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標(biāo)題: 基于集成理念的大數(shù)據(jù)時代稅收風(fēng)險(xiǎn)管理探析 [打印本頁]
作者: 李威03    時間: 2021-7-8 02:30
標(biāo)題: 基于集成理念的大數(shù)據(jù)時代稅收風(fēng)險(xiǎn)管理探析


作者：
顏寶銅（國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局）


一、深刻認(rèn)識大數(shù)據(jù)和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義
大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理是近年來引入稅務(wù)系統(tǒng)的新生事物。2018年稅收征管體制改革，將兩者結(jié)合，國家稅務(wù)總局（以下簡稱“總局”）和各省級稅務(wù)局陸續(xù)成立了稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局。此中深意不得不察，而這也為稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作指明了前進(jìn)方向、提供了組織保障。從推動稅收工作的角度來看，大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系可從以下三方面理解。
（一）大數(shù)據(jù)是根本
大數(shù)據(jù)不僅是新技術(shù)，更是全新的思維模式和工作方法，不但影響著我們生活的方方面面，也深刻影響著政府治理水平和社會管理能力。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)：“要運(yùn)用大數(shù)據(jù)提升國家治理現(xiàn)代化水平”，“要善于獲取數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、運(yùn)用數(shù)據(jù)，不斷提高對大數(shù)據(jù)發(fā)展規(guī)律的把握能力，使大數(shù)據(jù)在各項(xiàng)工作中發(fā)揮更大作用”。國家稅務(wù)總局局長王軍指出：“稅收大數(shù)據(jù)是我們開展稅收分析取之不盡、用之不竭的‘金山銀庫’。”隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，稅收工作面對的外部形勢和內(nèi)部條件都發(fā)生了深刻變化，總局也把應(yīng)用大數(shù)據(jù)開展稅收工作提升到了戰(zhàn)略高度。2021年3月24日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》）專門就“全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造”作出部署?？梢灶A(yù)見，大數(shù)據(jù)在更好發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用方面將會愈加重要、愈加有為。
（二）風(fēng)險(xiǎn)管理是導(dǎo)向
自總局2009年試點(diǎn)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理到2013年在稅收征管改革中正式確立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，并在2018年國稅地稅征管體制改革中，統(tǒng)一設(shè)立稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局，體現(xiàn)了總局持續(xù)發(fā)力、不斷深化以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向做好稅收工作的決心。風(fēng)險(xiǎn)管理是一種方法，也是一種理念、一種文化。管理學(xué)上有一個管理金字塔，即人管—制度管—文化管，講的是遞進(jìn)式的管理層級。中國很大，各地區(qū)、各方面的差異更大，稅收工作也面臨著既要管理好稅務(wù)干部隊(duì)伍也要加強(qiáng)外部涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的雙重壓力。確立風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向就是要確立一種文化，引導(dǎo)稅務(wù)干部和廣大納稅人以防范風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)為手段，不斷提高征納雙方稅法遵從度，不斷增強(qiáng)納稅人的滿意度和獲得感。
（三）大數(shù)據(jù)融合風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)化學(xué)反應(yīng)
將大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理放在一個部門，而不是分設(shè)，一定不是簡單的物理相加。風(fēng)險(xiǎn)管理需要以大數(shù)據(jù)為依托，立足風(fēng)險(xiǎn)分析、致力于讓數(shù)據(jù)說話，從而防范和消除風(fēng)險(xiǎn)，提出堵漏建制的具體建議，實(shí)現(xiàn)征管質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)。因此，大數(shù)據(jù)帶來的理念、方式和技術(shù)的提升，就像是給風(fēng)險(xiǎn)管理插上了騰飛的翅膀。同時，風(fēng)險(xiǎn)管理也是一桿秤，其內(nèi)含的自我校驗(yàn)和持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，能把既有的但不易察覺的數(shù)據(jù)治理問題暴露出來，從而也會帶來大數(shù)據(jù)的蓬勃發(fā)展。可以預(yù)見，大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，一定會發(fā)生化學(xué)反應(yīng)，從而實(shí)現(xiàn)稅收工作從量變到質(zhì)變的提升，引導(dǎo)稅收征管理念、征管方式的根本轉(zhuǎn)變。

