā)展，一方面降低信息傳導(dǎo)的速度，另一方面也節(jié)約了成本，刺激稅務(wù)人員從事思考性強(qiáng)、難度較高的工作，發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，激發(fā)各方主體的稅收活力。

作為互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，騰訊在技術(shù)上擁有著無(wú)可比擬的成就，在用戶流量群上也占據(jù)了絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)。隨著自身的不斷發(fā)展，騰訊的視野也變得愈發(fā)開(kāi)闊，將“連接一切”作為自身的發(fā)展目標(biāo)，著力構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)生態(tài)圈，做互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代去中心化的賦能者，最大限度的連接各行各業(yè) ，而打造“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”平臺(tái)，是實(shí)現(xiàn)騰訊戰(zhàn)略目標(biāo)的重要一步，騰訊通過(guò)自身的平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，為稅收生態(tài)系統(tǒng)中各方參與主體提供鏈接作用。

（2）騰訊“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”實(shí)踐作為互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，騰訊一直在探索助力國(guó)家稅務(wù)總局的《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》，成立跨部門的專業(yè)合作團(tuán)隊(duì)，不斷與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，在自身的戰(zhàn)略模式下進(jìn)行了一系列的探索與嘗試。

一方面，騰訊與多省市稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行戰(zhàn)略合作，簽訂《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”戰(zhàn)略合作框架協(xié)議》，利用自身的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與稅收領(lǐng)域結(jié)合，提供便捷的辦稅服務(wù)，深入分析數(shù)據(jù)，創(chuàng)新稅企共治模式，推動(dòng)稅收管理方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。例如，2016 年6月，廣東省國(guó)地稅與騰訊公司達(dá)成戰(zhàn)略合作，整合資源，推動(dòng)稅收治理現(xiàn)代化發(fā)展。2017年1月，湖北省國(guó)稅局與騰訊公司達(dá)成合作，全面打造互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下稅務(wù)管理模式的“云時(shí)代”。

另一方面，騰訊依托自身的微信平臺(tái)，以國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》為依據(jù)和精神，打造“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”的主要產(chǎn)品，利用微信平臺(tái)的客戶流量和自身強(qiáng)大的技術(shù)保障，與各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行合作，提供平臺(tái)，打造連接稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人和社會(huì)大眾的生態(tài)圈。在互聯(lián)網(wǎng)+信息公開(kāi)、互聯(lián)網(wǎng)+自助申領(lǐng)、互聯(lián)網(wǎng)+移動(dòng)辦公、互聯(lián)網(wǎng)+ 眾包互助等十余個(gè)行動(dòng)計(jì)劃中所涉及的行動(dòng)有所實(shí)踐。

京東集團(tuán)是中國(guó)第一大自營(yíng)B2C電商，在互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)領(lǐng)域處于領(lǐng)先地位，并致力于成為新商業(yè)秩序的倡導(dǎo)者、推動(dòng)者和引領(lǐng)者。因此京東在企業(yè)財(cái)稅管理方面擁有先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，一方面利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)打造企業(yè)全流程財(cái)稅管理系統(tǒng)，另一方面推廣電子發(fā)票的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)稅管理的便捷與高效。

京東在技術(shù)方面投入了大量的人力和物力，擁有上萬(wàn)人的技術(shù)研發(fā)團(tuán)隊(duì)，而對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)的大數(shù)據(jù)技術(shù)，京東的技術(shù)人員配備了兩千多人，強(qiáng)化數(shù)據(jù)信息的分析和處理能力。

京東在運(yùn)營(yíng)自身電商網(wǎng)站的同時(shí)，根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)建設(shè)了自身的ERP系統(tǒng)，專注于企業(yè)內(nèi)部的倉(cāng)儲(chǔ)管理和過(guò)程控制，并在ERP 系統(tǒng)之外建立了與ERP系統(tǒng)相聯(lián)系的供應(yīng)鏈管理（CRM）、客戶管理（SCM）以及財(cái)務(wù)管理整體解決方案。

