企業(yè)在日常經(jīng)營中有時(shí)需要外購商品用于業(yè)務(wù)招待和對外贈送，那么應(yīng)該怎樣進(jìn)行正確的稅務(wù)處理呢？今天就帶大家了解一下。
增值稅
用于個(gè)人消費(fèi)、集體福利：不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
用于贈送：視同銷售繳納增值稅
按下列順序確定銷售額：
1. 按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
2. 按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
3. 按組成計(jì)稅價(jià)格確定。
企業(yè)所得稅
用于招待和贈送：均為視同銷售繳納企業(yè)所得稅
其中對視同銷售的銷售額除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。
稅會差異：
1. 一般會計(jì)上不確認(rèn)收入，外購商品計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用類科目（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為發(fā)生額的60%，但最高不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，因此在匯算清繳時(shí)需要填報(bào)《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第15行進(jìn)行調(diào)增。
2. 視同銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅會差異需要在匯算清繳時(shí)填報(bào)《A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》，視同銷售收入和視同銷售成本是一致的，不影響納稅調(diào)整額。但數(shù)據(jù)會影響業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)，企業(yè)應(yīng)完整填寫。
3. 業(yè)務(wù)招待或?qū)ν赓浰偷膶ο鬄榕c公司業(yè)務(wù)無關(guān)的個(gè)人，則不得稅前扣除。
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