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Tax100 稅百

標(biāo)題: 【2021年03月12日】國(guó)際稅收資訊第117期 [打印本頁(yè)]

作者: 天竺語(yǔ)稅 時(shí)間: 2021-8-11 16:41
標(biāo)題: 【2021年03月12日】國(guó)際稅收資訊第117期
作者：李旭紅賈獎(jiǎng) 郭紫薇

1
United States
美國(guó)馬里蘭州成為首個(gè)對(duì)數(shù)字廣告征稅的州

美國(guó)馬里蘭州在2020年眾議院第732號(hào)法案中，通過(guò)了全國(guó)首個(gè)對(duì)數(shù)字廣告收入征稅的稅種。許多人以其可能面臨嚴(yán)峻的法律挑戰(zhàn)、雙重征稅的風(fēng)險(xiǎn)以及法律的含糊不清為由表示反對(duì)。盡管如此，馬里蘭州眾議院于2月11日以88比48的投票結(jié)果推翻了州長(zhǎng)在2020年5月對(duì)眾議院第732號(hào)法案的否決。次日，馬里蘭州參議院以29比17的投票結(jié)果推翻了州長(zhǎng)的否決。因此，新的數(shù)字廣告稅在推翻州長(zhǎng)否決后30天正式生效，并追溯至2020年12月31日起生效。
馬里蘭州對(duì)在該州年度數(shù)字廣告總收入達(dá)到10萬(wàn)美元及以上的商業(yè)實(shí)體征收累進(jìn)稅，這一舉措似乎是針對(duì)那些從數(shù)字廣告中獲得實(shí)質(zhì)性收入的大型科技公司。該稅種專門針對(duì)數(shù)字界面上的廣告服務(wù)，包括橫幅廣告、搜索引擎廣告、插頁(yè)廣告和其他類似的廣告服務(wù)。
根據(jù)新法，廣告服務(wù)將通過(guò)分?jǐn)偙壤峙渲猎撝荩摲謹(jǐn)偙壤姆肿踊谠谠撝萑〉玫臄?shù)字廣告年度總收入，分母基于在美國(guó)取得的數(shù)字廣告年度總收入。
根據(jù)眾議院第732號(hào)法案，數(shù)字廣告稅的稅率如下：

年總收入在10萬(wàn)至10億美元之間的部分，適用稅率為2.5%；
年總收入超過(guò)10億美元但不超過(guò)50億美元的部分，適用稅率為5%；
年總收入超過(guò)50億美元但不超過(guò)150億美元的部分，適用稅率為7.5%；
年總收入超過(guò)150億美元的部分，適用稅率為10%。

此外，該法案還規(guī)定了年度和季度納稅申報(bào)要求，即：

達(dá)到或合理預(yù)期超過(guò)該州數(shù)字廣告服務(wù)年度總收入最低門檻的納稅人，必須在相關(guān)納稅年度的4月15日或之前提交納稅申報(bào)表；
合理預(yù)期將超過(guò)該州數(shù)字廣告服務(wù)年度總收入最低門檻的納稅人必須就相關(guān)納稅年度提交預(yù)估納稅聲明，并在該年度的6月15日、9月15日和12月15日或之前提交季度預(yù)估納稅申報(bào)表。

該法案還對(duì)數(shù)字廣告總收入對(duì)應(yīng)的任何未繳稅款所產(chǎn)生的罰款和利息做出說(shuō)明。
注：目前馬里蘭州議會(huì)正在審議另外兩項(xiàng)配套法案，如果通過(guò)將完善該州的新數(shù)字廣告稅，且這兩項(xiàng)法案將具有與原法案相同的追溯生效日期，即2020年12月31日。
（消息來(lái)源：IBFD 2021.02.17）

2
Thailand
泰國(guó)對(duì)數(shù)字服務(wù)征收7%的增值稅

泰國(guó)財(cái)政部將從2021年9月1日起，對(duì)在泰國(guó)境內(nèi)出售或交付的外國(guó)電子服務(wù)按7％的標(biāo)準(zhǔn)稅率征收增值稅。
向泰國(guó)境內(nèi)未進(jìn)行增值稅注冊(cè)的消費(fèi)者以電子方式提供無(wú)形資產(chǎn)等類似電子服務(wù)的非居民銷售者，需進(jìn)行增值稅注冊(cè)、收集匯繳未扣除進(jìn)項(xiàng)稅的增值稅，并提交增值稅申報(bào)表。