通過(guò)將大數(shù)據(jù)應(yīng)用于企業(yè)的稅務(wù)管理，可以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)采集涉稅信息、計(jì)算應(yīng)納稅額以及申報(bào)繳納稅費(fèi)，另一方面大數(shù)據(jù)技術(shù)使得企業(yè)財(cái)稅管理的自身監(jiān)管能力大大增強(qiáng)，針對(duì)企業(yè)的涉稅信息，企業(yè)財(cái)稅管理建立分析體系，監(jiān)控相關(guān)指標(biāo)的異常變化，防范企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

京東作為B2C電子商務(wù)平臺(tái)，每天需要銷售大量的商品，在B2C銷售模式中增值稅發(fā)票的開(kāi)具是一項(xiàng)重要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。京東積極推動(dòng)電子發(fā)票的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)電子發(fā)票的開(kāi)具、接收、報(bào)銷入賬閉環(huán)全流程。

京東平臺(tái)開(kāi)具的電子發(fā)票包含著發(fā)票附碼、發(fā)票防偽碼、二維碼和電子發(fā)票專用章等信息，通過(guò)掃描二維碼，可以快速識(shí)別發(fā)票實(shí)現(xiàn)便捷查驗(yàn)。消費(fèi)者在京東平臺(tái)購(gòu)買商品后，可以在提交訂單是選擇開(kāi)具“電子發(fā)票”，填寫(xiě)發(fā)票的抬頭信息。訂單完成后，消費(fèi)者可以下載電子發(fā)票自行留存。

美國(guó)從1960年開(kāi)始通過(guò)2個(gè)全國(guó)性和10個(gè)地區(qū)性的數(shù)據(jù)中心，以及遍布全國(guó)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行稅收征收管理工作，納稅人自行申報(bào)繳納稅款，而美國(guó)的征管軟件，通過(guò)運(yùn)用“數(shù)據(jù)挖掘”的信息技術(shù)對(duì)納稅申報(bào)表進(jìn)行審查，審核申報(bào)表的邏輯性與合法性，能夠過(guò)濾并挑出那些有偷漏稅嫌疑的納稅申報(bào)表，并自動(dòng)出具錯(cuò)誤及改正通知書(shū)，寄發(fā)給納稅人，有效防止逃避繳納稅款行為。

日本在全國(guó)建立的遍布整個(gè)國(guó)家的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，涵蓋了國(guó)家稅務(wù)廳、國(guó)家稅務(wù)局以及524個(gè)國(guó)家稅務(wù)署，真正形成了對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)的全方位、多層級(jí)的網(wǎng)絡(luò)覆蓋，滿足了稅務(wù)管理工作在全國(guó)的需要。同時(shí)，日本國(guó)稅局利用本國(guó)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展優(yōu)勢(shì)建立起了完整的計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)和管理系統(tǒng)。其中管理系統(tǒng)又由不同功能的子系統(tǒng)有機(jī)構(gòu)成，這些子系統(tǒng)可以分為以下幾部分：第一部分是專門針對(duì)不同種類的稅收建立起來(lái)的子系統(tǒng)；第二部分是用于對(duì)涉稅信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析工作的子系統(tǒng)，它的優(yōu)點(diǎn)就體現(xiàn)在其具有強(qiáng)大的統(tǒng)計(jì)功能；第三部分是公共通用子系統(tǒng)，有了這個(gè)子系統(tǒng)，在相同層級(jí)以及不同層級(jí)稅務(wù)部門之間快捷獲取納稅人信息并實(shí)現(xiàn)信息流動(dòng)與共享就變得更加可行及富有效率。

2002年美國(guó)IRS啟用了納稅人賬戶實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)，允許每個(gè)納稅人通過(guò)網(wǎng)上的個(gè)人賬號(hào)進(jìn)行自身納稅事宜的處理，不僅能使納稅人及時(shí)地掌握自身的情況，也可以使征納雙方及時(shí)地發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤并加以更正。另一方面，美國(guó)注重提高納稅服務(wù)的質(zhì)量和效率，美國(guó)稅務(wù)局對(duì)電話接通、郵件回復(fù)、現(xiàn)場(chǎng)接待等時(shí)間限制進(jìn)行了明確，并針對(duì)不同的時(shí)間點(diǎn)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的納稅服務(wù)進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化要求，且還設(shè)置了電子化水平、服務(wù)準(zhǔn)確率等指標(biāo)健全納稅服務(wù)考評(píng)制度。

