甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事法律咨詢業(yè)務。2020年開始實施民法典后，甲公司也會從事相關(guān)培訓業(yè)務的收入。對于這項業(yè)務，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第三條規(guī)定，一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。甲公司現(xiàn)在選擇了簡易計稅，但是購入的一些辦公用品、電費等發(fā)生的進項稅額不好劃分，應該怎樣轉(zhuǎn)出？
甲公司為增值稅一般納稅人，但是對培訓收入選擇了簡易計稅。
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第二十九條規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
因此，對購入不易劃分的辦公用品、電費對應的進項稅額，進行轉(zhuǎn)出時要依照上述規(guī)定計算處理。
依上例，咨詢公司為增值稅一般納稅人，除主要提供法律咨詢業(yè)務外，結(jié)合民法典實施不定期的開展對外培訓。
2021年4月提供咨詢服務收入300萬元（不含稅），培訓收入51.5萬元，本月購入辦公用品類取得專用發(fā)票金額為20萬元，增值稅進項稅額2.6萬元，本月支付電費，取得增值稅專用發(fā)票金額為5萬元，稅額0.65萬元。培訓收入選擇簡易計稅。
進項稅額轉(zhuǎn)出金額為：
收入比例：50÷（300+50）×100%=14.29%；
不得抵扣進項稅額=（2.6+0.65）×14.29%=0.46（萬元）。
來源：每日稅訊微信
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