作者：武靖國(guó) 孫斌
作者單位：中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校
根據(jù)財(cái)政社會(huì)學(xué)的觀點(diǎn)，稅收代表著一種特定的國(guó)家與社會(huì)、政府與個(gè)體間的聯(lián)結(jié)方式，相應(yīng)地體現(xiàn)了一種與其他財(cái)政汲取方式不同的社會(huì)整合理念和手段。
稅收在社會(huì)整合方面具有無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)。稅收制度特別是直接稅制可以通過(guò)累進(jìn)稅率來(lái)對(duì)不同收入階層進(jìn)行選擇性激勵(lì)，從而促進(jìn)利益平衡?，F(xiàn)代稅收立法為各群體溝通協(xié)調(diào)提供了平臺(tái)，稅法調(diào)整過(guò)程中的利益博弈和妥協(xié)本身具有深刻的社會(huì)整合意義。而且，稅收有利于激發(fā)公民的權(quán)利意識(shí)，從而對(duì)政府形成強(qiáng)大監(jiān)督力量。
一百年前，中國(guó)共產(chǎn)黨誕生于中國(guó)從延續(xù)幾千年的傳統(tǒng)社會(huì)向現(xiàn)代社會(huì)的歷史轉(zhuǎn)折時(shí)期。20世紀(jì)上半葉，在帝國(guó)主義、封建主義、官僚資本主義“三座大山”之下，我國(guó)階級(jí)矛盾空前激化，此時(shí)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家統(tǒng)一與獨(dú)立成為當(dāng)時(shí)最迫切的任務(wù)。針對(duì)危機(jī)，中國(guó)共產(chǎn)黨在成立之初，立足于馬克思主義基本原理與中國(guó)半殖民地半封建社會(huì)的現(xiàn)實(shí)情況，提出了自己的社會(huì)整合方案，黨在這一時(shí)期的稅收思想蘊(yùn)含在其中。
具體來(lái)看，黨成立之初的稅收基本主張是，徹底廢除代表著封建地主階級(jí)、官僚資產(chǎn)階級(jí)和帝國(guó)主義利益的賦稅制度，同時(shí)建立一種量能負(fù)擔(dān)的、體現(xiàn)全社會(huì)公平正義的新型稅收制度。主要包括三方面內(nèi)容：關(guān)稅自主，廢除帝國(guó)主義強(qiáng)加給中國(guó)的不平等條約；廢除封建性質(zhì)的田賦、厘金及一切苛捐雜稅；建立累進(jìn)稅制。在土地革命、抗日戰(zhàn)爭(zhēng)和解放戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期，黨在特別艱難的條件下仍將上述稅收主張付諸實(shí)踐。特別是“統(tǒng)一累進(jìn)稅”推行，將農(nóng)業(yè)、工商業(yè)等所有從業(yè)者納入同一個(gè)經(jīng)濟(jì)收入標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量，通過(guò)累進(jìn)稅制以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平承擔(dān)。在這一時(shí)期，黨的稅收政策是黨贏得廣泛社會(huì)支持的重要手段。
新中國(guó)成立后和社會(huì)主義建設(shè)時(shí)期，稅收在調(diào)控國(guó)民經(jīng)濟(jì)、改造社會(huì)關(guān)系、協(xié)調(diào)政企關(guān)系等方面發(fā)揮了一定作用。新中國(guó)成立初期，黨中央運(yùn)用稅收手段回籠貨幣，抑制物價(jià)，有效穩(wěn)定了經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)迅速恢復(fù)。過(guò)渡時(shí)期，利用稅收手段促進(jìn)了國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)、手工業(yè)和資本主義工商業(yè)的社會(huì)主義改造。社會(huì)主義建設(shè)時(shí)期，稅收作為能夠兼顧政府計(jì)劃與企業(yè)單位積極性的調(diào)節(jié)手段，在促進(jìn)國(guó)營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，強(qiáng)化政府對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督，保障財(cái)政收入方面發(fā)揮了獨(dú)特作用。