二、集成視角下大數(shù)據(jù)時代稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本判斷
我國的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理自實(shí)施以來就涵蓋了兩條線：一條是明線——基于目標(biāo)規(guī)劃、分析識別、等級排序、應(yīng)對實(shí)施、過程監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)管理流程；另一條是暗線——基于數(shù)據(jù)采集、儲存、處理、分析、交換的數(shù)據(jù)治理流程。兩條線相互交織共同推動稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作向前發(fā)展。特別是隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，暗線的作用將會不斷凸顯?；诖髷?shù)據(jù)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)了大數(shù)據(jù)的極端重要性，是一種以數(shù)據(jù)為核心資產(chǎn)，進(jìn)而驅(qū)動稅收工作的新的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法。
（一）現(xiàn) 狀
1.積極因素。從內(nèi)部看，借助金稅三期建設(shè)的有利契機(jī)，初步建立了統(tǒng)一、規(guī)范的大數(shù)據(jù)平臺，集中了納稅人的登記、發(fā)票、優(yōu)惠、認(rèn)定、證明、申報(bào)、征收、出口退稅、票證、評估審計(jì)、稽查、法制、綜合等信息，實(shí)現(xiàn)了對數(shù)據(jù)資源全面采集、統(tǒng)一存貯、有效管理、深度挖掘和創(chuàng)新應(yīng)用，為風(fēng)險(xiǎn)管理奠定了扎實(shí)基礎(chǔ)。從外部看，得益于稅收協(xié)同共治作用的有效發(fā)揮，稅務(wù)部門已實(shí)現(xiàn)與環(huán)保、海關(guān)、外匯管理等21個部門的信息共享，依托國家信息共享體系，實(shí)現(xiàn)了黑名單、納稅信用、欠稅公告等千萬級數(shù)據(jù)對外共享，獲取了發(fā)展改革委、最高人民法院、商務(wù)部等部門信息，支撐守信聯(lián)合激勵、失信聯(lián)合懲戒。一是利用部門間共享數(shù)據(jù)，創(chuàng)新研發(fā)了新辦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，實(shí)現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)事前防范新突破。二是健全了與環(huán)保、海關(guān)、外匯管理等部門的信息共享機(jī)制，推動環(huán)境保護(hù)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、出口退稅等信息共享共用。三是推進(jìn)了與建設(shè)銀行、交通銀行總對總層面的銀稅互動信息直連，進(jìn)一步支持守信企業(yè)特別是守信小微企業(yè)健康發(fā)展，構(gòu)建起多層次、寬領(lǐng)域、跨區(qū)域的稅收協(xié)同共治良好局面。
2.面臨困境。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的特點(diǎn)是讓數(shù)據(jù)說話，數(shù)據(jù)是風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)。當(dāng)前，稅務(wù)系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)處于起步階段，尚不能對業(yè)務(wù)改革構(gòu)成有力支撐。具體表現(xiàn)為：企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為日益擴(kuò)大化、復(fù)雜化，涉稅風(fēng)險(xiǎn)增多與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息掌握不全面、不準(zhǔn)確，無法有效監(jiān)控之間存在矛盾。以目前投資性合伙企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為例。近年來，合伙型私募股權(quán)基金在資本市場隨處可見，但由于其投資企業(yè)來源廣泛，投資方式復(fù)雜多樣、投資行為保密性強(qiáng)、企業(yè)無其他實(shí)體經(jīng)營業(yè)務(wù)，傳統(tǒng)的“單兵作戰(zhàn)”稅源監(jiān)管模式難以有效監(jiān)控。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要不斷加強(qiáng)與市場監(jiān)管部門、招商部門的合作，定期獲取合伙企業(yè)投資相關(guān)信息，將第三方信息與企業(yè)申報(bào)信息交叉比對，同時依托跨省信息協(xié)作、網(wǎng)絡(luò)爬蟲等技術(shù)，智能獲取股權(quán)投資關(guān)系鏈及有關(guān)信息公告，逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)“增值”，從而準(zhǔn)確、高效幫助合伙企業(yè)投資者發(fā)現(xiàn)和化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)合伙企業(yè)合法誠信納稅，促進(jìn)資本市場健康有序發(fā)展。
