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標題: 【2020年5月25日】企業(yè)稅收籌劃的五大原理 [打印本頁]

作者: caichang 時間: 2021-8-11 13:56
標題: 【2020年5月25日】企業(yè)稅收籌劃的五大原理

企業(yè)稅收籌劃的五大原理

要實現(xiàn)稅后利潤最大化，納稅人往往要進行詳細的稅收籌劃，這也是國家鼓勵的。同時稅收籌劃對企業(yè)自身的發(fā)展，對社會的影響也是積極正面的。而稅收籌劃大都需要稅前籌劃，通過利用我國稅法上的一些優(yōu)惠政策、漏洞及不足來進行會計處理，從而達到減少稅款的目的。企業(yè)稅收籌劃有很多具體操作方法，但這些方法大都是在以下五大原理的指導下進行的。

1.價格平臺原理
  價格平臺原理是指納稅人利用市場經濟中經濟主體的自由定價權，以價格的上下浮動作為稅收籌劃的操作空間而形成的一個范疇，其核心內容是轉讓定價。轉讓定價，是指在經濟活動中，有經濟聯(lián)系的企業(yè)各方為均攤利潤或轉移利潤而在產品交換或買賣過程中，不是依照市場買賣規(guī)則和市場價格進行交易，而是根據他們之間的共同利益，或為了最大限度地維護他們之間的收入，進行的產品或非產品轉讓。在這種轉讓中，凡是由業(yè)務關系決定價格的行為，多半是以少納稅為目的的交易。

2.優(yōu)惠平臺原理
  優(yōu)惠平臺原理，是指納稅人進行的稅收籌劃是憑借國家稅法規(guī)定的相關優(yōu)惠政策形成的一種操作空間。它在日常經濟生活中被納稅人廣泛地運用。利用稅收優(yōu)惠政策進行的稅收籌劃，是伴隨著國家稅收優(yōu)惠政策的出臺而產生的。

3.規(guī)避平臺原理
  規(guī)避平臺原理是建立在臨界點基礎上的，故而其稅收籌劃目標也便集中指向這些臨界點。在我國稅制中，稅點分級有臨界點，優(yōu)惠分級等也有臨界點。所以，規(guī)避平臺的對象較多，應用也比較普遍。規(guī)避平臺有其存在的合理性，也更具公開性。規(guī)避平臺中的臨界點是立法者意圖的體現(xiàn)。要平衡稅負，提高效率，促進國民經濟發(fā)展，沒有差別待遇不行，沒有臨界點的界定將使經濟秩序紊亂不堪。

4.彈性平臺原理
  彈性平臺原理，是指利用稅法中稅率的幅度來達到減輕稅負效果的籌劃行為。因為稅收講究公平與效率兩大原則，不同的客觀情況要求不同的稅收政策，而稅率正是體現(xiàn)稅收調節(jié)政策的核心。稅率幅度的存在為彈性平臺提供了法律許可的依據。彈性平臺籌劃在實務中還可以分為兩種幅度：一是優(yōu)惠鼓勵方面的幅度，如優(yōu)惠稅率的幅度、減稅額的幅度和扣除額的幅度等，這些在我國稅制中普遍存在；二是懲罰限制方面的幅度，如加成比例、處罰款項等，此種幅度對于將損失減到最少的稅收籌劃具有重大意義。

5.空白平臺原理
  空白平臺原理是稅收籌劃中新興的研究領域，是指利用稅法空白范疇而進行的一種稅收籌劃的操作空間。眾所周知，中國現(xiàn)行稅制共有18個稅種，其中以增值稅為主、消費稅配合的流轉稅在我國稅制中占有舉足輕重的地位。相對而言，由于所得稅的計稅依據較以前更確定，其立法、執(zhí)法更接近實際情況，所以，流轉稅應該是空白平臺原理的籌劃重點。其他稅種由于規(guī)模相對較小，稅基較窄，故而可供利用的空白平臺并不太多。

本文節(jié)選自《新個人所得稅法解讀：政策分析、實務操作與稅收籌劃》，更多內容請參考本書。

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