改革開(kāi)放后，黨的稅收工作指導(dǎo)思想相應(yīng)發(fā)生了重要變化。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制確立，企業(yè)成為市場(chǎng)主體。稅收政策作為財(cái)政政策的組成部分，與貨幣金融政策等一起，成為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的杠桿。與此同時(shí)，黨中央高度重視改革開(kāi)放以來(lái)出現(xiàn)的收入差距和社會(huì)分化現(xiàn)象，運(yùn)用包括稅收在內(nèi)的一系列手段進(jìn)行收入調(diào)節(jié)以促進(jìn)分配公平。例如，1980年出臺(tái)主要針對(duì)在華外籍人員的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，1986年發(fā)布《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，通過(guò)累進(jìn)稅制進(jìn)行收入調(diào)節(jié)。1993年八屆人大四次會(huì)議通過(guò)《關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》，全國(guó)個(gè)人所得稅制實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一。
改革開(kāi)放的制度變遷焦點(diǎn)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，經(jīng)濟(jì)改革為中國(guó)帶來(lái)的最深刻變革，是生產(chǎn)關(guān)系、社會(huì)組織形式與交往方式的歷史性變遷。相應(yīng)的，黨的財(cái)政與稅收思想有了新的發(fā)展。黨的十八屆三中全會(huì)提出，“財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障。”在此基礎(chǔ)上，需要更好地發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。在這一功能定位下，近年來(lái)我國(guó)稅收改革和發(fā)展呈現(xiàn)出一些新的特征：一是稅收在界定政府與市場(chǎng)關(guān)系中的作用進(jìn)一步強(qiáng)化。營(yíng)改增全面推開(kāi)，更大規(guī)模減稅降費(fèi)，以及進(jìn)一步深化稅收征管改革，更好地發(fā)揮了稅收的宏觀調(diào)控作用。二是稅收在調(diào)節(jié)國(guó)家社會(huì)關(guān)系方面的作用進(jìn)一步深化。稅制改革實(shí)踐表現(xiàn)出了更加鮮明的包容性、普惠性和回應(yīng)性，在政府、企業(yè)和個(gè)人間利益分配關(guān)系的處理中，注重讓利于市場(chǎng)主體和居民個(gè)體。三是稅收在優(yōu)化中央與地方關(guān)系方面的作用進(jìn)一步突出。一方面明確中央在財(cái)政事權(quán)確認(rèn)和劃分上的決定權(quán)，另一方面，建立中央與地方間事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。黨的十八屆三中全會(huì)以來(lái)，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重等稅收改革，成為關(guān)系地方政府財(cái)政可持續(xù)發(fā)展的重要措施。
從黨的百年歷史看，稅收自始至終都在社會(huì)改造、協(xié)調(diào)和整合中發(fā)揮著重要作用。稅收是各群體利益沖突競(jìng)合的重要領(lǐng)域，稅收也是黨調(diào)和各群體利益的重要工具。因此，應(yīng)運(yùn)用包括稅收在內(nèi)的政策工具，取得社會(huì)各群體利益的最大公約數(shù)，將全社會(huì)的思想和行動(dòng)統(tǒng)一到全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家新征程上。
注：本文系國(guó)家稅務(wù)總局2021年度稅收科研課題“建黨百年以來(lái)黨的治稅思想創(chuàng)新發(fā)展研究”的階段性成果。
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局 2021年06月30日 版次：06
作者：李斌
作者系國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司制度規(guī)劃處處長(zhǎng)，第二批全國(guó)稅務(wù)領(lǐng)軍人才
回顧百年稅收發(fā)展史，我們既可以關(guān)注到稅收事業(yè)在黨的領(lǐng)導(dǎo)下發(fā)展壯大的進(jìn)程，也可以感受到稅收工作在黨的發(fā)展中所起到的不可或缺的作用。
稅收事業(yè)在黨的領(lǐng)導(dǎo)下不斷發(fā)展壯大
中國(guó)共產(chǎn)黨成立以來(lái)的稅收發(fā)展史，始終和波瀾壯闊的中國(guó)共產(chǎn)黨史同頻共振、緊密相連。