澳大利亞稅務(wù)部門主要通過(guò)對(duì)納稅人的偏好、需求等進(jìn)行分析，制定專門的稅務(wù)服務(wù)舉措，并且通過(guò)對(duì)納稅服務(wù)進(jìn)行信息型、交易型、互動(dòng)型等科學(xué)的分類，逐步推動(dòng)納稅服務(wù)信息化水平的不斷提升；在專門的納稅服務(wù)部門的基礎(chǔ)上，還擁有一套完整的制度制定、實(shí)施、輔導(dǎo)、反饋的體系，用來(lái)確保納稅服務(wù)的全面覆蓋。

美國(guó)銀行推出的一款軟件，可以將紙質(zhì)發(fā)票轉(zhuǎn)換為電子發(fā)票。它通過(guò)EIPP系統(tǒng)，經(jīng)過(guò)企業(yè)提交發(fā)票— 轉(zhuǎn)化為電子發(fā)票—銀行收到發(fā)票數(shù)據(jù)—銀行接受網(wǎng)上支付的過(guò)程，使各種規(guī)模的企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)票轉(zhuǎn)變更加簡(jiǎn)便。

在美國(guó)的大型企業(yè)中，CFO在公司的日常管理中具有很大的權(quán)限，可以獨(dú)立做出公司財(cái)務(wù)領(lǐng)域的決策，包括財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理人員的聘用。UPS公司每年投入上億美元用于全球業(yè)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)的軟件更新，來(lái)保證財(cái)稅信息的及時(shí)與準(zhǔn)確；可口可樂(lè)等大型公司通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作情況實(shí)施監(jiān)控，及時(shí)核對(duì)報(bào)表。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)有50%以上的工商企業(yè)和95%以上的個(gè)人都是通過(guò)委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)或代理人申報(bào)繳納的；在日本，85%以上的企業(yè)通過(guò)稅理事辦理相關(guān)納稅事宜；在澳大利亞，75%的個(gè)人和90%的企業(yè)通過(guò)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)辦理。可以看出，國(guó)外稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的發(fā)展相對(duì)較為完善，企業(yè)和個(gè)人擁有自主納稅以及風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。

在發(fā)達(dá)國(guó)家有專門的中介機(jī)構(gòu)和組織提供稅務(wù)協(xié)助，澳大利亞設(shè)有納稅人協(xié)會(huì)，為納稅人提供咨詢服務(wù)，為政府反映稅法及征管中存在的問(wèn)題，形成良好的中間橋梁作用；在德國(guó)也設(shè)有納稅人協(xié)會(huì)，每月出版稅務(wù)?？療o(wú)償發(fā)放給會(huì)員，并無(wú)償幫助會(huì)員辦理納稅事宜。

美國(guó)高度重視稅收大數(shù)據(jù)工作，成立了專門的稅收分析機(jī)構(gòu)，直接對(duì)局長(zhǎng)負(fù)責(zé)；機(jī)構(gòu)的專業(yè)分析人員由多學(xué)科領(lǐng)域的專家組成，其對(duì)技術(shù)的投入程度以及特殊的人員配備結(jié)構(gòu)使得稅收分析結(jié)果更加全面和可靠，極大地提高了稅收征管效率。

英國(guó)也同樣注重人員的培養(yǎng)以及技術(shù)的應(yīng)用，皇家稅務(wù)海關(guān)總署設(shè)立數(shù)據(jù)實(shí)驗(yàn)室、數(shù)字化服務(wù)中心以及大數(shù)據(jù)分析中心，網(wǎng)羅世界先進(jìn)的數(shù)字化技能產(chǎn)品經(jīng)理、交互設(shè)計(jì)師、客戶研究專家以及軟件開(kāi)發(fā)師等。

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