然而，如果非居民銷售者通過(guò)電子平臺(tái)提供電子服務(wù)，且該電子平臺(tái)符合稅務(wù)部門規(guī)定的付款、交付以及其他活動(dòng)的連續(xù)過(guò)程，則電子平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商將有責(zé)任代表非居民銷售者收集和匯繳增值稅，且無(wú)需向稅務(wù)部門提供每個(gè)外國(guó)銷售者的單獨(dú)詳細(xì)信息。

向未進(jìn)行增值稅注冊(cè)的泰國(guó)消費(fèi)者提供外國(guó)電子服務(wù)的非居民銷售者無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。

電子服務(wù)的增值稅征收方式已于2021年2月10日在憲報(bào)刊登。

（消息來(lái)源：IBFD 2021.02.15）

3
Singapore
新加坡延長(zhǎng)合格支出激勵(lì)措施并對(duì)進(jìn)口低價(jià)值商品征收商品服務(wù)稅

2021年2月16日，新加坡財(cái)政部在《2021年預(yù)算》中提議延長(zhǎng)對(duì)公共機(jī)構(gòu)捐款和某些合格開(kāi)支的激勵(lì)措施的適用期限，將商品服務(wù)稅（GST）征收范圍擴(kuò)大至進(jìn)口低價(jià)值貨物，并推遲擬議的對(duì)商品服務(wù)稅的上調(diào)。預(yù)算還提議延長(zhǎng)往年預(yù)算中提出的救濟(jì)措施的期限，并向受COVID-19大流行影響的企業(yè)和工人提供有針對(duì)性的援助。
稅收方面關(guān)鍵提議總結(jié)如下。

直接稅
將向公共機(jī)構(gòu)捐款適用250%扣除的期限由2021年底延長(zhǎng)至2023年底。在企業(yè)及公共機(jī)構(gòu)合伙計(jì)劃（BIPS）下發(fā)生合格支出適用的250%扣減亦將延長(zhǎng)至2023年底。

間接稅
商品服務(wù)稅

如先前在《2020年預(yù)算》中所宣布的，商品服務(wù)稅稅率上調(diào)將推遲至2022年至2025年之間的某一時(shí)間。
為確保本地企業(yè)能夠在公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下有效競(jìng)爭(zhēng)，自2023年1月1日起對(duì)進(jìn)口低價(jià)值商品征收商品服務(wù)稅。

機(jī)動(dòng)車輛稅收變動(dòng)

為鼓勵(lì)盡早使用電動(dòng)汽車，將在2022年1月至2023年12月期間降低電動(dòng)汽車額外注冊(cè)費(fèi)的下限，并修訂道路稅級(jí)距。
提高的汽油稅將即時(shí)生效，15%-100%的道路稅稅收將在2021年8月1日至2022年7月31日期間退還。

碳稅
目前每排放1噸溫室氣體征收5新加坡元的碳稅標(biāo)準(zhǔn)將保持不變，一直適用至2023年。相應(yīng)地，在2023年后將對(duì)碳稅水平進(jìn)行相應(yīng)審查。
注：1新加坡元=0.7570美元
（消息來(lái)源：IBFD 2021.02.16）

4
Poland
波蘭應(yīng)對(duì)COVID-19大流行的措施

2021年2月2日，波蘭財(cái)政部發(fā)布了一項(xiàng)法案以征求公眾意見(jiàn)，該法案對(duì)通過(guò)傳統(tǒng)媒體和數(shù)字媒體投放廣告的行為引入了一項(xiàng)新稅。正如財(cái)政部所提倡的那樣，該項(xiàng)稅收旨在獲得額外資金，以預(yù)防COVID-19大流行對(duì)健康、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)造成長(zhǎng)期影響。廣告稅收入的受益方將是國(guó)家健康基金、古跡保護(hù)基金和在媒體領(lǐng)域新成立的扶持文化和國(guó)家遺產(chǎn)的基金。