新民主主義革命時(shí)期。1927年10月，中國(guó)共產(chǎn)黨在井岡山建立了第一個(gè)農(nóng)村革命根據(jù)地，毛澤東指出，“軍隊(duì)大了，地域?qū)捔耍捅仨毝铱赡苡枚愂盏姆椒ɑI措軍費(fèi)”。1931年11月，中華蘇維埃共和國(guó)臨時(shí)中央政府成立，同年發(fā)布了《中華蘇維埃共和國(guó)暫行稅則》，確定了“將納稅的重?fù)?dān)放在剝削階級(jí)身上，依階級(jí)的原則來(lái)解決”的征收原則?？谷諔?zhàn)爭(zhēng)和解放戰(zhàn)爭(zhēng)期間，黨中央按照“自己動(dòng)手、自力更生”和“發(fā)展經(jīng)濟(jì)、保障供給”的工作方針，積極開(kāi)展大生產(chǎn)運(yùn)動(dòng)，既保證了軍政需要，又切實(shí)減輕了人民負(fù)擔(dān)。在稅收上，按照“合理負(fù)擔(dān)”的原則，建立了農(nóng)業(yè)稅（公糧）和工商稅為主體的稅制體系。同時(shí)，堅(jiān)持稅收“取之于民，用之于民”，得到了人民群眾的衷心擁護(hù)。
社會(huì)主義革命和建設(shè)時(shí)期。1950年1月，政務(wù)院發(fā)布了《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，規(guī)定在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一征收14種稅。1950年下半年，稅制適度調(diào)整，廣大人民的生產(chǎn)積極性顯著提高，生產(chǎn)得到了迅速恢復(fù)。1958年9月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)工商統(tǒng)一稅條例（草案）》，將商品流通稅、貨物稅、營(yíng)業(yè)稅和印花稅等合并為工商統(tǒng)一稅，同時(shí)簡(jiǎn)化了納稅辦法，調(diào)整了稅率。此后的10多年間，稅制進(jìn)行過(guò)幾次改革，走的都是簡(jiǎn)并的路子。
改革開(kāi)放時(shí)期。黨的十一屆三中全會(huì)后，為適應(yīng)改革開(kāi)放的要求，對(duì)國(guó)有企業(yè)開(kāi)展了規(guī)范稅收和利潤(rùn)關(guān)系的兩步“利改稅”，同時(shí)出臺(tái)了一系列外資優(yōu)惠政策。1993年12月，為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和分稅制預(yù)算管理體制要求，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家稅務(wù)總局《工商稅制改革實(shí)施方案》，統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)所得稅，將產(chǎn)品稅改為增值稅，明確了營(yíng)業(yè)稅征收范圍，并規(guī)范了其他稅種和征管制度。在稅收征管體制上，實(shí)行國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)。1994年，“金稅工程”正式啟動(dòng)，稅收信息化建設(shè)開(kāi)始大踏步前行。2001年，以修訂《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》為標(biāo)志，稅收法治建設(shè)步伐明顯加快，納稅人權(quán)利義務(wù)不斷細(xì)化。2008年，稅務(wù)總局成立納稅服務(wù)司和大企業(yè)稅收管理司等機(jī)構(gòu)，在隨后的工作實(shí)踐中，納稅服務(wù)理念漸入人心，分類分級(jí)管理逐步成型完善。
黨的十八大以來(lái)，稅收事業(yè)蓬勃發(fā)展。征管體制上，《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》層層遞進(jìn)，從國(guó)稅地稅合作、合并到合成，為稅收現(xiàn)代化建設(shè)提供了體制保障。稅收制度上，2016年，營(yíng)改增及增值稅改革全面推開(kāi)，2019年，綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制全面實(shí)施。截至2021年6月，18個(gè)稅種中12個(gè)稅種完成立法。征收管理上，“十三五”期間，形成了“信用+風(fēng)險(xiǎn)”管理理念，分類分級(jí)管理深入開(kāi)展，千戶集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理取得明顯成效，金稅三期系統(tǒng)在全國(guó)統(tǒng)一上線。納稅服務(wù)上，每年開(kāi)展不同主題的“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，征管方式日趨便利，信用評(píng)價(jià)日臻完善，世界銀行營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)中，我國(guó)納稅指標(biāo)排名穩(wěn)步提升。
稅收工作為黨的建設(shè)提供有力支撐