（二）具體問題及表現(xiàn)
當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)不缺少理念也不缺少做法，缺少的是面對日益龐大的納稅人（繳費(fèi)人）群體及與其關(guān)聯(lián)產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、優(yōu)化資源配置、以最小的成本獲得最大效益的系統(tǒng)性思考。具體表現(xiàn)在以下幾個方面。
1.理念集成缺乏。一是將數(shù)據(jù)視作資產(chǎn)的理念尚未形成。數(shù)據(jù)資產(chǎn)是數(shù)據(jù)的集成。《意見》的印發(fā)宣告了“以數(shù)治稅”理念的形成，但“用好數(shù)”和“經(jīng)營數(shù)”還是兩個概念。當(dāng)前，尚缺乏從運(yùn)營數(shù)據(jù)的高度去審視數(shù)據(jù)的共識，被動性用數(shù)較多，主動性創(chuàng)造場景、使數(shù)據(jù)增值的考慮較少。二是對基于大數(shù)據(jù)支撐的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和定位不清晰。當(dāng)前，統(tǒng)籌扎口、按戶歸集和快速反應(yīng)之間尚存在一定矛盾，不妨將增值稅發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制理解為是對未來大數(shù)據(jù)時代風(fēng)險(xiǎn)管理的一種嘗試和探索——快速、實(shí)時、動態(tài)，但從目前實(shí)操角度看卻違反了統(tǒng)籌扎口、按戶歸集的原則，更深一層地講，大數(shù)據(jù)時代提倡的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性追求與傳統(tǒng)理念上的因果關(guān)系追求，在當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中還存在沖突。
2.要素集成不夠。
（1）數(shù)據(jù)方面。一是存在稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量不高的認(rèn)識誤區(qū)。不可否認(rèn)，由于風(fēng)險(xiǎn)管理和數(shù)據(jù)天然的聯(lián)系，所以很多人凡談稅收風(fēng)險(xiǎn)管理必提數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。應(yīng)該看到，數(shù)據(jù)質(zhì)量與日益增長的風(fēng)險(xiǎn)管理需求之間確實(shí)存在天然矛盾，這是客觀事實(shí)，但這未必能說明稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量就很差，與大部分外部門數(shù)據(jù)相比，稅收數(shù)據(jù)無論在準(zhǔn)確性、完整性方面都獨(dú)具優(yōu)勢。因此，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，稅務(wù)部門重要的不是一味強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)質(zhì)量而是要追求有效的處理技術(shù)。二是數(shù)據(jù)呈碎片分布，雖然數(shù)據(jù)有了一定的歸類和集中，但尚未有效集成，相互之間未形成邏輯嚴(yán)密、相互印證的體系。在數(shù)據(jù)應(yīng)用方面，數(shù)據(jù)模型差異性較大，并且各自建模，存在資源浪費(fèi)。
（2）技術(shù)方面。在信息爆炸時代，擁有大量信息可能是災(zāi)難而不一定是好事，也不等于你有能力用好它。用好數(shù)據(jù)的關(guān)鍵是要有先進(jìn)的處理技術(shù)。盡管總局已經(jīng)探索實(shí)施了云平臺，各地稅務(wù)局也在個性化軟件中融入了諸如神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、機(jī)器學(xué)習(xí)等建模方法，但尚處于單打獨(dú)斗階段。
（3）人員方面。人員要素存在的問題主要體現(xiàn)在資源分配和能力集成方面。具體地：人力資源的分配與將數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)部門打造成未來數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)管理的主力部隊(duì)的要求不匹配；在數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)人才方面，尚缺乏懂業(yè)務(wù)、懂技術(shù)、懂分析、會溝通的能力集成；在人才隊(duì)伍上，普適性人才和精英型人才也尚未有效結(jié)合。
