來源：每日會計實操
作者：實操君
筆者近來跟朋友們閑聊的時候，說到自己每天叫外賣都吃膩了，然后對方就開始拉仇恨了，一個說自己公司有食堂，一個說自己出外勤辦事吃飯都可以報銷……
最后繞到了“午餐補助”跟“誤餐費”上……
一、一字之差，午餐費≠誤餐費
午餐費，這個沒有什么好解釋了，就是中午吃飯的費用。
誤餐費，是指財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐情況，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。
主要是勞動部門為了保護勞動者合法權益而設立的，具有一定的關愛和保護意義，不同企業(yè)對于誤餐費有不同的標準，比如說事業(yè)單位出差人員的伙食補助可按以下分類。
二、會計處理
我們簡單的舉日常的例子來看看~
(1)公司職工食堂為職工提供午餐，又或者是沒有食堂，但承包了午餐
注：一般來說，這種情況都是按照企業(yè)職工福利進行核算，計入福利費中。
(2)公司每月提供職工幾百塊的補助和工資一起發(fā)放
注：那么既然是與工資一起發(fā)放的，補助就該作為工資的一部分進行核算。
(3)公司員工外勤辦事，回不了公司的同事按次統(tǒng)計給予補助
注：像這種補助類型不算午餐補貼，而應該算是誤餐補助。
在實務中，其實都并入費用核算都沒有太大關系，比如計入差旅費核算。
(一般來說差旅費是指出差期間因辦理公務而產生的各項費用，包括購買車、船、火車、飛機的票費、住宿費、伙食補助費及其他方面的支出)。
因此異地出差、特殊工作等原因而影響正常就餐時根據(jù)實際誤餐頓數(shù)、按規(guī)定的標準計算發(fā)放給職工的的誤餐補助實屬于差旅費的核算內容。
三、涉稅處理
上述的三種情況，都是日常企業(yè)最常見。
1、第(1)種情況按照職工福利，應當遵循所得稅扣除的比例(也就是按工資總額14%作為稅前扣除比例)
注：如果是食堂發(fā)生的，那么需要取得合法合規(guī)的票據(jù)。
但不管是公司自辦食堂支出，還是集體用餐統(tǒng)一結算，由于是員工整體享受，難以分割的非現(xiàn)金福利，所以并不需要員工繳納個人所得稅。
【依據(jù)】國稅函〔2009〕3號：職工食堂費用、職工食堂經費補貼都是企業(yè)所得稅規(guī)定的職工福利費范疇，可以按照工資總額14%的比例稅前扣除。
2、第(2)種情況并入工資發(fā)放，也同樣是可以按照工資來進行稅前扣除。
也就是說，這些以現(xiàn)金形式發(fā)放的補貼，如果已經依法代扣代繳了個人所得稅，那么按照規(guī)定可以全額稅前扣除。
【依據(jù)】國家稅務總局公告2015年第34號規(guī)定列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
3、第(3)種屬于誤餐補助形式。
實質是企業(yè)生產經營發(fā)生的或者為管理和組織經營活動發(fā)生的報銷的費用，它既不具有工資性質，也不屬于職工福利費，企業(yè)具備規(guī)范的財務制度，按制度執(zhí)行的可以據(jù)實扣除。
而對于個人所得稅這方面的處理，企業(yè)建立誤餐補助標準和補助制度，規(guī)范補助手續(xù)，只要能夠實事求是地有足夠的依據(jù)稅務機關表明誤餐補助不是變相發(fā)放工資性補貼、津貼，就可以不征稅。
四、以下5種情況可以報銷誤餐補助
1、工作日當天連續(xù)加班3小時以上的，可報銷一餐;
2、公休假日當天連續(xù)加班超過4小時不足8小時的，可報銷一餐;
3、公休假日當天連續(xù)加班8小時以上的，可報銷兩餐;
4、工作日夜間值班可報銷一餐，公休假日當天連續(xù)值班超過4小時不足8小時的，可報銷一餐;
5、公休假日當天連續(xù)值班8小時以上的，可根據(jù)誤餐情況報銷，最多不超過三餐。
| 歡迎光臨 Tax100 稅百 (http://www.hjtg28.cn/) | Powered by Discuz! X5.1 |