在黨的百年發(fā)展歷程中，稅收組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能逐步顯現(xiàn)，稅收在國(guó)家治理中基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用日益發(fā)揮。
稅收收入保障黨的事業(yè)不斷發(fā)展壯大。在不同的歷史時(shí)期，稅收工作都為黨的事業(yè)發(fā)展提供了有力支持。1956年，稅收收入首次突破100億元。當(dāng)年，社會(huì)主義改造基本完成，中共八大提出當(dāng)前主要矛盾不再是階級(jí)斗爭(zhēng)的正確論斷，人民生產(chǎn)建設(shè)熱情空前高漲，工業(yè)總產(chǎn)值同比增長(zhǎng)28%。1985年，稅收收入首次突破1000億元。改革開(kāi)放后，家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制激發(fā)了農(nóng)民的生產(chǎn)熱情，20世紀(jì)80年代兩步“利改稅”規(guī)范了國(guó)家和國(guó)有企業(yè)的分配關(guān)系，外資逐步進(jìn)入中國(guó)。1999年，稅收收入首次突破1萬(wàn)億元。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立，經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展。2012年，黨的十八大勝利召開(kāi)，首次提出全面建成小康社會(huì)，當(dāng)年稅收收入首次突破10萬(wàn)億元。
稅收政策體現(xiàn)黨的路線方針政策。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化看，新中國(guó)成立初期，工業(yè)基礎(chǔ)薄弱，農(nóng)業(yè)稅收入占比較大。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，中國(guó)逐步建立了完整的工業(yè)體系，第二產(chǎn)業(yè)稅收占比逐漸提高。2006年，農(nóng)業(yè)稅正式取消。近年來(lái)，隨著營(yíng)改增全面推開(kāi)，形成了完整的增值稅抵扣鏈條，以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為代表的第三產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。2020年，第三產(chǎn)業(yè)稅收占比達(dá)到58.1%。從所有制結(jié)構(gòu)優(yōu)化看，通過(guò)兩步“利改稅”、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅等，不同所有制企業(yè)站在了同一個(gè)起跑線上，稅收公平作用凸顯。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中最富活力、最具潛力、最有創(chuàng)造力的重要力量，2020年，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)繳納稅收占全國(guó)稅收比重達(dá)60.1%。從區(qū)域結(jié)構(gòu)優(yōu)化看，改革開(kāi)放以來(lái)，通過(guò)一系列財(cái)稅、金融等扶持政策，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)迅猛發(fā)展，稅收在服務(wù)京津冀一體化、粵港澳大灣區(qū)、長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶等區(qū)域發(fā)展方面也發(fā)揮著積極作用。
稅收治理彰顯國(guó)家治理能力。經(jīng)過(guò)多年探索，稅收共治格局正在形成。部門聯(lián)動(dòng)上，稅務(wù)與財(cái)政、司法、商務(wù)等部門積極配合，在電子發(fā)票、稅收法定、國(guó)際交流等方面默契配合。中介合作上，近年來(lái)，稅務(wù)代理行業(yè)快速發(fā)展，在促進(jìn)依法治稅、提升稅法遵從度、加強(qiáng)雙向監(jiān)管等方面發(fā)揮著越來(lái)越大的作用。稅戶自治上，特別是對(duì)大企業(yè)納稅人而言，稅務(wù)內(nèi)控建設(shè)逐步加強(qiáng)，業(yè)財(cái)稅融合態(tài)勢(shì)正在形成，納稅人自我遵從能力明顯提升。