3.方法集成不足。大數(shù)據(jù)時代稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)應(yīng)該是數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)治理的核心內(nèi)容歸結(jié)為“遞進(jìn)式四化”，即：業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化—數(shù)據(jù)資產(chǎn)化—資產(chǎn)價值化—價值最大化。金稅三期基本解決了業(yè)務(wù)信息化的問題，實(shí)現(xiàn)了“上下一般寬，左右一般粗”，但業(yè)務(wù)信息化解決不了征管體制改革的問題。未來改革的重點(diǎn)應(yīng)該是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化，就是通過業(yè)務(wù)處理中沉睡數(shù)據(jù)的分析獲得洞察，回過頭改革業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)征管方式的變化。此外，在圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理閉環(huán)流程方面的方法集成還有所欠缺，突出表現(xiàn)在對稅收數(shù)據(jù)的分析方法上還不能實(shí)現(xiàn)智能化，風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、過程監(jiān)控等環(huán)節(jié)都缺乏系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性，沒有實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)有效傳導(dǎo)下的業(yè)務(wù)集成。
總之，放眼中國社會治理的實(shí)踐，黨的十九屆四中全會提出了構(gòu)建系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運(yùn)行有效的制度體系從而實(shí)現(xiàn)社會治理體系和治理能力現(xiàn)代化的具體要求，其核心和著力點(diǎn)就是要實(shí)現(xiàn)有效的系統(tǒng)集成。聆聽大數(shù)據(jù)時代的呼喚，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)（IT）驅(qū)動的數(shù)據(jù)分析和業(yè)務(wù)運(yùn)營已經(jīng)深度融為一體，構(gòu)建以數(shù)據(jù)分析為驅(qū)動的業(yè)務(wù)運(yùn)營新模式正逐漸成為主流，其核心和著力點(diǎn)就是基于數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)集成的系統(tǒng)創(chuàng)新。對照《意見》提出的具體要求，實(shí)施大數(shù)據(jù)時代下的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，亟須摒棄數(shù)據(jù)資源不充分、數(shù)據(jù)質(zhì)量差等論調(diào)，解決對大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)在關(guān)系和發(fā)展邏輯的認(rèn)知缺陷和實(shí)踐誤區(qū)，實(shí)現(xiàn)理念、要素及方法上的集成，熱情擁抱大數(shù)據(jù)，注重大數(shù)據(jù)應(yīng)用場景的開發(fā)和拓展，著力構(gòu)建以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅收征管新格局，助力構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密的稅收征管體系。

三、以集成思維引領(lǐng)大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作
集成思想是現(xiàn)代系統(tǒng)管理領(lǐng)域的前沿理論，對于直面體量日益龐大、需求日益多樣的納稅人（繳費(fèi)人）群體的稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，同樣需要用這種思維來指導(dǎo)實(shí)踐。作為稅收征管體制改革排頭兵的大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，就是要做到：既堅(jiān)定不移地深化改革，又事事關(guān)聯(lián)地注重集成，通過深化改革使注重集成可行可為，通過注重集成使改革向前向好，形成相輔相成的聯(lián)動效應(yīng)和融合新生的聚變效應(yīng)，使稅收現(xiàn)代化在蹄急步穩(wěn)中扎實(shí)推進(jìn)，使稅務(wù)部門站位更高、在國家治理現(xiàn)代化中的作用更彰顯。
（一）突出主體性
集成是主體的行為，集成思維強(qiáng)調(diào)的是集成的主體性，這其實(shí)強(qiáng)調(diào)了主體或者更具體一點(diǎn)而言就是人的主觀能動性。以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅收現(xiàn)代化之路，其內(nèi)涵不僅是對征管資源的重新配置、征管流程的再次優(yōu)化、征管機(jī)構(gòu)的調(diào)整，更是對稅收管理理念的變革。這就需要全體稅務(wù)人員改變傳統(tǒng)觀念，樹立有利于促進(jìn)改革發(fā)展的全新理念。同時，也應(yīng)該看到，集成既是一個聚合過程，又是聚合的結(jié)果。行為是主體有意識并且有目的的行為，結(jié)果也是主體行為導(dǎo)致的結(jié)果。轉(zhuǎn)變工作方法，是深入做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)，而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理人員能力創(chuàng)新則是關(guān)鍵。
（二）注重融合性與協(xié)同性
