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Tax100 稅百

標(biāo)題: 【2021年04月02日】國際稅收資訊第120期 [打印本頁]

作者: 天竺語稅 時間: 2021-8-11 16:41
標(biāo)題: 【2021年04月02日】國際稅收資訊第120期
作者：李旭紅魏舒羽

1
United States
美國紐約針對華爾街提出對某些金融交易征稅的法案

美國紐約立法機關(guān)提出了一項金融交易稅，即議會第5215號法案和參議院第3980號法案，目前正在由紐約州議會審議。如果通過，新的金融交易稅（FTT）將對所涵蓋的證券交易征稅?！昂w交易”包括以下內(nèi)容：

在紐約符合條件的柜臺或交易所發(fā)生或結(jié)算的交易行為，或由該州合格經(jīng)紀(jì)人進行的交易行為；
在紐約合格的柜臺或交易所交易或結(jié)算的任何金融衍生品，或由該州經(jīng)紀(jì)人進行的任何金融衍生品。

根據(jù)擬議法律的規(guī)定，對涵蓋的交易征稅，依照交易的類型適用特定的基準(zhǔn)金額及比例，例如：

出售股票的公允價值的0.5%；
轉(zhuǎn)讓債券和其他債務(wù)工具交易額的0.1%；
轉(zhuǎn)讓衍生品的溢價或交易額的0.005%。

擬議中的金融交易稅草案已提交給紐約議會籌款委員會。

與紐約州提議的金融交易稅類似，新澤西州在2020年提議立法，試圖對發(fā)生大量金融交易，即一年發(fā)生交易10,000美元及以上的實體，征收每筆交易0.0025美元的交易稅。新澤西州的擬議法案正等待新澤西州議會金融機構(gòu)和保險委員會以及新澤西州參議院預(yù)算和撥款委員會的審查。

注：歷史上只有聯(lián)邦政府和紐約征收金融交易稅。聯(lián)邦金融交易稅，即1914年聯(lián)邦股票交易稅，于1965年被廢除。紐約州的金融交易稅，即1905年股票轉(zhuǎn)讓稅，于1981年被廢除。自那以后，聯(lián)邦立法機構(gòu)也提出了類似金融交易稅的提案，但目前還沒有任何進展。

（消息來源：IBFD 2021.03.11）

2
United States
美國馬里蘭州立法機關(guān)修訂數(shù)字廣告稅并將其生效日期推遲至2022年

2021年3月5日，美國馬里蘭州參議院一致通過對其最近頒布的2020年眾議院第732號數(shù)字廣告稅法案的修訂案，這是對提供“數(shù)字廣告服務(wù)”所得收入征收的首例稅收。2021年2月8日馬里蘭州參議院將第787號法案提交給州立法機關(guān)，并于2021年2月5日在馬里蘭州眾議院提交了一項配套法案。
新規(guī)則對該州的數(shù)字廣告稅做出以下修改：

對廣播或新聞媒體實體擁有、經(jīng)營以及代表廣播、新聞媒體實體經(jīng)營的數(shù)字界面廣告服務(wù)免稅；
禁止通過單獨收費、附加費或分項方式將數(shù)字廣告稅的成本直接轉(zhuǎn)嫁給客戶；
將數(shù)字廣告稅的開征日期推遲至2022年1月1日；
將該法案指定為一項緊急措施，在頒布時生效，而不是州憲法規(guī)定的立法機關(guān)推翻州長否決權(quán)的30天后生效。

這項立法是全面抵制新數(shù)字廣告稅的結(jié)果。目前有多項未決訴訟要求對眾議院第732號法案的執(zhí)行做出聲明和禁令。
注：除數(shù)字廣告稅外，732號法案還擴大了馬里蘭州銷售稅的征稅范圍，將納稅人銷售“數(shù)字代碼”和“數(shù)字產(chǎn)品”包括在內(nèi)，并規(guī)定納稅人有以下權(quán)利：

永久性或非永久性權(quán)利；
無論是否以持續(xù)付款為條件的權(quán)利；
訂購、訪問、傳輸或擁有用于接收或訪問數(shù)字產(chǎn)品的數(shù)字代碼。

對某些數(shù)字產(chǎn)品征收的新銷售稅包括對在線電影、電視和音樂、數(shù)字圖書和報紙、在線數(shù)字培訓(xùn)課程和平臺以及數(shù)據(jù)庫的訪問征稅。
然而，該法案并未包含已下載的軟件，這使得馬里蘭州成為少數(shù)不對已下載或基于云端形式存儲的軟件征稅的州之一。
（消息來源：IBFD 2021.03.12）

3
Argentina

阿根廷稅務(wù)機關(guān)為天然氣生產(chǎn)商實施稅收抵免憑證計劃

阿根廷聯(lián)邦稅務(wù)局（AFIP）將為簽署了行政部門2020年第892號緊急法令所建立的推廣計劃的天然氣生產(chǎn)商頒發(fā)電子稅收抵免憑證，詳情見下文附注。

稅收抵免憑證可以用于繳納預(yù)繳稅款或年度應(yīng)納稅款，也可以用于支付滯納金和相關(guān)罰款。能源部秘書處告知阿根廷聯(lián)邦稅務(wù)局受益人的身份和抵免憑證的金額。

稅收憑證將以美元簽發(fā)，并按申請前一天的匯率換算為阿根廷比索。受益人必須通過阿根廷聯(lián)邦稅務(wù)局的網(wǎng)站管理相關(guān)憑證。受益人可將憑證轉(zhuǎn)讓給第三方，前提是他們沒有未繳納的應(yīng)納稅款，并已經(jīng)向阿根廷聯(lián)邦稅務(wù)局報告轉(zhuǎn)讓情況。