納稅人
廣告稅的納稅人如下：

數(shù)字廣告的納稅人，是每年總收入超過(guò)7.5億歐元，且在波蘭境內(nèi)的廣告收入超過(guò)500萬(wàn)歐元的波蘭境內(nèi)線上廣告服務(wù)提供商；
通過(guò)電視和廣播投放的傳統(tǒng)廣告、在電影院放映廣告、在戶外廣告媒體或報(bào)刊上投放廣告的納稅人，是廣告年收入超過(guò)100萬(wàn)歐元的媒體服務(wù)提供商、廣播公司、電影院運(yùn)營(yíng)商、在戶外廣告媒體上投放廣告的實(shí)體；
通過(guò)報(bào)刊投放傳統(tǒng)廣告的納稅人，是從廣播或投放廣告中獲得收入且從廣告中獲得的年收入超過(guò)1500萬(wàn)歐元的出版商。

稅率

擬根據(jù)廣告提供商的收入水平以及服務(wù)是以傳統(tǒng)方式還是數(shù)字方式提供而適用不同的稅率：

對(duì)于數(shù)字廣告而言，以提供商從數(shù)字廣告中獲得的收入乘以波蘭接收者占全球接收者的百分比計(jì)算的稅基的5%；
報(bào)紙上的傳統(tǒng)廣告：

對(duì)于除醫(yī)藥產(chǎn)品、膳食補(bǔ)充劑、醫(yī)療器械、含甜味劑的飲料等合格商品的商品廣告收入，收入不高于3000萬(wàn)歐元時(shí)，應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅所得額的2%，收入高于3000萬(wàn)歐元時(shí)適用6%的稅率；
對(duì)于合格商品廣告收入，收入不高于3000萬(wàn)歐元時(shí)，應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅所得額的4%，收入高于3000萬(wàn)歐元時(shí)適用12%的稅率；

其他傳統(tǒng)廣告：

對(duì)于不合格商品的廣告收入，收入不高于3000萬(wàn)歐元時(shí)，應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅所得額的7.5%，收入高于3000萬(wàn)歐元時(shí)適用10%的稅率；
對(duì)于合格商品廣告收入，收入不高于3000萬(wàn)歐元時(shí)，應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅所得額的10%，收入高于3000萬(wàn)歐元時(shí)適用15%的稅率。

該法案在2021年2月16日前公開(kāi)征求公眾意見(jiàn)。此后，財(cái)政部長(zhǎng)將向議會(huì)提交該法案。新法案通過(guò)后，預(yù)計(jì)將于2021年7月1日起生效。

（消息來(lái)源：IBFD 2021.02.15）

5
Germany
德國(guó)公布有關(guān)避稅天堂和有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的草案

德國(guó)財(cái)政部公布了一項(xiàng)打擊避稅和不公平稅收競(jìng)爭(zhēng)的法案草案。

草案的目的是鼓勵(lì)在稅收透明度、不公平稅收競(jìng)爭(zhēng)和執(zhí)行BEPS最低標(biāo)準(zhǔn)等領(lǐng)域未達(dá)到公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的州和地區(qū)，對(duì)其在稅務(wù)領(lǐng)域執(zhí)行和遵守國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)方面做出調(diào)整。該草案將通過(guò)引入有針對(duì)性的征管和實(shí)質(zhì)性稅法措施，防止個(gè)人和公司與“黑名單”司法管轄區(qū)和地區(qū)繼續(xù)或建立商業(yè)聯(lián)系。

該法案草案以歐洲理事會(huì)出于稅務(wù)目的確定的歐盟不合作國(guó)家和地區(qū)名單，以及行為準(zhǔn)則小組協(xié)商并經(jīng)歐洲理事會(huì)核準(zhǔn)的措施為基礎(chǔ)。擬議對(duì)策的實(shí)施有助于歐盟成員國(guó)的協(xié)調(diào)行動(dòng)，從而有可能產(chǎn)生最大效力。

草案規(guī)定了不同的措施，從不允許抵扣與居民實(shí)體交易相關(guān)的商業(yè)費(fèi)用，到不允許居住在“黑名單”轄區(qū)、直接或間接持有公司股份10%以上，且根據(jù)稅收協(xié)定申請(qǐng)預(yù)扣稅減免的個(gè)人股東享受預(yù)扣稅減免。法案草案對(duì)與“黑名單”轄區(qū)內(nèi)的實(shí)體開(kāi)展業(yè)務(wù)的個(gè)人和公司規(guī)定了更嚴(yán)格的受控外國(guó)公司適用規(guī)則，不適用國(guó)內(nèi)參與免稅的情況，并擴(kuò)大了信息要求和合作義務(wù)。

該草案于2021年2月15日公布。

（消息來(lái)源：IBFD 2021.02.17）

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