集成思維是整合思維的升級，整合思維更多強(qiáng)調(diào)各要素的融合。集成思維是要把要素形成“有機(jī)整合”，目標(biāo)是更加高級有序的整體結(jié)構(gòu)，從而產(chǎn)生“1+1＞2”的整體效應(yīng)。同時，正因?yàn)榧捎纱罅康膯卧亟M成，因此，各元素之間的協(xié)調(diào)非常重要。總之，集成思維就是要在內(nèi)部創(chuàng)造有序協(xié)同機(jī)制的基礎(chǔ)上，通過內(nèi)部各元素的融合以及集成體與外部環(huán)境的融合，促進(jìn)集成體有序提高。體現(xiàn)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上，一是要使風(fēng)險(xiǎn)管理的流程與征管流程相結(jié)合，二是要使風(fēng)險(xiǎn)管理流程與數(shù)據(jù)治理流程相協(xié)調(diào)，三是要使風(fēng)險(xiǎn)管理流程的各個環(huán)節(jié)有序銜接且高效運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)而不閉塞，能夠自我完善、自我改進(jìn)?？傊?，要在集成思維指導(dǎo)下，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理小系統(tǒng)和以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅收征管大系統(tǒng)的融合協(xié)調(diào)、有序推進(jìn)。
（三）處理好壓縮性與倍增性關(guān)系
集成思維方式是從集成主體出發(fā)，通過分析與綜合，以求整合效應(yīng)的最優(yōu)化，體現(xiàn)的是壓縮性和倍增性有機(jī)結(jié)合的思想。體現(xiàn)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上，由于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是基于“相對于實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)目標(biāo)征管資源總是不足”這一前提而言的，因此科學(xué)有效的稅收管理必須盡量將有限的資源進(jìn)行合理的配置和充分的使用，體現(xiàn)壓縮性。同時，正因?yàn)檎鞴苜Y源總是不足，因此就需要通過稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，對納稅人按照風(fēng)險(xiǎn)等級進(jìn)行排序，將征管資源優(yōu)先用于風(fēng)險(xiǎn)等級高的納稅人，體現(xiàn)倍增性。

四、以集成思維構(gòu)建大數(shù)據(jù)時代稅收風(fēng)險(xiǎn)管理格局
（一）樹立集成理念，打造稅收風(fēng)險(xiǎn)管理共同價值目標(biāo)
理念是行動的先導(dǎo)，只有解決了理念這個根本性問題，我們才會在行動上更加自覺地注重集成。集成的本質(zhì)就是最優(yōu)化的綜合統(tǒng)籌設(shè)計(jì)，所要達(dá)成的目標(biāo)，是把所有部件和成分集合在一起后，不但能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而且整個系統(tǒng)是高效率、優(yōu)性能、低成本、可擴(kuò)充且可拓展的。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的“閉環(huán)式”管理流程，就是一個互相聯(lián)系的有機(jī)整體，推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作越深入，各個體系、各項(xiàng)工作的關(guān)聯(lián)性和互動性越是明顯增強(qiáng)，每一項(xiàng)工作都會對其他工作產(chǎn)生影響，每一項(xiàng)工作又都需要其他工作協(xié)同配合。轉(zhuǎn)變理念從而樹立新的理念是一項(xiàng)長期工作。要讓全體稅務(wù)干部牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為稅收征管的主要方向和日常管理的重要工作，唯有如此，稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同價值目標(biāo)才會達(dá)成。
（二）實(shí)現(xiàn)要素集成，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相輔相成聯(lián)動效應(yīng)
1.數(shù)據(jù)集成是基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)是一種信仰，“善用”才是本質(zhì)?！吧朴谩卑松拼龜?shù)據(jù)、用好數(shù)據(jù)、發(fā)揮數(shù)據(jù)價值等多重含義，本文認(rèn)為這其實(shí)就是一種洞察力。稅務(wù)部門組織收入的天職決定了稅務(wù)部門開展大數(shù)據(jù)治理的目的是把握制數(shù)權(quán)，提升洞察力，為稅收征管體系和征管能力現(xiàn)代化夯實(shí)基礎(chǔ)，重點(diǎn)是要樹立大數(shù)據(jù)思維。大數(shù)據(jù)思維是一種由功能價值轉(zhuǎn)向數(shù)據(jù)價值的思維方式，數(shù)據(jù)本身已成為一種產(chǎn)品。如果將數(shù)據(jù)密集的稅務(wù)部門比作一個加工廠，涉稅數(shù)據(jù)就是該加工廠的“原材料”，加工廠通過對“原材料”進(jìn)行不同程度的加工可以形成不同梯度價值的“產(chǎn)品”。稅務(wù)人員只有深刻地認(rèn)識到數(shù)據(jù)本身的價值，才能真正地重視數(shù)據(jù)采集的數(shù)量和質(zhì)量，充分意識到采集全面而高質(zhì)量的涉稅數(shù)據(jù)是稅收征管現(xiàn)代化的第一步?？傊?，將數(shù)據(jù)產(chǎn)品化本身就是一種集成思維的體現(xiàn)，這是基于一個眾所周知的事實(shí)，即產(chǎn)品必定是眾多要素的有機(jī)集成。