根據(jù)第27591號法律第89條的規(guī)定，稅收抵免憑證所代表的補貼將被視為根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制方法分配至某一納稅年度的應(yīng)納稅所得。
阿根廷聯(lián)邦稅務(wù)局通過大會第4939號決議實施了稅收抵免計劃，該計劃公布于2021年3月5日的《官方公報》，并于2021年3月3日起生效。阿根廷聯(lián)邦稅務(wù)局的專用網(wǎng)站將于2021年3月15日開始運營。

注：行政部門2020年第892號緊急法令制定了一項促進國內(nèi)天然氣生產(chǎn)的計劃，該計劃向生產(chǎn)商提供一項有保證的補貼，以彌補其向分銷商及供應(yīng)鏈其他方開具發(fā)票顯示的天然氣實際價格與國際市場類似參考價格之間的差距。第27591號法律第89條將擔(dān)保補貼轉(zhuǎn)換為抵免憑證，并讓能源部秘書處和阿根廷聯(lián)邦稅務(wù)局實施該計劃。
（消息來源：IBFD 2021.03.12）

4
Argentina

阿根廷稅務(wù)局為申請退還2020年增值稅進項稅額提供例外規(guī)定

阿根廷稅務(wù)局對2020財年與固定資產(chǎn)購置或建造相關(guān)的增值稅進項稅額的退還提供了例外規(guī)定。
一般而言，《國家預(yù)算法》規(guī)定了進項稅額每年可退還的最高限額。2019年這一數(shù)額為150億阿根廷比索。由于2020年初《預(yù)算法》尚未獲得國會批準(zhǔn)，因此行政部門執(zhí)行了2019年預(yù)算，并決定2019年《預(yù)算法》批準(zhǔn)的最高金額適用于2020年。

考慮到這一特殊情況，稅務(wù)局規(guī)定，為退還與2020年固定資產(chǎn)購置或建造相關(guān)的增值稅進項稅額，納稅人必須在申請退稅前提交的最后一份納稅申報表中，計算應(yīng)退還的進項稅額。納稅人可以在2021年3月1日至2021年3月15日期間申請退還增值稅進項稅額，原始期限為第4581號一般決議規(guī)定的2020年12月1日至12月10日。

納稅人需在2021年4月30日之前以電子方式提交宣誓書和最終退稅申請。納稅人還需在同一天提交由會計師簽名的報告，說明申請退還的進項稅額的存在性、合理性和真實性。

稅務(wù)局通過第4937/2021號決議制定了這些規(guī)則，該決議于2021年3月1日在《官方公報》上公布，并自2021年2月25日起生效。
注：自2018年1月1日起生效的第27467號法律，規(guī)定了與除汽車外的固定資產(chǎn)購置或建造相關(guān)進項稅額的退還辦法。如果增值稅進項稅額在六個月后仍不能與銷項稅額相抵，且申請退稅時固定資產(chǎn)仍由納稅人擁有，則適用退還辦法。

1阿根廷比索=0.011美元
（消息來源：IBFD 2021.03.15）

5
Belgium
比利時提議對電子商務(wù)實施新的增值稅規(guī)則

2021年3月5日，比利時正式提議對電子商務(wù)實施新的增值稅規(guī)則，該規(guī)則自2021年7月1日起生效。這些新規(guī)則意味著歐盟跨境企業(yè)對消費者（B2C）電子商務(wù)活動的增值稅規(guī)則將發(fā)生重大變化。
自2021年7月1日起適用的主要變化如下：

在商品和服務(wù)消費國繳納增值稅；
在低于10,000歐元時，增值稅可以在設(shè)立銷售公司的成員國繳納；
將現(xiàn)有的小型一站式服務(wù)（MOSS）系統(tǒng)的范圍擴大到更廣泛的一站式服務(wù)（OSS）系統(tǒng)，該系統(tǒng)還包括電子服務(wù)、電信服務(wù)和廣播電視服務(wù)（TBE服務(wù)）以外的歐盟內(nèi)商品和服務(wù)的遠程銷售，以及來自第三國的商品遠程銷售；
取消歐盟內(nèi)部現(xiàn)行的遠程銷售門檻，并為歐盟內(nèi)部向個人遠程銷售商品和電子服務(wù)、電信服務(wù)、廣播電視服務(wù)引入全球歐盟增值稅門檻；
在小型一站式系統(tǒng)內(nèi)引入新的部分，從而可以簡化申報和繳納遠程銷售來自第三國或第三地區(qū)的貨物所應(yīng)繳納的增值稅；
必須通過納稅人注冊小型一站式服務(wù)所在成員國的小型一站式服務(wù)門戶網(wǎng)站提交增值稅季度電子申報；
在增值稅納稅申報表中報告的增值稅應(yīng)按季度繳納給納稅人注冊小型一站式服務(wù)所在的成員國；
所有符合條件的小型一站式服務(wù)的銷售記錄必須保存10年；
取消現(xiàn)行對歐盟銷售方從第三國供應(yīng)商進口不超過22歐元的小額貨物的增值稅免稅政策。這一政策由最高為150歐元的進口免稅所取代，該免稅僅適用于在遠程銷售規(guī)則下從第三國或第三地區(qū)進口的貨物；
如果增值稅沒有通過一站式服務(wù)下的進口制度繳納，則在一站式服務(wù)系統(tǒng)外引入額外的簡化方案，用于在進口供應(yīng)給最終消費者的貨物時申報和繳納增值稅；
引入一項計劃，根據(jù)該計劃，納稅人使用促進貨物遠程銷售的電子接口進行銷售，需要就通過改接口實現(xiàn)的遠程銷售正確繳納應(yīng)納增值稅。

（消息來源：IBFD 2021.03.15）

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