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Tax100 稅百

標題: “最多跑一次” 事項——增值稅預繳申報 [打印本頁]
作者: 遼寧政策君    時間: 2021-8-9 15:40
標題: “最多跑一次” 事項——增值稅預繳申報

尊敬的納稅人、繳費人：
辦稅事項“最多跑一次”，是指納稅人辦理“最多跑一次清單”范圍內辦稅事項，在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。需要注意的是，您的辦稅事項如不符合法定受理條件，或者提交資料不完整的，則不適用“最多跑一次”。
目前，遼寧省稅務局辦稅事項“最多跑一次”有194項，建議納稅人優(yōu)先選擇“非接觸式”網上辦稅渠道辦理相關業(yè)務，實現(xiàn)“一次不用跑”。納稅人到辦稅繳費服務場所辦理相關業(yè)務，各地稅務機關將積極引導和輔導您優(yōu)先通過“電子稅務局自助辦稅區(qū)”辦理有關業(yè)務。
今天我們?yōu)榇蠹医榻B遼寧省稅務局 “最多跑一次” 高頻事項辦事系列（十五）

增值稅預繳申報

一、申請條件
納稅納稅人（不含其他個人）跨地（市、州）提供建筑服務、房地產開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產項目、納稅人（不含其他個人）出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產等按規(guī)定需要在項目所在地或不動產所在地主管稅務機關預繳稅款的，填報《增值稅預繳稅款表》及其他相關資料，向稅務機關進行納稅申報。
二、辦理材料
序號
材料名稱
數(shù)量
備注
1
《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料
2份

有以下情形的，還應提供相應材料
適用情形
材料名稱
數(shù)量
備注
跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務的納稅人
（1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）
1份

（2）與分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）
（3）從分包方取得的發(fā)票復印件
（加蓋納稅人公章）
三、辦理渠道
1.遼寧省稅務局各縣區(qū)局辦稅服務廳
地點詳見辦稅地圖：https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/
2.國家稅務總局遼寧省電子稅務局
網址：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/
四、注意事項
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
3.稅務機關提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。
4.納稅人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
5.納稅人使用《增值稅預繳稅款表》在異地辦理預繳稅款時，應填報注冊地納稅人識別號。
6.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定承擔相應法律責任。
7.納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務：
（1）向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
（2）不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。
8.納稅人（不含其他個人）出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產：
（1）應在取得租金的次月納稅申報期或不動產所在地主管稅務機關核定的納稅期限預繳稅款。
（2）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
（3）向不動產所在地主管稅務機關預繳的增值稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
（4）不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可向不動產所在地主管稅務機關申請代開增值稅發(fā)票。
9.房地產開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產項目：
（1）納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管稅務機關預繳稅款。
（2）向稅務機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
（3）不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可向項目所在地主管稅務機關申請代開增值稅發(fā)票。
10.納稅人提供建筑服務取得預收款:
（1）在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預征率預繳增值稅。
（2）適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。
（3）按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。
11.納稅人（不含其他個人）轉讓其取得的不動產：
（1）向不動產所在地主管稅務機關預繳的增值稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的轉下期繼續(xù)抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額應以完稅憑證作為合法有效憑證。
（2）小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產所在地主管稅務機關申請代開。
12.納稅人按照規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，包括：
（1）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。
（2）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。
（3）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。
13.《增值稅預繳稅款表》各預征項目設置如下預征率：
（1）建筑安裝：2%、3%；
（2）銷售不動產：3%、5%；
（3）出租不動產：3%、5%；
（4）個體工商戶和其他個人出租住房：按照5%的征收率減按1.5%。
14.按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，當期無需預繳稅款。
15.納稅人有多繳稅金，又存在欠稅，可辦理抵繳欠稅業(yè)務。
16.自2019年1月1日起，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的（以 1 個季度為 1 個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元），當期無需預繳稅款。該公告下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。
17.2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
五、文件依據(jù)
1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款



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