2.技術(shù)集成是關(guān)鍵。真正推動社會進(jìn)步的是算法，而不是數(shù)據(jù)。當(dāng)前，基于數(shù)據(jù)集中在總局和省局層面、平臺主要集中在總局的客觀情況，下一步要大力發(fā)揮總局大數(shù)據(jù)云平臺開展全方位、多層次的數(shù)據(jù)集中，構(gòu)建涵蓋所有法人納稅人和自然人基礎(chǔ)信息、基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)名錄以及算法風(fēng)險(xiǎn)名錄的大數(shù)據(jù)應(yīng)用體系，有效彌補(bǔ)跨省、跨區(qū)域間數(shù)據(jù)共享應(yīng)用的空白，充分釋放數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢和紅利。一是針對大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理，要進(jìn)一步豐富完善主體畫像、票流分析、關(guān)系云圖、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控平臺、跨區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)協(xié)作系統(tǒng)、稽查案情研判等多個應(yīng)用，向各省局開放自主探索空間，支持各類風(fēng)險(xiǎn)防控工作，精準(zhǔn)識別打擊各類稅收違法違規(guī)行為。二是要基于大數(shù)據(jù)云平臺，由總局牽頭構(gòu)建決策科學(xué)化、治理精準(zhǔn)化的工作平臺，旨在增強(qiáng)稅務(wù)部門事中事后監(jiān)管能力，提供豐富的各類大數(shù)據(jù)應(yīng)用。
3.資源集成是核心。人力資源集成不是簡單量的累積，而是強(qiáng)調(diào)資源配置有所側(cè)重，強(qiáng)調(diào)人員能力的集成。現(xiàn)代稅收征管基本程序是以納稅人自主申報(bào)納稅為前提，由申報(bào)納稅、稅額確認(rèn)、稅款追征、違法調(diào)查、爭議處理等主要環(huán)節(jié)構(gòu)成，并與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程相融合的程序。因此，要避免稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程與原有征管程序“兩張皮”現(xiàn)象，首要任務(wù)是要做好征管資源的合理配置。要改變同質(zhì)化設(shè)置征管機(jī)構(gòu)、平均分配征管資源的傳統(tǒng)做法，逐步建立與轉(zhuǎn)變稅收征管方式相適應(yīng)的稅務(wù)組織體系，解決征管資源配置的結(jié)構(gòu)性問題。將稅收管理員從繁雜的事務(wù)性工作中解放出來，重點(diǎn)向從事稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作轉(zhuǎn)型。將那些既有全面的稅收業(yè)務(wù)知識、又有一定的信息技術(shù)基礎(chǔ)，既有靜下心來集中精力分析數(shù)據(jù)的定力、又有融會貫通尋找數(shù)據(jù)之間內(nèi)在邏輯關(guān)系的能力的復(fù)合型稅務(wù)干部優(yōu)先配置到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)崗位，實(shí)現(xiàn)人員配置集成化。
（三）運(yùn)用集成方法，充分激發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理聚變效應(yīng)
如上文所述，大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)是要將兩條線進(jìn)行深度融合，實(shí)現(xiàn)方法集成。同時，隨著大數(shù)據(jù)在稅務(wù)系統(tǒng)的深度運(yùn)用與發(fā)展，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理核心理念應(yīng)由原來的依靠人力逐步向數(shù)據(jù)驅(qū)動轉(zhuǎn)化，即全流程數(shù)據(jù)留痕（業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化）、業(yè)務(wù)決策由數(shù)據(jù)智能確定、業(yè)務(wù)效果由數(shù)據(jù)跟蹤評價、各業(yè)務(wù)參與方都能讀懂?dāng)?shù)據(jù)。
1.短期內(nèi)，要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理全流程實(shí)現(xiàn)方法集成。要將集成方法運(yùn)用到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程的各個節(jié)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)全流程的集成化管理。在實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃計(jì)劃統(tǒng)籌、扎口管理的基礎(chǔ)上，著力在以下三方面實(shí)現(xiàn)集成。一是風(fēng)險(xiǎn)識別集成化。要將風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)（任務(wù)）在年初統(tǒng)籌規(guī)劃制定全年計(jì)劃的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)一個部門統(tǒng)一進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識別，制定風(fēng)險(xiǎn)識別工作方案，做好各類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對任務(wù)的統(tǒng)籌，做到按戶歸集。