| 采購(gòu)項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 | 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率 |
| 購(gòu)進(jìn)貨物 | 電子設(shè)備、辦公設(shè)備、勞保用品、電等 | 17% |
| 購(gòu)進(jìn)貨物 | 圖書、報(bào)刊、雜志、印刷品、暖氣、熱水等 | 13% |
| 購(gòu)進(jìn)貨物 | 自來水 | 13%、3% |
| 取得不動(dòng)產(chǎn) | 直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn) | 11% |
| 取得無形資產(chǎn) | 購(gòu)買技術(shù)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)）、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、代理權(quán)等。 | 6% |
| 電信業(yè) | 基礎(chǔ)電信服務(wù)（如：電話費(fèi)） | 11% |
| 增值電信服務(wù)（如：短信、彩信、移動(dòng)數(shù)據(jù)流量） | 6% | |
| 交通運(yùn)輸業(yè) | 2016年5月1日至7月31日，道路、橋、閘通行費(fèi) | 3% |
| 高速公路通行費(fèi) | 3% | |
| 一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi) | 5% | |
| 建筑服務(wù) | 工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)等 | 11% |
| 金融服務(wù)業(yè) | 貸款服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓 | 6%（不能抵扣） |
| 直接收費(fèi)金融服務(wù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù) | 6% | |
| 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) | 研發(fā)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)、分析評(píng)價(jià)報(bào)告、專業(yè)知識(shí)咨詢、工程勘察勘探等 | 6% |
| 信息技術(shù)服務(wù) | 軟件開發(fā)、軟件咨詢、軟件維護(hù)、軟件測(cè)試、網(wǎng)絡(luò)管理、網(wǎng)絡(luò)安全服務(wù)、人力資源、審計(jì)、稅務(wù)管理、金融支付服務(wù)等 | 6% |
| 文化創(chuàng)意服務(wù) | 設(shè)計(jì)服務(wù)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、廣告服務(wù)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖、廣告服務(wù)、會(huì)議展覽服務(wù)等 | 6% |
| 物流輔助服務(wù) | 航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù) | 6% |
| 廣播影視服務(wù) | 廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)、播映服務(wù) | 6% |
| 租賃服務(wù) | 有形動(dòng)產(chǎn)的融資租賃服務(wù)、經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)等 | 17% |
| 無形資產(chǎn)租賃 | 11% | |
| 2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)租賃 | 5% | |
| 2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)租賃 | 11% | |
| 2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)租賃（不含住宅） | 5% | |
| 2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)租賃（個(gè)人、個(gè)體戶的住宅） | 5%減按1.5% | |
| 鑒證咨詢服務(wù) | 會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、資產(chǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)咨詢、稅務(wù)咨詢、法律咨詢等 | 6% |
| 商務(wù)輔助服務(wù) | 安全保護(hù)服務(wù)、物業(yè)管理、代理記賬、安全保護(hù)服務(wù)、安全系統(tǒng)監(jiān)控等 | 6% |
| 生活服務(wù)業(yè) | 檔案館的檔案管理、教育服務(wù)、醫(yī)療服務(wù)、住宿服務(wù)等 | 6% |
| 行 業(yè) | 業(yè)務(wù)類型 | 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法描述 |
| 建筑業(yè) | 1.建筑工程老項(xiàng)目 | 建筑工程老項(xiàng)目科研選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，稅率為3%，在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，在機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)。（預(yù)繳時(shí)分包款允許減除，但須取得有效憑證） 預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-分包款）/（1+3%）※3%， 應(yīng)繳增值稅=【（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-分包款）/（1+3%）※3%】-預(yù)繳稅款 |
| 2.建筑“清包工” | 建筑企業(yè)（乙方）以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 應(yīng)繳增值稅額=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）/（1+3%）※3% | |
| 3.“甲供工程” | 建筑企業(yè)（乙方）為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 應(yīng)繳增值稅額=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）/（1+3%）※3% | |
| 房地產(chǎn)業(yè) | 4.房地產(chǎn)老項(xiàng)目 | 房地產(chǎn)老項(xiàng)目可以選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，但不允許減除土地價(jià)款，按照3%的預(yù)征率在項(xiàng)目所在地預(yù)繳，然后按照5%的征收率在機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)。 預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）/（1+5%）※3％ 應(yīng)繳增值稅=【（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用） /（1+5%）※5％】-預(yù)繳稅款 |
| 5.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日之前取得的不動(dòng)產(chǎn) | 差額征稅，征收率5% | |
| 6.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日之前自建的不動(dòng)產(chǎn) | 全額征稅，征收率5% | |
| 7.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù) | （1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 （2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2016年5月1日后自行開發(fā)的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按照3%預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 （3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 | |
| 8.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) | （1）以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。 （2）在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。 | |
| 租賃業(yè) | 9.原簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同 | 一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 |
| 10.公路收費(fèi) | （1）公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 （2）一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 【注】：試點(diǎn)前開工，是指相關(guān)施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前。 | |
| 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) | 11.勞務(wù)派遣（安保服務(wù)） | 應(yīng)納稅額=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金）/（1+5%）x 5% |
| 12.人力資源外包服務(wù) | （全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-代為向客戶單位員工發(fā)放的工資-代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金）/（1+5%）x 5% | |
| 生活服務(wù)業(yè) | 13.非學(xué)歷教育服務(wù) | 一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 |
| 金融業(yè) | 14.涉農(nóng)金融服務(wù) | （1）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 （2）對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下 轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 |
| 無形資產(chǎn) | 15.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 | 納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 |
| 交通運(yùn)輸業(yè) | 16.公共交通運(yùn)輸服務(wù) | 公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。 |
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