稅收工作服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局。首先，稅務(wù)部門是優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的“主力軍”。2015年~2020年，稅務(wù)部門落實(shí)減審批、減事項(xiàng)、減資料、減證明的“四減”要求，審批事項(xiàng)從87項(xiàng)減少至6項(xiàng)，取消了61個(gè)稅務(wù)證明事項(xiàng)，有力促進(jìn)了“放管服”工作的開(kāi)展。其次，稅務(wù)部門是三大攻堅(jiān)戰(zhàn)的“助攻手”。在防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)方面，稅務(wù)總局在信息化建設(shè)、政策制定等方面制定了周密的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。在助力精準(zhǔn)脫貧方面，近年來(lái)，稅務(wù)總局梳理并發(fā)布110項(xiàng)支持脫貧攻堅(jiān)稅收優(yōu)惠政策指引。2015年~2020年，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)落實(shí)支持脫貧攻堅(jiān)稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)減稅金額從263億元提升到1022億元，年均增長(zhǎng)超過(guò)30%。在促進(jìn)污染防治方面，“十三五”時(shí)期，我國(guó)通過(guò)落實(shí)稅收優(yōu)惠與實(shí)施稅收限制雙向措施，建立了資源開(kāi)采、消耗、污染排放和進(jìn)出口政策“四環(huán)相扣”，資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、企業(yè)所得稅等“多稅共治”的綠色稅收體系。最后，稅務(wù)部門是國(guó)際治理的“特戰(zhàn)隊(duì)”。2019年，由中國(guó)稅務(wù)部門主導(dǎo)的“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制正式建立，同時(shí)，通過(guò)向國(guó)際組織和駐外使領(lǐng)館派駐稅務(wù)人員等方式，積極為“走出去”企業(yè)服務(wù)。
在黨的領(lǐng)導(dǎo)下創(chuàng)造稅收現(xiàn)代化美好未來(lái)
歷史的車輪滾滾向前，我們不僅是參與者，更是貢獻(xiàn)者和創(chuàng)造者。今年3月，中辦、國(guó)辦印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》）。國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍指出，《意見(jiàn)》以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，圍繞把握新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局，明確了“十四五”時(shí)期稅收改革發(fā)展的指導(dǎo)思想、基本原則、目標(biāo)任務(wù)和工作要求，既是黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于“十四五”時(shí)期稅收征管改革的重要制度安排，也是稅務(wù)部門必須遵循的“十四五”稅收工作總體規(guī)劃。堅(jiān)信在我們的共同努力下：
為民服務(wù)理念將更為凸顯。樹(shù)立以納稅人繳費(fèi)人為中心的理念，在稅費(fèi)政策制定實(shí)施各環(huán)節(jié)，認(rèn)真聽(tīng)取納稅人繳費(fèi)人聲音，征管措施充分考慮納稅人繳費(fèi)人的具體情況，服務(wù)產(chǎn)品以納稅人繳費(fèi)人合理需求為中心設(shè)計(jì)。
依法治稅步伐將更為有力。在依法履行稅收職能、健全稅收法律規(guī)范體系、優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法方式、改善稅收營(yíng)商環(huán)境、強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督等方面持續(xù)發(fā)力，深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治，全面提升稅收法治化水平。
制度機(jī)制建設(shè)將更為健全。持之以恒地開(kāi)展制度機(jī)制建設(shè)，全面夯實(shí)各項(xiàng)工作基礎(chǔ)，努力構(gòu)建系統(tǒng)完備、運(yùn)轉(zhuǎn)高效、保障有力的制度體系。
智慧稅務(wù)成效將更為顯著。當(dāng)前，在總局黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，以發(fā)票電子化為突破口的智慧稅務(wù)建設(shè)正如火如荼地開(kāi)展。按照《意見(jiàn)》要求，到2025年，基本建成功能強(qiáng)大的智慧稅務(wù)，形成國(guó)內(nèi)一流的智能化行政應(yīng)用系統(tǒng)。我們期待這一天早日到來(lái)！
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào) 2021年06月30日 版次：06
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