二是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對集成化。要將上級推送、外部門移交等方式歸集的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對任務(wù)，以及日常管理中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對任務(wù)，與風(fēng)險(xiǎn)分析識別形成的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對任務(wù)進(jìn)行整合，集成應(yīng)對標(biāo)準(zhǔn)。同時，推送前要統(tǒng)一制定《風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作指引》，統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，提出征管要求，和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對任務(wù)一同下達(dá)。三是過程監(jiān)控集成化。過程監(jiān)控是風(fēng)險(xiǎn)管理流程有效集成，體現(xiàn)倍增效應(yīng)的重要環(huán)節(jié)。與風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等環(huán)節(jié)相比，當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)對這一環(huán)節(jié)關(guān)注較少，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)識別命中率不高、應(yīng)對成效不明顯等問題。有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理的倍增性主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)識別上，認(rèn)為識別命中率高了就完成任務(wù)了。事實(shí)上，識別命中率高只是基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對質(zhì)量的提高才能將之落于實(shí)處，因此要對稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作的全過程尤其是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對實(shí)時監(jiān)控，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作的復(fù)查審核，分析并通報(bào)稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作的運(yùn)行情況，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的整體水平，而這恰恰就是過程監(jiān)控的職責(zé)所在。
2.長遠(yuǎn)看，要融合風(fēng)險(xiǎn)管理理念打造智慧決策中心。要真正確立風(fēng)險(xiǎn)管理在大數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)中的中心地位、切實(shí)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的導(dǎo)向作用，著力推進(jìn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化，以算法推進(jìn)方法集成，實(shí)現(xiàn)“傻瓜相機(jī)式”操作，即通過逐步構(gòu)建“一庫四中心”的智能決策中心，助力稅收風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)入數(shù)據(jù)驅(qū)動、信用支撐、實(shí)時風(fēng)控的時代?！耙粠臁敝傅氖恰帮L(fēng)險(xiǎn)庫”，沉淀智能算法生成的各類名錄名單，同時也為智能算法本身的完善提供有效的參考，通過循環(huán)迭代不斷更新補(bǔ)充?！八闹行摹卑爸菙?shù)”“智算”“智策”“智控”四個中心?！爸菙?shù)中心”主要實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)層面的處理與加工，提供給其他中心統(tǒng)一、規(guī)范、豐富、干凈、易用的數(shù)據(jù)；“智算中心”是數(shù)據(jù)智能的核心，是數(shù)據(jù)驅(qū)動業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)反饋回?cái)?shù)據(jù)全鏈條的發(fā)動機(jī)，提供“研判”“建?！薄霸u估”等一系列完整的數(shù)據(jù)智能工具；“智策中心”是實(shí)現(xiàn)模型策略生效的管理系統(tǒng)，輔助業(yè)務(wù)策略專家完成從模型結(jié)果到業(yè)務(wù)動作的鏈接；“智控中心”是模型策略的業(yè)務(wù)手段系統(tǒng)，集成互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)控方法，用線上數(shù)據(jù)智能替代線下風(fēng)控手段。
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務(wù)研究》2021年第7期。）

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